支付城建稅會計分錄

時間：2024-08-14 12:37:59 辦稅指南我要投稿

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支付城建稅會計分錄

　　城市維護建設稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮以及稅法規定征稅的其他地區。下面是小編分享的支付城建稅會計分錄，歡迎大家閱讀!

支付城建稅會計分錄

　　城建稅的會計分錄

　　賬戶設置

　　企業應當在"應交稅金"賬戶下設置"應交城市維護建設稅"明細賬戶，專戶用來核算企業應交城市維護建設稅的發生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企業按稅法規定計算出的應當繳納的城市維護建設稅，借方反映企業實際向稅務機關繳納的城市維護建設稅，余額在貸方反映企業應交而未交的城市維護建設稅。

　　如果出口企業當期的應納稅額>0，企業會進行以下會計處理：

　　借：應交稅金—應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　出口企業根據稅務機關出口退稅審核系統的預審反饋情況，計算當期的應退稅額和應免抵稅額，如果當期的應免抵稅額>0，企業應進行以下會計處理：

　　借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)

　　很顯然，出口企業根據“應交稅金—應交增值稅(已交稅金)”和“應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”這兩個科目當期的借方發生額就可以計算出當期應納的城建稅和教育費附加。

　　城建稅的會計分錄實例

　　某工廠1998年11月30日計算出企業當月應交的增值稅為68000元。該企業地處某城市，則計算出當月應納城市維護建設稅為：

　　應納稅額=68000×7%=4760元

　　則企業應作如下會計分錄：

　　借：產品銷售稅金及附加 4760

　　貸：應交稅金--應交城市維護建設稅 4760

　　12月4日，企業按規定向稅務機關申報納稅，繳納城市維護建設稅4760元，則作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅 4760

　　貸：銀行存款 4760

　　[例2]某企業按照稅務機關的規定分期預繳增值稅和消費稅，每10日預繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預繳增值稅340000元，消費稅120000元，則同時預繳城市維護建設稅，應預繳額為：

　　應預繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元

　　則企業按規定預繳時應作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅 32200

　　貸：銀行存款 32200

　　月末，企業計算出企業當月實際應繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實際應納城市維護建設稅為：

　　應納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元

　　則企業應作如下會計分錄：

　　借：產品銷售稅金及附加 112000

　　貸：應交稅金--應交城市維護建設稅 112000

　　企業當月實際已預繳城市維護建設稅96600元，則12月2日企業與稅務機關匯算時應補交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補交時作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅 15400

　　貸：銀行存款 15400

　　拓展：

　　城建稅和教育費附加的計算與計提

　　一、計算

　　1、一般納稅人的城建稅和教育費附加，是根據上繳的增值稅計算提取的。

　　2、城建稅的計算

　　應交城建稅=增值稅×城建稅稅率

　　城建稅稅率：

　　納稅人所在地在市區的，稅率為7%;

　　納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%;

　　納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%

　　3、教育費附加的計算

　　應交教育費附加=增值稅×3%

　　二、會計分錄

　　1、提取時

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交城建稅

　　——應交教育費附加

　　2、結轉時

　　借：本年利潤

　　貸：營業稅金及附加

　　3、上交時

　　借：應交稅費——應交城建稅

　　——應交教育費附加

　　貸：銀行存款等

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