北京市殘疾人就業保障金征收使用管理
殘疾人就業保障金是國家為促進殘疾人就業而設立的政府性基金。根據有關規定，北京市行政區域內的機關、團體、企業事業單位和民辦非企業單位等各類用人單位，均應按照不少于本單位在職職工總數1.7%的比例安排殘疾人就業，未達到上述比例的，應當繳納殘疾人就業保障金。以下是小編整理的北京市殘疾人就業保障金征收使用管理，僅供參考，大家一起來看看吧。
本次重新修訂的辦法自2016年1月1日起施行，與往年不同的是：
1.征繳標準調整，征繳標準由以往的上年“全市在職職工年平均工資”，調整為“用人單位在職職工年平均工資”。
辦法第八條中明確規定了計算公式：保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數×1.7%-上年用人單位實際安排殘疾人就業人數)×上年用人單位在職職工年平均工資。
2.征繳主體調整，征繳主體由以往的“殘聯審核、地稅代征”明確改為地稅局征收，用人單位采取自核自繳形式繳納保障金。
辦法第九條中明確規定：未安排殘疾人就業的用人單位采取自核自繳的方式向主管地方稅務機關申報繳納保障金。
3.征繳方式調整，保障金按年計算征繳，每半年征收一次，每年分兩次申報繳納，每次申報繳納全年應繳保障金的一半。其中，2016年作為過渡期繼續全年一次性征收，征繳期為8月1日-9月30日。
辦法第十條明確規定：保障金按年計算征繳，每年可分兩次申報繳納，每次申報繳納全年應繳保障金的一半，征繳期為每年5月1日-5月15日，9月1日-9月15日;在自愿的原則下，用人單位可在5月15日前一次性申報繳納其全年應繳保障金。其中，2016年的征繳期為8月1日至9月30日。
4.人員的調整，本辦法所指殘疾人，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證》(1至8級)的人員。用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》(1至2級)或《中華人民共和國殘疾軍人證》(1至3級)的人員就業的，按照安排2名殘疾人就業計算。
特別提醒
1.已安排殘疾人就業的單位請于2016年7月1日-7月31日到地稅登記地的殘疾人就業服務機構如實申報上年本單位安排的殘疾人就業情況。
2.所有用人單位(含已安排殘疾人就業單位)請于8月1日-9月30日直接采取自核自繳網上申報的方式到主管地方稅務機關申報繳納殘疾人就業保障金。
3.如有以前年度未繳納殘疾人就業保障金的單位請于2016年7月10日之前到海淀區殘聯進行補繳，逾期請到稅務部門辦理。
拓展：殘疾人就業保障金的計算方法是什么？
殘疾人就業保障金按上年用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。2018年繳納2017年度的殘疾人就業保障金，計算公式如下：
殘疾人就業保障金年繳納額=（2017年用人單位在職職工人數×1.7%－2017年用人單位實際安排殘疾人就業人數）×2017年用人單位在職職工年平均工資
用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協議）的人員。上年用人單位在職職工人數，按上年本單位在職職工的年平均人數計算，結果須為整數。季節性用工應當折算為年平均用工人數。以勞務派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數。
上年用人單位實際安排殘疾人就業人數，是指上年本單位安排殘疾人就業的實際人數，可以不滿1年，不滿1年的按月計算。
用人單位在職職工年平均工資，按用人單位在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數計算。用人單位在職職工年平均工資未超過上年北京市社會平均工資（指北京市人力社保部門和統計部門公布的社會平均工資）2倍（含）的，按本單位實際在職職工年平均工資計算；超過上年北京市社會平均工資2倍的，按上年北京市社會平均工資2倍計算。
殘疾人就業保障金繳納地點、繳納方式、需提交的材料分別是什么？
繳納地點：用人單位應向申報繳納個人所得稅的主管稅務機關申報繳納殘疾人就業保障金。
繳納方式：用人單位可以選擇網上申報或上門申報的方式進行殘疾人就業保障金申報。不需繳納殘疾人就業保障金的用人單位也要進行零申報。殘疾人就業保障金的繳款方式與國家稅務總局北京市稅務局征收的其他稅費繳款方式一致。
提交資料：選擇上門申報方式的用人單位已安排殘疾人就業的，應當提交《北京市用人單位安排殘疾人就業情況審核確定書》和《殘疾人就業保障金繳費申報表》；未安排殘疾人就業的用人單位，應當提交《殘疾人就業保障金繳費申報表》。
殘疾人就業保障金征收常見問題解答
1、什么是殘疾人就業保障金？
殘疾人就業保障金（簡稱“保障金”）是為了保障殘疾人權益，促進其就業，由未按規定安排殘疾人就業的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。它是政府根據法律、國家行政法規等相關規定，旨在支持殘疾人事業發展而向用人單位征收的政府性基金。
2、用人單位為什么要繳納保障金?
