增值稅的免征范圍

關(guān)于增值稅的免征范圍

　　在企業(yè)稅收的增值是繳納中有些項(xiàng)目是可以免繳增值稅的?下面應(yīng)屆畢業(yè)生網(wǎng)小編就歸納一些可以免繳增值稅的項(xiàng)目。

　　免征范圍

　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例[2][3]》第十六條規(guī)定了下列8個(gè)項(xiàng)目免征增值稅：

　　1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　　2、避孕藥品和用具

　　3、古舊圖書

　　4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備

　　5、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

　　6、來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備

　　7、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

　　8、銷售的自己使用過(guò)的物品

　　一、定期免稅項(xiàng)目

　　定期免稅項(xiàng)目以國(guó)務(wù)院、國(guó)家稅務(wù)總局公布項(xiàng)目為準(zhǔn)。

　　二、出口貨物退(免)稅

　　(1)外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票上所注明的購(gòu)進(jìn)金額和相應(yīng)的退稅率計(jì)算。基本公式如下：應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額x退稅率

　　或=出口貨物數(shù)量x加權(quán)平均單價(jià)x退稅率

　　凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計(jì)算退稅：應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額x注明的征收率

　　其它出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額依增值稅專用發(fā)票所列的增值稅稅額計(jì)算確定。

　　(2)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物實(shí)施“免、抵、退”稅辦法：

　　“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物當(dāng)期應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。

　　(3)外貿(mào)企業(yè)出口和代理出口貨物的消費(fèi)稅退稅辦法分別依據(jù)該消費(fèi)稅的征收辦法確定，即退還該消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅。計(jì)算公式如下：實(shí)行從價(jià)定率征收辦法：應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額x消費(fèi)稅稅率;實(shí)行從量定額征收辦法：應(yīng)退稅額=出口數(shù)量x單位稅額;實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法：應(yīng)退稅額=出口數(shù)量x定額稅率+出口銷售額x比例稅率。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。

　　出口貨物的銷售金額、進(jìn)項(xiàng)金額及稅額明顯偏高而無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)拒絕辦理退稅或免稅。

　　三、減免項(xiàng)目

　　未達(dá)到起征點(diǎn)的也予以免征增值稅，增值稅的減免權(quán)在國(guó)務(wù)院，任何地區(qū)、部門均無(wú)權(quán)減免增值稅，但各省級(jí)國(guó)稅局可在規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)本地實(shí)際情況確定適用的起征點(diǎn)。除以上法定免稅外，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部委又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項(xiàng)目，包括：

　　1、基建單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的加工廠、車間，在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或該企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。

　　2、因轉(zhuǎn)讓著作權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計(jì)算機(jī)軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。

　　3、經(jīng)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。

　　4、供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水，如水庫(kù)供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水、工廠自采地下水用于生產(chǎn)的，不征收增值稅。

　　5、對(duì)電信部門及其下屬的電話號(hào)簿公司銷售電話號(hào)簿業(yè)務(wù)收入，不征收增值稅。

　　6、銷售給軍隊(duì)、軍警的軍事用品免征增值稅;軍隊(duì)、武警系統(tǒng)所屬企業(yè)生產(chǎn)的在系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥或銷售的鋼材、木材、水泥、鍋爐等貨物，免征增值稅;軍隊(duì)、武警、軍工系統(tǒng)各單位經(jīng)總后勤部和國(guó)防科工委批準(zhǔn)進(jìn)口的專用設(shè)備、儀器儀表及其零配件，免征進(jìn)口增值稅;對(duì)軍隊(duì)武警、公安部門進(jìn)口的警犬免征進(jìn)口增值稅。

　　7、殘疾人用品免征增值稅;殘疾人提供的加工和修理、修配勞務(wù)，免征增值稅;進(jìn)口的供殘疾人專用的物品，免征進(jìn)口增值稅。

　　8、利用廢渣生產(chǎn)的建材產(chǎn)品，免征增值稅。

　　9、中國(guó)圖書進(jìn)出口總公司銷售給科研機(jī)構(gòu)和大專院校的進(jìn)口科研、教學(xué)書刊，免征增值稅。

　　10、農(nóng)村電管站收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)，免征增值稅。

　　11、農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，免征增值稅;對(duì)國(guó)家計(jì)劃內(nèi)進(jìn)口的化肥、農(nóng)藥，免征進(jìn)口增值稅。

　　12、對(duì)承擔(dān)收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食企業(yè)銷售糧食，以及其他糧食企業(yè)銷售的軍用糧、救災(zāi)糧、水庫(kù)移民用糧和政府儲(chǔ)備食用植物油的，免征增值稅。

