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企業所得稅匯算清繳申報常見問題
離2015年度企業所得稅匯算清繳申報期截止日(2016年5月31日)還有10天，YJBYS小編提醒大家及時申報哦!同時，根據大家集中反映的問題，小編對企業所得稅匯算清繳申報中的常見問題做了整理，希望可以幫到你哦!
問題一、部分報表申報完成后沒有“保存”按鈕，無法保存。
答：這是由于電腦屏幕分辨率過低造成的，可以通過提高屏幕分辨率或調整瀏覽器顯示比例予以解決。
問題二、主表申報完成后，系統提示“開票數有誤”，無法保存報表。
答：通常情況下，這是由于瀏覽器版本造成的，納稅人請使用IE8瀏覽器。
問題三、企業符合小型微利企業條件，但無法填報表A107040《減免所得稅優惠明細表》第1行“符合條件的小型微利企業”減免稅額。
答：目前表A107040第1行與表A000000《企業基礎信息表》相關信息做了關聯，納稅人在填報表A000000時，需注意“107從事國家限制和禁止行業”勾選“否”方能填報表A107040第1行，“105資產總額”單位是“萬元”。
企業所得稅征收方式為核定征收的企業在填報年度納稅申報表時也需同樣注意這兩個問題。
問題四、主表申報完成后，系統提示“您符合小微企業條件，請填報表A107040第1行，金額=表A100000第23行×”，無法保存報表。
答：目前系統對小型微利企業做了校驗，對符合條件的小型微利企業需填報表A107040第1行，金額=表A100000第23行×15%(0<23行≤10萬)或表A100000第23行×5%(10萬<23行≤30萬)。計算結果保留小數點后兩位。【如2015年度應納稅所得額20-30萬元，需根據79號公告附表減免稅率計算減免稅額。】
問題五、填報表A105060《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表》后，表A105000《納稅調整項目明細表》第16行“廣告費和業務宣傳費支出”的賬載金額和稅收金額仍然是“0”。
答：根據現行報表設計體系，表A105000《納稅調整項目明細表》第16行“廣告費和業務宣傳費支出”的賬載金額和稅收金額無需填報。
問題六、填報表A109000《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》時，第13行不是11行×25%而是0。
答：只有跨省經營的總機構稅款才需進財政集中分配專戶進行分配，對于省內跨市、縣經營的總機構稅款，無需進財政集中分配專戶進行分配。表A109000第12、13行只是稅款入庫級次的區別，對納稅人繳納的稅額沒有影響。
問題七、主表申報完成保存報表時系統提示“A105070第3列應等于主表第13行×12%”。【公益性捐贈】
答：當納稅人選填表A105070時，該表第3列“合計”數為必填項，金額=表A100000第13行×12%。
問題八、企業為2016年度開業企業，但在申報系統中有年度申報表。
答：2016年度成立的企業無需進行2015年度企業所得稅年度申報。
問題九、沒有關聯關系是否需要填報《關聯業務往來報告表》?
答：沒有關聯關系的企業和分支機構無需填報《關聯業務往來報告表》。
問題十、表A105070《捐贈支出納稅調整明細表》新增行次后第3列數據無法填報。
答：根據現有報表設計體系，表A105070《捐贈支出納稅調整明細表》第3、4、5、7列只需填報“合計”行數據，其他行次無需填報。
問題十一、非跨地區經營建筑企業直接管理的項目部在項目所在地預分的企業所得稅在年度申報表上如何填報?
