如何核算卷煙消費稅稅率

時間：2024-10-21 18:20:10 辦稅指南我要投稿

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如何核算卷煙消費稅稅率

　　卷煙消費稅稅率是怎么核算的?下文是相關的政策與消費稅稅目稅率表信息，歡迎大家閱讀與了解。

　　根據《財政部國家稅務總局關于調整煙產品消費稅政策的通知》(財稅[2009]84號)規定，稅務總局重新核定了生產環節納稅人各牌號規格卷煙消費稅最低計稅價格，具體核算方法如下：

　　一、調整煙產品生產環節消費稅政策

　　(一)調整卷煙生產環節消費稅計稅價格

　　新的卷煙生產環節消費稅最低計稅價格由國家稅務總局核定并下達。

　　(二)調整卷煙生產環節(含進口)消費稅的從價稅稅率。

　　1.甲類卷煙，即每標準條(200支，下同)調撥價格在70元(不含增值稅)以上(含70元)的卷煙，稅率調整為56%。

　　2.乙類卷煙，即每標準條調撥價格在70元(不含增值稅)以下的卷煙，稅率調整為36%。

　　卷煙的從量定額稅率不變，即0.003/支。

　　(三)調整雪茄煙生產環節(含進口)消費稅的從價稅稅率。

　　將雪茄煙生產環節的稅率調整為36%。

　　二、在卷煙批發環節加征一道從價稅

　　(一)納稅義務人：在中華人民共和國境內從事卷煙批發業務的單位和個人。

　　(二)征收范圍：納稅人批發銷售的所有牌號規格的卷煙。

　　(三)計稅依據：納稅人批發卷煙的銷售額(不含增值稅)。

　　(四)納稅人應將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅。

　　(五)適用稅率：5%。

　　(六)納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。

　　(七)納稅義務發生時間：納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

　　(八)納稅地點：卷煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，由總機構申報納稅。

　　(九)卷煙消費稅在生產和批發兩個環節征收后，批發企業在計算納稅時不得扣除已含的生產環節的消費稅稅款。

　　調整后的煙產品消費稅稅目稅率表

　　稅目稅率征收環節

　　煙

　　1.卷煙

　　工業

　　(1)甲類卷煙　56%加0.003元/支　生產環節

　　(調撥價70元(不含增值稅)/條以上(含70元))

　　(2)乙類卷煙　36%加0.003元/支　生產環節

　　(調撥價70元(不含增值稅)/條以下)

　　商業批發　5%　批發環節

　　2.雪茄　36%　生產環節

　　3.煙絲　30%　生產環節

　　卷煙消費稅提高后首份成績單：煙民6月多繳稅40億

　　2015年上半年，煙民錢包遭遇“重創”。

　　7月27日，國家稅務總局公布上半年稅收情況，記者關注到一組數字。5月10日起，卷煙批發環節消費稅稅率由5%提高至11%，并在批發環節加征0.005元/支的從量消費稅。從6月份首個稅款征收期看，卷煙批發環節從價計征消費稅63.4億元，同比增加34.3億元，增長118.13%;從量計征的消費稅5.8億元，為凈增長。兩項合計增收40億元。

　　此次卷煙消費稅調整采取了提稅順價方式，卷煙批發價格普遍上調6%，零售價相應推高，卷煙平均零售價由2014年的每包11.74元漲到每包12.82元。

　　根據卷煙商業批發企業納稅申報的情況測算，今年5月10日至31日，卷煙商業批發環節銷量同比減少15.9%，實現了控煙與增稅的雙重效應。

　　各地出臺控煙條例

　　不光買煙要多掏錢，煙民的“待遇”也不如從前。

　　我國早在2011年就頒布了《公共場所衛生管理條例實施細則》，明確規定室內公共場所禁止吸煙。但統計數字顯示，我國仍有7.4億非吸煙者遭受二手煙危害，公共場所是二手煙暴露最為嚴重的地方，其中餐廳最高，達88.5%。

　　按照控煙條例規定，市民在禁止吸煙場所發現有人違規吸煙時，有權利勸阻吸煙者停止吸煙，要求該場所的經營者、管理者勸阻吸煙者停止吸煙，向衛生行政部門投訴舉報。然而由于種種原因，室內公共場所禁煙效果很一般。

　　但今年6月1日起，北京全市范圍公共場所、工作場所室內環境及公共交通工具內全面禁止吸煙。違反條例且不聽勸告者處以個人最高200元，單位最高1萬元的罰款。

　　在控煙執法行政處罰第一周內，北京市共有26家單位被行政處罰，共計罰款6.1萬元。“市民發現有在禁煙區吸煙的情況，可以進行規勸和阻止，還可以撥打12320投訴電話進行舉報。”北京市衛計委綜合監督處相關負責人表示。

　　還有很多城市要跟進“史上最嚴控煙辦法”。《福州市公共場所控制吸煙條例》將于8月1日起施行，室內公共辦公場所、會議室等12類場所將全面禁煙，在禁煙區內吸煙將被處以最低20元、最高500元罰款。

　　影響相關2000多萬人

　　一系列控煙組合拳都盯住了煙民的錢包，以價格規律控煙真的好么?答案應該是肯定的。

　　在國際上，公認的最具有成本效應的控煙措施是提高煙草的稅收和價格。世衛組織研究顯示，煙草價格每增長10%，放棄吸煙的'成年、青少年煙民分別增加3.7%、9.3%，而這一數字在發展中國家則要翻一番。

　　國內多位財稅及控煙專家聯合發布的《中國的煙草稅收及潛在的經濟影響》報告研究顯示，若中國每包卷煙增加從量稅1元，則政府財政收入將增加649億元，同時，還將挽救340萬人的生命，減少醫療費用26.8億元，并創造99.2億元的生產力收益。有分析認為，今年煙草行業上繳稅費總額可能超過1萬億元。

　　和煙民一起受影響的還有與之相關的產業。統計顯示，除了超過3億多煙民，還涉及中國160多萬戶煙農、520多萬家煙草零售商，全鏈條與煙草行業相關的人群多達2000多萬人。

　　分析認為，此次煙草稅價聯動上調后，勢必帶來卷煙需求量和消費量的下降，進而導致卷煙產量減少，對煙葉的需求也會下降。

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