　　13、血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血，免征增值稅。

　　14、對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅;營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅3年。

　　15、人民銀行按國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格配售的黃金，免征增值稅。

　　16、黃金生產(chǎn)和銷售單位銷售黃金(不含成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995;規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的標(biāo)準(zhǔn)黃金)和黃金礦砂(含伴生金)，免征增值稅。

　　17、黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，未發(fā)生實(shí)物交割的免征增值稅;發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即返的政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

　　18、對(duì)進(jìn)口黃金(含標(biāo)準(zhǔn)黃金)和黃金礦砂(含伴生礦)，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　19、高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅;高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅。

　　20、校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)科研方面的應(yīng)稅產(chǎn)品(不包括消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品)，免征增值稅。

　　21、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國(guó)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城和東方等4家資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)，接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。

　　22、鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)，免征增值稅。

　　23、對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資，免征增值稅。

　　24、對(duì)外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，免征增值稅。

　　25、駐華使領(lǐng)館運(yùn)進(jìn)的公務(wù)用品，外交代表運(yùn)進(jìn)的自用物品，使領(lǐng)館行政技術(shù)人員到任半年內(nèi)運(yùn)進(jìn)的安家物品，免征進(jìn)口增值稅。

　　26、中遠(yuǎn)集團(tuán)的輪船修理業(yè)務(wù)，免征增值稅。

　　27、國(guó)家專業(yè)運(yùn)動(dòng)隊(duì)進(jìn)口或國(guó)際組織和國(guó)外贈(zèng)送、贊助的體育器材，比賽專用服裝，免征進(jìn)口增值稅。

　　28、對(duì)中標(biāo)的加工生產(chǎn)企業(yè)為青藏鐵路建設(shè)加工生產(chǎn)的軌枕和水泥預(yù)制構(gòu)件，免征增值稅。

　　29、由政府組織拍賣或指定機(jī)構(gòu)銷售非典捐贈(zèng)物資的收入，免征增值稅。

　　30、外國(guó)團(tuán)體、企業(yè)、個(gè)人向中國(guó)境內(nèi)捐贈(zèng)的食品、藥品、生活必需品和搶救工具等救災(zāi)物資，免征進(jìn)口增值稅。

　　31、對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。

　　32、邊境地區(qū)邊民通過(guò)互市貿(mào)易進(jìn)口的商品，每人每日價(jià)值在人民幣1000元以下的，免征進(jìn)口增值稅。

　　33、遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)的漁船在公�；驀�(guó)外海域捕獲，并運(yùn)回國(guó)內(nèi)銷售的自捕水產(chǎn)品及其加工制品，免征進(jìn)口增值稅。

　　34、對(duì)民航總局直屬航空公司和地方航空公司"九五"期間進(jìn)口飛機(jī)(包括租賃飛機(jī))，暫減按6%計(jì)征進(jìn)口增值稅。

　　35、對(duì)利用煤礦石、煤渣、油母頁(yè)巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力，以及國(guó)家列名的部分新型墻體材料產(chǎn)品，減半征收增值稅。

　　免征增值稅及附加稅房產(chǎn)項(xiàng)目

　　售后公房：原來(lái)是租賃的公房通過(guò)房改后，出售給原承租人

　　房改房：因住房制度改革中單位以成本價(jià)或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售給所屬職工的公有房屋

　　動(dòng)遷房：指因城市規(guī)劃、土地開發(fā)等原因進(jìn)行拆遷，而安置給被拆遷人或承租人居住使用的房屋。

　　配套商品房：因重大市政工程動(dòng)遷而為居民建造的配套商品房。

　　直系親屬贈(zèng)與房產(chǎn)：直系親屬指的是相互之間有一脈相承的血緣關(guān)系的上下各代親屬，也是夫妻之間或者父母子女、祖父母之間關(guān)系。

　　合法繼承房產(chǎn)：按照《繼承法》的規(guī)定，是指依照法定程序把被繼承人遺留房屋所有權(quán)及其土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移歸繼承人。

　　增值稅及附加稅

　　相關(guān)定義

　　增值稅：指不動(dòng)產(chǎn)在流動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的增值部分為依據(jù)而征收的一種稅。

　　附加稅：包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。

　　增值稅及附加稅計(jì)算方法

　　購(gòu)房年限：普通/非普通住宅<2年

　　= (全額÷1.05)×(5%+0.65%)

　　購(gòu)房年限：非普通住宅≥2年購(gòu)買年限

　　= (差額÷1.05)×(5%+0.65%)

　　(注：其中5%為增值稅率，0.65%為附加稅率，上海有個(gè)別區(qū)附加稅率不同，以當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)為主)

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