城建稅和教育費(fèi)附加怎么算

關(guān)于城建稅和教育費(fèi)附加怎么算

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，是指實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人，那城建稅和教育費(fèi)附加是怎么計(jì)算的，你們知道嗎，接下來就由小編帶來城建稅和教育費(fèi)附加怎么算，希望對(duì)你有所幫助！

　　1、城建稅（全名：城市建設(shè)維護(hù)稅）和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是：增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅的稅額。

　　（1）稅率：

　　市區(qū)的適用稅率為7%。

　　縣城、建制鎮(zhèn)的適用稅率為5%。

　　其他地區(qū)的適用稅率為1%。

　　（2）計(jì)算公式

　　應(yīng)納城建稅稅額=營業(yè)稅（或增值稅、消費(fèi)稅）稅額×適用稅率

　　2、教育費(fèi)附加

　　（1）稅率3%

　　（2）計(jì)算公式

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加費(fèi)=營業(yè)稅（或增值稅、消費(fèi)稅）稅額×3%

　　3、另外，同時(shí)還要交地方教育附加費(fèi)

　　（1）稅率2%

　　（2）計(jì)算公式

　　應(yīng)納地方教育附加費(fèi)=營業(yè)稅（或增值稅、消費(fèi)稅）稅額×2%

　　拓展：城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算與計(jì)提

　　一、計(jì)算

　　1、一般納稅人的城建稅和教育費(fèi)附加，是根據(jù)上繳的增值稅計(jì)算提取的。

　　2、城建稅的計(jì)算

　　應(yīng)交城建稅=增值稅×城建稅稅率

　　城建稅稅率：

　　納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；

　　納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

　　納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%

　　3、教育費(fèi)附加的計(jì)算

　　應(yīng)交教育費(fèi)附加=增值稅×3%

　　二、會(huì)計(jì)分錄

　　1、提取時(shí)

　　借：主營業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加

　　3、上交時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款等

　　教育費(fèi)附加減免規(guī)定

　　據(jù)市地稅局測(cè)算，新政實(shí)施后，我市享受減免教育費(fèi)附加、地方教育附加兩項(xiàng)費(fèi)用的繳納義務(wù)人將由5.2萬戶增加到12.05萬戶，新增減免費(fèi)用7257萬元(其中教育費(fèi)附加4354萬元、地方教育附加2903萬元)，減免費(fèi)用將由950萬元激增至8207萬元，增長8.6倍。

　　記者從市地稅局獲悉，新政落地前，我市將積極做好政策宣傳輔導(dǎo)工作，確保符合條件的納稅人享受稅收優(yōu)惠政策。

　　如何享受教育費(fèi)附加、地方教育附加的免征優(yōu)惠政策

　　日前，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》發(fā)布，進(jìn)一步擴(kuò)大了教育費(fèi)附加、地方教育附加等政府性基金的免征范圍，給納稅人又送來了"溫暖"。如今免征范圍有了新變化，那到底是哪里變化了，納稅人如何才能享受免征優(yōu)惠?一起聽聽廣州地稅工作人員的介紹。

　　教育費(fèi)附加、地方教育附加新政

　　財(cái)稅〔2016〕12號(hào)規(guī)定:"經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將擴(kuò)大政府性基金免征范圍的有關(guān)政策通知如下:將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。""本通知自2016年2月1日起執(zhí)行。"

　　新政解讀關(guān)鍵

　　1、涉及我市的只有教育費(fèi)附加和地方教育附加等兩項(xiàng)規(guī)費(fèi);

　　2、所屬期從2016年2月起執(zhí)行;

　　3、減免金額為月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)，這里是包含10萬元。超過10萬元，如100，000.01元的，全額征收(按季納稅參照?qǐng)?zhí)行);

　　4、按季度申報(bào)今年一季度時(shí)，在沒有新政策前，按照30萬元銷售(營業(yè))額進(jìn)行減免。

　　1。問:企業(yè)所屬期2月的增值稅銷售收入未達(dá)10萬元，但在電廳申報(bào)時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)帶出附征的兩個(gè)教育費(fèi)，應(yīng)該怎么處理?

　　電廳申報(bào)時(shí)，營業(yè)稅附征部分可以自動(dòng)帶出減免額，但由于增值稅附征部分不能自動(dòng)帶出減免，繳費(fèi)單位要在"減免性質(zhì)代碼"選擇"其他"的減免稅類型，并且要手工輸入減免額。

　　2、問:企業(yè)既有按月申報(bào)又有按季申報(bào)收入，應(yīng)如何申報(bào)處理?

　　企業(yè)按月與按季申報(bào)的收入應(yīng)分開核算，按月申報(bào)部分按10萬銷售(營業(yè))額減免;按季申報(bào)部分按30萬銷售(營業(yè))額減免。

　　1、此次擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的背景是什么?

　　答：小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉，在促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長、穩(wěn)定和擴(kuò)大就業(yè)等方面起著至關(guān)重要的作用。當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境仍十分復(fù)雜，為保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，需要充分發(fā)揮小微企業(yè)的積極作用。近年來，國家高度關(guān)注小微企業(yè)發(fā)展，出臺(tái)了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。除稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率由法定25%降為20%外，從2010年開始，對(duì)部分小型微利企業(yè)實(shí)行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括本次政策調(diào)整在內(nèi)，國家已先后四次擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍，持續(xù)加大對(duì)小型微利企業(yè)的稅收扶持力度。通過進(jìn)一步減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，不斷增強(qiáng)小微企業(yè)應(yīng)對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)的能力，助推小微企業(yè)健康發(fā)展，在全社會(huì)激發(fā)起大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的熱潮。

　　2、此次擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的主要內(nèi)容是什么?

　　答：此次出臺(tái)的優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是將享受小型微利企業(yè)減半征稅的標(biāo)準(zhǔn)由年應(yīng)納稅所得額10萬元以下擴(kuò)大到20萬元以下。

　　3、小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么?

　　答：小型微利企業(yè)，是指符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元;二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人;三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。

　　4、小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計(jì)算口徑有什么變化?

　　答：小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，由原來按照全年月平均值確定調(diào)整為按照全年季度平均值確定。具體計(jì)算公式調(diào)整如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)/2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　5、核定征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)可以繼續(xù)適用此次優(yōu)惠政策嗎?

　　答：此次擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍，同樣繼續(xù)適用于核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。具體包括符合小型微利企業(yè)條件、采用定率征稅和定額征稅方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。

　　6、上一年度不符合小微企業(yè)條件，本年預(yù)計(jì)可能符合的，季度預(yù)繳時(shí)能否享受優(yōu)惠政策?

　　答：為擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面，企業(yè)預(yù)繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門檻進(jìn)一步降低。企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，在季度(月份)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　7、查賬征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)如何享受優(yōu)惠?

　　答：實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，如果預(yù)繳方式為按實(shí)際利潤額預(yù)繳，累計(jì)實(shí)際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過20萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;如果是按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

　　8、核定征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)如何享受優(yōu)惠?

　　答：核定征收有定率征稅、定額征稅二種方式。

　　采用定率征稅方式的小微企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過20萬元的，不享受減半征稅政策。

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