城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

時(shí)間：2024-10-08 08:37:57 辦稅指南我要投稿

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　　目前土地使用稅只在鎮(zhèn)及鎮(zhèn)以上城市開征，因此其全稱為城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　按照稅法規(guī)定，施工企業(yè)可以享受的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠包括：

　　(一)按照《土地使用稅暫行條例》和(88)國(guó)稅地字第015號(hào)等文件的規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起免稅5年至10年。開山填海整治的土地和改造的廢棄用地以土地管理機(jī)關(guān)出具的證明文件為依據(jù)確定;具體免稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局在規(guī)定的期限內(nèi)自行確定。

　　(二)企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的事業(yè)單位自用的土地，免征土地使用稅。

　　(三)按照規(guī)定，對(duì)于企業(yè)征用耕地，凡是已經(jīng)繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿一年后開始征收城鎮(zhèn)土地使用稅，在此以前不征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但是征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅的應(yīng)從批準(zhǔn)之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　此外，現(xiàn)行稅法還規(guī)定：

　　(1)企業(yè)關(guān)閉、撤銷、搬遷后，其原有場(chǎng)地未作他用的，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(2)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未使用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局審批暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，年減免稅額不足10萬(wàn)元的，經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)政局、地方稅務(wù)局審核，報(bào)省級(jí)財(cái)政部門和地方稅務(wù)局審批;10萬(wàn)元以上的，經(jīng)省級(jí)財(cái)政部門和地方稅務(wù)局審核，報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審批。農(nóng)業(yè)企業(yè)無(wú)償使用免稅單位的土地，應(yīng)當(dāng)照征土地使用稅。

　　1.法定項(xiàng)目免稅。下列土地，免征土地使用稅：(條例第6條)

　　(1)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;

　　(2)由國(guó)家財(cái)政部撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;

　　(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

　　(4)市政街道、廣場(chǎng)綠化地帶等公共用地;

　　(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;

　　(6)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起，免征土地使用稅5年～10年;

　　(7)由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

　　2.困難減免。納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省級(jí)地稅局審核，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。(條例第7條)

　　3.耕地征用免稅。新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起1年內(nèi)，免征土地使用稅。(條例第9條)

　　4.貧困地區(qū)減稅。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)稅法規(guī)定最低稅額的30%. (條例第5條)

　　5.企業(yè)免稅用地。企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可比照財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。(國(guó)稅地字〔1988〕15號(hào))

　　6.土地改造減免期限。開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，由各省級(jí)地稅局在稅法規(guī)定的免稅期內(nèi)確定具體的免稅期限。(國(guó)稅地字〔1988〕15號(hào))

　　7.特定土地減免。下列土地的征免，由各省級(jí)地稅局確定：(國(guó)稅地字〔1988〕15號(hào))

　　(1)個(gè)人所有的居住房屋及院落用地;

　　(2)房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前征租的居民住房用地;

　　(3)免稅單位職工家屬的宿舍用地;

　　(4)民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地;

　　(5)集體和個(gè)人舉辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

　　8.倉(cāng)庫(kù)冷庫(kù)減免。經(jīng)營(yíng)倉(cāng)庫(kù)、冷庫(kù)用地，納稅有困難的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，減征或免征土地使用稅。(國(guó)稅地字〔1988〕32號(hào))

　　9.電力用地免稅。電力行業(yè)管線用地、水源用地;水電站除發(fā)電廠房用地，工附業(yè)生產(chǎn)用地，辦公、生活用地外的其他用地;供電部門輸電線路用地、變電站用地;熱電廠的供熱管道用地;免征土地使用稅。電力項(xiàng)目建設(shè)期間，納稅有困難的，由省級(jí)地稅局審核，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)減征或免征土地使用稅。具體請(qǐng)到國(guó)稅總局網(wǎng)站搜索法規(guī)條文,還有各地的土地使用稅優(yōu)惠不盡相同,再到本省地稅局網(wǎng)站搜索相關(guān)規(guī)定.

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