卷煙消費稅計算公式與稅率標準

時間：2024-05-05 21:39:52 辦稅指南我要投稿

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卷煙消費稅計算公式與稅率標準

　　消費稅是一類非常常見的稅種，幾乎所有商品在交易時都會產生消費稅，香煙作為國家專售的特殊商品，是需要納稅的，下文是卷煙消費稅的計算公式及稅率標準信息，我們一起了解吧。

　　卷煙消費稅稅率

　　根據國家稅務局的相關規定及通知，目前卷煙消費稅征收的對象是所有以煙草為原料的卷煙制品。在種類上主要分為甲類卷煙、乙類卷煙、雪茄煙以及煙絲四種，對應的稅率標準也存在一定的差異。

　　具體的四類卷煙消費稅稅率征收標準為：對于每標準條香煙價格（不含增值稅）在70元以上的甲類卷煙，按照從價稅的56%征收消費稅；而針對每標準條價格在70元以下的乙類卷煙，則按照從價稅的36%征收；針對各種規格、型號的雪茄煙，其從量定額稅率標準為0.003/支；然而對于以煙葉為原料生產，但未經卷制的散裝煙同樣屬于卷煙消費稅的征收范疇，具體稅率標準尚無從參考。

　　卷煙消費稅計算公式

　　卷煙在生產銷售過程中，征收的消費稅計算公式：應納稅額=銷售數量*單位稅率+銷售價格*比例稅率。其中定額稅率為每標準箱（50000支）香煙150元，相應稅額為150*銷售箱數。在征收了定額稅之后，再按照上文中的香煙比例稅率計算稅額，最后取兩者之和就為該類香煙應繳納的消費稅稅額。而進口卷煙的消費稅計算則有所差異，具體計算公式：應納稅額=（關稅完稅價格+關稅+消費定額稅）/（1—消費稅稅率），其中消費定額稅稅率為每標準條0。6元，消費稅適用比例稅率視銷售價格而定，消費價格≥50元人民幣，比例稅率為45%；消費價格<50元人民幣，比例稅率為30%。

　　卷煙消費稅調整中央增收近六千億

　　2015年5月8日，國務院出臺了調整卷煙消費稅政策。

　　一、將卷煙批發環節從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。

　　二、納稅人兼營卷煙批發和零售業務的，應當分別核算批發和零售環節的銷售額、銷售數量；未分別核算批發和零售環節銷售額、銷售數量的，按照全部銷售額、銷售數量計征批發環節消費稅。

　　據統計，2014年，國內消費稅8907億元，同比增長8.2%。其中，卷煙消費稅4823億元，增長12.5%。

　　2014年的卷煙消費稅稅率為5%，現在稅率提高11%。2014年的卷煙消費稅按照11%的稅率交稅10610億元，增收5787億元。

　　上海財經大學稅收系主任朱為群告訴經濟觀察網記者，現在從量每箱加收接近250塊錢，若是2015年的銷售量與2014年持平，上下半年銷售穩定，這樣2015年增加收入133多億。

　　這樣從價加上從量，卷煙批發消費稅增收接近6000億。

　　但是要關注的是煙的價格是否發生變化，卷煙批發環節征收消費稅是從2009年5月1日開始的，當時規定零售價不變，所以當時的稅收主要是煙草公司負責，消費者沒有負擔。

　　這次文件上沒有強調不準漲價，煙草公司非常有可能轉嫁給消費者，變成對煙草消費者加稅。

　　這個政策不僅中央增收近六千億，地方也會收到好處，主要通過附在消費稅上的城建稅，也會增收幾十億。

　　拓展：進口應稅消費品組成計稅價格的計算