殘疾人是需要全社會關心和幫助的特殊困難群體，殘疾人就業是保障殘疾人平等參與社會生活、共享社會物質文化成果的基礎。殘疾人就業保障金用經濟手段鼓勵用人單位盡可能多吸納殘疾人就業，使有能力的殘疾人實現就業，參與社會生活；對吸納殘疾人就業達不到規定比例的用人單位征收保障金，讓社會各用人單位履行應盡的義務，平等地承擔社會責任，維護社會和諧。繳納保障金不是目的，而是一種方式，目的是引導、督促用人單位安排殘疾人就業，更好地保障殘疾人權益。
3、保障金征收的法律依據是什么？
《中華人民共和國殘疾人保障法》、《殘疾人就業條例》等法律法規規定，機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位安排殘疾人就業達不到其所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，應當繳納保障金。
4、保障金由哪個部門負責征收？
《江蘇省殘疾人就業保障金征收使用管理實施辦法》（蘇財綜〔2017〕2號）（簡稱《辦法》）第二章第九條明確規定：“保障金由用人單位主管地方稅務機關負責征收�！笔状我孕姓块T規章的形式明確了地稅部門征收保障金的主體地位。將之前地稅部門的“代征”變為“征收”，流程更加清晰，權責更加明確。江蘇省統一由地稅機關負責征收保障金。
5、保障金的主要用途是什么？
《辦法》第三章第二十一條規定：保障金納入地方一般公共預算統籌安排，主要用于支持殘疾人就業和保障殘疾人生活。主要包括：
（一）殘疾人職業培訓、職業教育和職業康復支出。
�。ǘ埣踩司蜆I服務機構提供殘疾人就業服務和組織職業技能競賽（含展能活動）支出。補貼用人單位安排殘疾人就業所需設施設備購置、改造和支持性服務費用。補貼輔助性就業機構建設和運行費用。
�。ㄈ埣踩藦氖聜�體經營、自主創業、靈活就業的經營場所租賃、啟動資金、設施設備購置補貼和小額貸款貼息。各種形式就業殘疾人的社會保險繳費補貼和用人單位崗位補貼。扶持農村殘疾人從事種植、養殖、手工業及其他形式生產勞動。
（四）獎勵超比例安排殘疾人就業的用人單位，以及為安排殘疾人就業做出顯著成績的單位或個人。
�。ㄎ澹⿲氖鹿嫘詬徫痪蜆I、輔助性就業、靈活就業，收入達不到當地最低工資標準、生活確有困難的殘疾人的救濟補助。
（六）經各級人民政府及其財政部門批準用于促進殘疾人就業和保障困難殘疾人、重度殘疾人生活等其他支出。
6、新《辦法》與原有政策相比有哪些主要變化？
主要變化有五個方面：一是申報征收模式：由原來殘聯核定、地稅征收，改為用人單位在地稅部門自行申報。二是征收主體：將之前地稅部門的“代征”變為“征收”。三是申報期限：在以往按年申報一種方式的基礎上增加了按季申報方式。四是部門職責：新《辦法》進一步明確了財政、稅務、殘聯的職責，確保保障金征收、管理、使用更加規范；五是征繳標準：取消了原來根據“統計部門公布的本地區上年度職工平均工資”的計費標準，明確規定了按照“用人單位職工年平均工資”作為繳納保障金的計算基數；六是保障金使用：適當擴大了使用范圍，細化了對各種殘疾人就業形式的扶持措施。
7、保障金的征收對象有哪些？
保障金的征收對象是未按規定比例安排殘疾人就業的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位。
8、《辦法》所稱殘疾人的界定范圍是什么？
《辦法》第一章第四條規定：指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級）的人員。
9、江蘇省規定用人單位安排殘疾人就業的比例是多少？
《辦法》第二章第六條規定：用人單位安排殘疾人就業的比例不得低于本單位在職職工總數的1.5%。用人單位安排殘疾人就業達不到規定比例，應當按規定繳納保障金。
10、用人單位安排殘疾人就業應符合哪些要求？
《辦法》第二章第七條規定：用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業年齡段內的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協議），且殘疾人實際在崗，支付的工資不低于當地最低工資標準，并足額繳納社會保險費的，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業人數。
11、在計算安排殘疾人就業人數時，有何特殊規定？
《辦法》第二章第七條規定：用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》（1至2級）或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至3級）的人員就業的，按照安排2名殘疾人計算。
