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化妝品行業(yè)消費(fèi)稅籌劃特點(diǎn)與實(shí)施的影響
化妝品行業(yè)可以說現(xiàn)在發(fā)展的很好，很多的產(chǎn)品都是進(jìn)口的，那么相關(guān)的消費(fèi)稅籌劃特點(diǎn)是如何的?實(shí)施的影響有哪些?
1.化妝品行業(yè)一般牽扯到的主要稅種有：
a) 消費(fèi)稅：價內(nèi)稅，直接構(gòu)成化妝品成本。一般企業(yè)通過納稅籌劃降低營運(yùn)成本，增加企業(yè)競爭力。
b) 增值稅：價外稅。
2.稅務(wù)籌劃：
a)消費(fèi)稅：
i. 選擇有利的生產(chǎn)方式：(委托加工直接銷售節(jié)約的消費(fèi)稅VS自產(chǎn)自銷節(jié)約的成本)
1.自產(chǎn)自銷：銷售額為計稅基礎(chǔ)。
2.委外加工后：
a)直接銷售：受托方代收代繳消費(fèi)稅，委托方銷售價格如果高于成本。差額部分不用繳納消費(fèi)稅。
b)為原材料繼續(xù)加工：按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除委外加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅款。
3.外購已稅的化妝品連續(xù)生產(chǎn)：按照當(dāng)期領(lǐng)用數(shù)量扣除外購環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅款。
ii.選擇有利的銷售方式：
1.設(shè)立獨(dú)立的銷售公司：(流通成本VS公司間轉(zhuǎn)移定價節(jié)約的消費(fèi)稅)，此處說明，
a)企業(yè)向銷售公司出售化妝品時，只能適度壓低價格，如果過低，則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。
b)銷售公司必須獨(dú)立核算，非獨(dú)立核算的，按照銷售銷售額計算消費(fèi)稅。
2.避免成套銷售：(成立單獨(dú)的銷售公司，專門負(fù)責(zé)先銷售后包裝，避免化妝包，化妝工具等非應(yīng)稅消費(fèi)品交稅)，此處說明：
a)稅法規(guī)定，納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的消費(fèi)品組成套裝銷售的，應(yīng)按照銷售金額和最高的消費(fèi)稅稅率納稅。
b)先銷售后包裝只是生產(chǎn)流程上包裝地點(diǎn)的變更，在銷售環(huán)節(jié)將不同的品類分別開票，在會計核算上必須對不同的商品分別核算銷售。(所以一般有專門負(fù)責(zé)包裝及最后生產(chǎn)的公司，需要考慮公司間方案如何實(shí)現(xiàn))
3.利用折扣做低銷售(生產(chǎn)公司根據(jù)銷售額給銷售公司折扣，銷售公司根據(jù)銷售業(yè)績給經(jīng)銷商折扣)
4.利用銷售合同的結(jié)算方式延期納稅(消費(fèi)稅應(yīng)按照銷售合同中規(guī)定的收款日期作為納稅義務(wù)的發(fā)生時間，系統(tǒng)付款條件基本可以實(shí)現(xiàn)，但是在業(yè)務(wù)過于復(fù)雜的時候需要考慮到事務(wù)處理類型到付款條件存在一對多的映射時候如何處理，盡可能做到一一對應(yīng)。)
iii.規(guī)范退貨流程減少應(yīng)稅銷售額(退票在開票當(dāng)月原票退回可以直接作廢，下月必須取得通知單，但是通知單的前提也是原票，實(shí)施時需要考慮Porter五力中客戶的談判的能力，在賣方強(qiáng)勢的時候建議在流程上規(guī)范。)
iv.注意化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品的轉(zhuǎn)化(業(yè)務(wù)品類設(shè)置，取決于企業(yè))
b)增值稅：
i.規(guī)范退貨流程減少應(yīng)稅銷售額(購買方需要退貨必須提供原發(fā)票或者通知單)
ii.折扣做低銷售(高級定價OR費(fèi)用行)
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