化妝品消費稅征收規定

化妝品消費稅征收規定

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱，是政府向消費品征收的稅項，征收環節單一，多數在生產或進口環節繳納。下面為大家帶來了化妝品消費稅征收規定，歡迎大家參考閱讀！

　　化妝品消費稅征收規定

　　本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品；高檔護膚類化妝品和成套化妝品。

　　美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、眼睫毛及成套化妝品。

　　舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。

　　稅率為比例稅率為30%。

　　根據財稅字（1994）039號文件，鑒于實行新稅制后香皂產品的稅負有所上升，目前，企業生產又較為困難的情況，經國務院批準，決定從2001年1月1日起，對香皂停止征收消費稅。

　　根據財稅字（2006）33號文件，自2006年4月1日起，取消護膚護發品稅目，將原屬于高檔護膚類化妝品列入化妝品稅目。

　　貴重首飾及珠寶玉石

　　本稅目征收范圍包括：各種金銀珠寶首飾和經采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。

　　金銀珠寶首飾包括：凡以金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等高貴稀有物質以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾。

　　稅率為在生產環節為10%，在銷售環節為5%。

　　經國務院批準，金銀首飾（包括鉑金首飾）消費稅由10%的稅率減按規5%的稅率征收。減按5%征收消費稅的范圍僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。不在上述范圍內的應稅首飾仍按10%的稅率征收消費稅。

　　拓展：

　　什么是消費稅？

　　一、消費稅的納稅人

　　在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規定的消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人。

　　金銀首飾消費稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內從事商業零售金銀首飾的單位和個人；委托加工、委托代銷金銀首飾的，委托方也是納稅人。

　　二、消費稅的征稅范圍

　　我國消費稅的征稅范圍有：煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等十一種商品。

　　三、消費稅的稅目稅率

　　消費稅共設置了11個稅目，在其中的3個稅目下又設置了13個子目，列舉了25個征稅項目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有14個檔次的稅率，最低3%，最高45%。

　　四、消費稅的計稅依據

　　消費稅的計稅依據分別采用從價和從量兩種計稅方法。實行從價計稅辦法征稅的應稅消費品，計稅依據為應稅消費品的銷售額。實行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應稅消費品的重量、容積或數量為計稅依據。

　　五、消費稅的計稅方法

　　1、從價計稅時

　　應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率

　　2、從量計稅時

　　應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標準

　　3、自產自用應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。

　　組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1—消費稅稅率）

　　應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　4、委托加工應稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。

　　組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1—消費稅稅率）

　　應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　5、進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為：

　　組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（l一消費稅稅率）

　　消費稅與增值稅異同比較

　　1.征稅的范圍不同。消費稅征稅范圍現在是14種應稅消費品，而增值稅是所有的有形動產和應稅勞務

　　應稅消費品在特定環節既要繳增值稅也要繳消費稅，當兩個稅同時征收時，兩個稅的計稅依據(銷售額)在從價定率征收的情況下一般是相同的

　　2.征稅環節不同。消費稅征稅環節是一次性的(單一的);增值稅在貨物每一個流轉環節都要交納

　　3.計稅方法不同。消費稅是從價征收、從量征收和從價從量征收，是根據應稅消費品選擇某一種計稅方法;增值稅是根據納稅人選擇計稅的方法

　　【考題·多選題】(2009年)根據消費稅現行規定，下列表述正確的有( )。

　　A.消費稅稅收負擔具有轉嫁性

　　B.消費稅的稅率呈現單一稅率形式

　　C.消費品生產企業沒有對外銷售的應稅消費品均不征消費稅

　　D.消費稅稅目列舉的消費品都屬消費稅的征稅范圍

　　E.消費稅實行多環節課征制度

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』消費稅稅率，有兩種形式：一種是比例稅率;一種是定額稅率。一般情況下，對一種消費品只選擇一種稅率形式，但是為了更有效地保全消費稅稅基，對一些應稅消費品采取了定額稅率和比例稅率雙重征收形式，如卷煙、白酒;納稅人自產應稅消費品，不是用于連續生產應稅消費品，而是用于其他方面的，于移送使用時納稅，如用于生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產機構，提供勞務以及用于饋贈、贊助等;消費稅征稅環節具有單一性。

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