12、用人單位跨地區招用殘疾人的是否計入所安排殘疾人就業人數？
《辦法》第二章第七條規定：應當計入用人單位安排的殘疾人就業人數。
13、保障金如何計算繳納？
《辦法》第二章第八條規定：保障金按上年用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納，計算公式如下：
保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數×1.5%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數）×上年用人單位在職職工年平均工資
各市、縣（市）可根據當地實際，按《江蘇省人民政府關于修改〈江蘇省按比例安排殘疾人就業辦法〉的決定》的規定設置征收比例，具體征收比例由各市、縣（市）財政部門、地方稅務機關和殘疾人聯合會確定，報同級政府批準后執行，并報上級部門備案。各地在設置征收比例時，要考慮按比例安排殘疾人就業的因素。
用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數，以公式計算結果為準，可以不是整數。
14、當年新登記注冊的用人單位如何計算繳納保障金？
當年新登記注冊的用人單位應當按登記日期計算保障金，并于次年按年（季）申報繳納。計算公式如下：
新登記注冊用人單位年保障金繳納額=（上年用人單位在職職工人數×規定的安排殘疾人就業比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數）×上年用人單位在職職工年平均工資×（12-登記注冊月份）÷12。
15、用人單位在職職工人數如何確定？
用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協議）的人員。以勞務派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數。計算公式如下：
月在職職工平均人數＝（月初在職職工人數+月末在職職工人數）÷2
年在職職工人數＝月在職職工平均人數之和÷12 。
16、用人單位繳納的保障金可以稅前列支嗎？
《辦法》第二章第十四條規定：單位繳納的保障金，可以按實在所得稅稅前扣除。
17、職工工資總額的組成包括哪些？
職工工資總額由工資、獎金、津貼、補貼組成。計算口徑以國家統計局指標解釋為準。
18、上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數如何確定？
用人單位應向主管的殘疾人聯合會申報按比例安排殘疾人就業情況，由殘疾人聯合會對用人單位安排就業的殘疾人人數進行審核，審核之后數據將傳遞至地稅部門。用人單位在地稅部門申報時，如對審核后的安置殘疾人就業人數存在疑問，應與當地殘聯聯系。
19、用人單位向主管的殘疾人就業服務機構申報核定安排殘疾人就業人數的期限是怎么規定的？
《辦法》第二章第十二條規定：用人單位應當在每年3月31日前向同級殘疾人就業服務機構申報上年度本單位安排的殘疾人就業人數。未在規定時限申報的，視為未安排殘疾人就業。部、省屬單位安排殘疾人就業情況向省殘疾人就業管理中心申報。
各級殘疾人就業服務機構進行審核后，確定用人單位實際安排的殘疾人就業人數，并實時提供給同級地方稅務機關。
20、保障金的繳納地點是怎么規定的？
用人單位應向其主管的地方稅務機關申報繳納保障金。
21、保障金的申報繳納期限是怎么規定的？
《辦法》第二章第十條規定：保障金應當按年計算，用人單位按年或者按季自行申報繳納。用人單位成立不足一年的，按實際月份于次年按規定申報繳納保障金。成立不足1個月的，不繳納保障金。
按年申報繳納的，用人單位應當在6月1日到6月30日期間向主管地方稅務機關申報繳納保障金。按季申報繳納的，每季申報繳納額為全年應繳納額的四分之一，用人單位應當在季末終了后15日內（節假日順延）向主管地方稅務機關申報繳納保障金。
22、用人單位如何填寫保障金申報表？
《辦法》第二章第十條規定：用人單位在申報時，應如實填寫本單位上年在職職工人數、上年實際安排殘疾人就業人數、上年在職職工工資總額、上年在職職工年平均工資等信息，并保證信息的真實性和完整性。
上年實際安排殘疾人就業人數，由殘聯部門傳遞到地稅部門，寫入申報表中。
23、保障金的申報方式有哪些？
保障金的申報方式有網上申報、上門申報等方式。
24、保障金的繳款方式有哪些？
保障金的繳款方式有POS機刷卡，手工轉賬、財稅庫銀電子繳庫橫向聯網等方式。
25、地稅部門征收保障金時，使用什么票證？
《辦法》第二章第十三條規定：地方稅務機關征收保障金時，應當向用人單位開具省級財政部門統一印制的票據、稅收票證。
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