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未實現(xiàn)融資收益和未確認(rèn)融資費用的知識
未實現(xiàn)融資收益，屬資產(chǎn)類科目，它是長期應(yīng)收款的備抵賬戶;而未確認(rèn)融資費用，屬負(fù)債類科目，它是長期應(yīng)付款的備抵賬戶。下面就是小編收集未實現(xiàn)融資收益和未確認(rèn)融資費用的相關(guān)知識，歡迎大家閱讀與了解。
未確認(rèn)融資費用
一、本科目核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計入利息費用的未確認(rèn)融資費用。
二、本科目可按債權(quán)人和長期應(yīng)付款項目進行明細核算。
三、未確認(rèn)融資費用的主要賬務(wù)處理。
(一)企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額(租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用)，借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記本科目。
采用實際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費用，借記“財務(wù)費用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。
(二)購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購買價款的'現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記本科目。
采用實際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費用，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)未確認(rèn)融資費用的攤余價值。
未實現(xiàn)融資收益
一、本科目核算企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資收益。
二、本科目可按未實現(xiàn)融資收益項目進行明細核算。
三、未實現(xiàn)融資收益的主要賬務(wù)處理。
(一)出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記“長期應(yīng)收款”科目，按未擔(dān)保余值，借記“未擔(dān)保余值”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價值(最低租賃收款額的現(xiàn)值和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和)，貸記“融資租賃資產(chǎn)”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目。
采用實際利率法按期計算確定的融資收入，借記本科目，貸記“租賃收入”科目。
(二)采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的'銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的長期應(yīng)收款，滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款，借記“長期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按其差額，貸記本科目。涉及增值稅的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。
采用實際利率法按期計算確定的利息收入，借記本科目，貸記“財務(wù)費用”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實現(xiàn)融資收益。
未確認(rèn)融資費用如何進行納稅調(diào)整
【問】我企業(yè)融資租入一船舶，我們是承租方，我們按會計準(zhǔn)則的要求，1、購入時：借：固定資產(chǎn)- 融資租入固定資產(chǎn)5，000，000借：未確認(rèn)融資費用400，000 貸：長期應(yīng)付款- 應(yīng)付融資租賃款5400000 然后我們每月按固定資產(chǎn)價值計提折舊，未確認(rèn)融資費用每月攤銷計入財務(wù)費用，現(xiàn)在稅務(wù)審計說進行納稅調(diào)整，請問稅法有相關(guān)規(guī)定嗎? 這兩項調(diào)整我們應(yīng)該反映在表中哪一項?
【答】折舊的計提及未確認(rèn)融資費用的攤銷與稅法的規(guī)定有差異，需納稅調(diào)整�！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第五十八條第三項規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。第四十七條(二)規(guī)定，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。
由此可見，稅法規(guī)定融資租入的固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與會計上該資產(chǎn)的入賬價值是存在差異的，需進行納稅調(diào)整。在會計上未計入資產(chǎn)成本的.未確認(rèn)融資費用，因其實際已經(jīng)包含在計稅基礎(chǔ)中，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)以折舊的方式在固定資產(chǎn)的使用期限里分期扣除，應(yīng)調(diào)整增加折舊額，不得在計入的"財務(wù)費用"中稅前直接扣除，相應(yīng)的調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
2、匯算清繳時折舊通過附表九計算并填在附表三第43行。財務(wù)費用可在第40行中其他調(diào)整
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