答：對于非跨地區經營建筑企業，無需填報表A109000和表A109010，其直接管理的項目部在項目所在地預分的企業所得稅填報在主表右下方：“向直接管理的建筑項目部所在地預分的所得稅額”。
問題十二、表A105080《固定資產加速折舊、扣除明細表》系統默認為必填表，無法選擇不填報。
答：根據現行設置，表A105080確為必填表。
2017所得稅匯算清繳時間
按照企業所得稅法規定，納稅人2015年度匯算清繳時間為2017年1月1日至5月31日。2017年度匯算清繳時間為2017年1月1日至5月31日。根據國家稅務總局工作安排，總局近期將進一步修改《企業所得稅年度納稅申報表》，省地稅局也將據此完善企業所得稅匯算清繳軟件。為避免重復納稅申報，減輕納稅人不必要的工作量，提高企業所得稅匯算清繳質量，經研究決定，我省地稅管理的納稅人近期暫不進行2015年度企業所得稅匯算清繳工作，待《企業所得稅年度納稅申報表》和企業所得稅匯算清繳軟件修改確定后進行，具體時間由主管稅務機關另行通知。
關于暫停企業所得稅匯算清繳的幾點注意事項
那么，關于此次暫停企業所得稅匯算清繳有哪些注意事項呢?
1、暫停后不延長截止時間
《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定：企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
2、不受暫停影響的類型
據悉，各地稅局辦稅服務廳將設置專門窗口辦理申請注銷登記等企業所得稅匯算清繳特殊事項的申報，因上述原因需進行企業所得稅匯算清繳的不受本次暫停影響，按現行程序及申報表進行匯算清繳業務。
3、申報表調整并非政策調整
本次暫停匯算清繳的原因主要為總局近期將進一步修改《企業所得稅年度納稅申報表》，各地也將據此完善企業所得稅匯算清繳申報軟件。而修改申報表本身并不代表著企業所得稅政策發生重大調整，因此納稅人不宜過度擔憂，企業所得稅匯算清繳本身并未發生重大變化。
4、有補充政策文件發布的可能
納稅人可就需要享受稅收優惠政策的事項(除以表帶備的項目)提前進行備案工作，相關隨表報送的資料(如：資產損失申報資料)也可提前著手準備。會計報表的審計和調整也可提前開展，避免因會計調整事項帶來企業所得稅匯算的重復工作。
5、企業所得稅匯算清繳時間的安排
如前所述，2015年企業所得稅匯算清繳業務時間預計將比以往減少2個月。但根據以往的實際，1、2月份進行匯算清繳的納稅人數量并不多，因此總體影響不大。但納稅人仍應合理安排自身辦理此業務的時間，避免產生未及時申報的不良后果。
企業所得稅匯算清繳具體怎么申報
(一)準備階段
為保證年度申報的順利進行，納稅人應做好各項準備工作，比如享受稅收優惠的備案。2015年國家稅務總局先后發布了《國家稅務總局關于發布<稅收減免管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2015年第43號)和《國家稅務總局關于發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)，規定納稅人應對照稅收優惠政策規定的條件，應按規定向主管稅務機關履行備案手續
根據文件規定，納稅人在享受稅收優惠前，應按要求填報《企業所得稅優惠事項備案表》和《企業所得稅優惠事項辦理辦法》規定的相關資料報送主管稅務機關備案。但應注意的是：企業享受小型微利企業所得稅優惠政策、固定資產加速折舊(含一次性扣除)政策，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續，不再另行備案。
考慮到全市的網上辦稅服務廳企業所得稅優惠備案系統尚未開通，根據市局所得稅處的郵件通知，2015年匯算清繳工作中，納稅人可先進行年度納稅申報，再辦理優惠備案手續。
(二)申報階段
做好準備工作后，納稅人應當按照《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》和相關政策規定，自行計算年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據季(月)度已預繳企業所得稅額，確定2015年應補退稅額，并填寫年度納稅申報表，在規定的時間內，向主管稅務機關辦理年度納稅申報。中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表及填報說明可查閱國家稅務總局2014年第63號公告和國家稅務總局公告2016年第3號。
納稅人應對年度申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。所以我們要提醒納稅人，必須嚴格按照企業所得稅政策和年度納稅申報表的邏輯關系準確填報，避免不必要的涉稅風險。征期內，如果納稅人發現年度申報有誤，進行更正申報，涉及補繳稅款的不加收滯納金。征期之后，如果納稅人發現年度申報有誤，進行補充申報，需要補繳稅款的，還需要按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
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