注冊會計師考試《會計》基礎備考題及答案

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2017注冊會計師考試《會計》基礎備考題及答案

　　備考題一：

2017注冊會計師考試《會計》基礎備考題及答案

　　一、單項選擇題(本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。)

　　1.20×6年6月9日，甲公司支付價款855萬元(含交易費用5萬元)購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權股份的1.5%，作為可出售金融資產核算。20×7年2月5日，甲公司宣告發放現金股利1000萬元。20×7年8月21日，甲公司以每股8元的價格將乙公司的股票全部轉讓。甲公司20×7年利潤表中因該可供出售金融資產應該確認的投資收益為(　　)

　　A.-40萬元

　　B.-50萬元

　　C.-90萬元

　　D.-105萬元

　　【答案】A

　　【解析】甲公司20×7年利潤表中因該可供出售金融資產應該確認的投資收益=100×8-855+1000×1.5%=-40(萬元)

　　2.下列各項中，在相關資產處置時不應轉入當期損益的是( )。

　　A.可供出售金融資產因公允價值變動計入資本公積的部分

　　B.權益法核算的股權投資因享有聯營企業其他綜合收益計入資本公積的部分

　　C.同一控制下企業合并中股權投資入賬價值與支付對價差額計入資本公積的部分

　　D.自用房地產轉為以公允價值計量的投資性房地產在轉換日計入資本公積的部分

　　【答案】C

　　【解析】同一控制下企業合并中確認長期股權投資時形成的資本公積屬于資本溢價或股本溢價，處置時不能轉入當期損益。

　　3.20×6年1月1日，經股東大會批準，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權。根據股份支付協議規定，這些高管人員自20×6年1 月1日起在甲公司連續服務3年，即可以每股5元的價格購買1萬股甲公司普通股。20×6年1月1日，每份股票期權的公允價值為15元。20×6年沒有高管人員離開公司，甲公司預計在未來兩年將有5名高管離開公司。20×6年12月31日，甲公司授予高管的股票期權每份公允價值為13元。甲公司因該股份支付協議在20×6年應確認的職工薪酬費用金額是( )。

　　A.195萬元

　　B.216.67萬元

　　C.225萬元

　　D.250萬元

　　【答案】C

　　【解析】甲公司因該股份支付協議在20×6年應確認的職工薪酬費用金額=(50-5)×15×1/3=225(萬元)。

　　4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×6年7月1日，甲公司對某項生產用機器設備進行更新改造。當日，該設備原價為 500萬元，累計折舊200萬元，已計提減值準備50萬元。更新改造過程中發生勞務費用100萬元;領用本公司生產的產品一批，成本為80萬元，市場價格 (不含增值稅額)為100萬元。經更新改造的機器設備于20×6年9月10日達到預定可使用狀態。假定上述更新改造支出符合資本化條件，更新改造后該機器設備的入賬價值為( )。

　　A.430萬元

　　B.467萬元

　　C.680萬元

　　D.717萬元

　　【答案】A

　　【解析】機器設備更新改造后的入賬價值=該項機器設備進行更新前的賬面價值+發生的后續支出=(500-200-50)+100+80=430(萬元)。

　　5.下列各項中，不構成甲公司關聯方的是( )。

　　A.甲公司的母公司的關鍵管理人員

　　B.與甲公司控股股東關系密切的家庭成員

　　C.與甲公司受同一母公司控制的其他公司

　　D.與甲公司常年發生交易而存在經濟依存關系的代銷商

　　【答案】D

　　【解析】與甲公司常年發生交易而存在經濟依存關系的代銷商，不構成甲公司關聯方。

　　6.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元。考慮到股票市場持續低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產發生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產應確認的減值損失金額為( )。

　　A.700萬元

　　B.1300萬元

　　C.1500萬元

　　D.2800萬元

　　【答案】D

　　【解析】可供出售金融資產發生減值時要，原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，應予以轉出計入當期損益。則甲公司對該金融資產應確認的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

　　【說明】本題與A卷單選題第3題完全相同。

　　7.下列各項關于預計負債的表述中，正確的是( )。

　　A.預計負債是企業承擔的潛在義務

　　B.與預計負債相關支出的時間或金額具有一定的不確定性

　　C.預計負債計量應考慮未來期間相關資產預期處置損失的影響

　　D.預計負債應按相關支出的最佳估計數減去基本確定能夠收到的補償后的凈額計量

　　【答案】B

　　【解析】預計負債是企業承擔的現時義務，選項A錯誤;企業應當考慮可能影響履行現時義務所需金額的相關未來事項，單不應考慮與其處置相關資產形成的利得，選項C錯誤;預計負債應當按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量，選項D錯誤。

　　【說明】本題與A卷單選題第15題完全相同。

　　8.甲公司以人民幣為記賬本位幣，發生外幣交易時采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進口一批原材料并驗收入庫，貨款尚未支付;原材料成本為80萬美元，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬美元，按年末匯率調整前的人民幣賬面余額為 7020萬元，當日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項對甲公司12月份營業利潤的影響金額為( )。

　　A.-220萬元

　　B.-496萬元

　　C.-520萬元

　　D.-544萬元

　　【答案】B

　　【解析】上述交易或事項對甲公司12月份營業利潤的影響金額=(80×6.8-80×6.5)+(1000×6.5-7020)=-496(萬元)。

　　9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用·1的增值稅稅率為17%。20×6年7月10日，甲公司就其所欠乙公司購貨款600萬元與乙公司進行債務重組。根據協議，甲公司以其產品抵償全部債務。當日，甲公司抵債產品的賬面價值為400萬元，已計提存貨跌價準備50萬元，市場價格(不含增值稅額)為 500萬元，產品已發出并開具增值稅專用發票。甲公司應確認的債務重組利得為( )。

　　A.15萬元

　　B.100萬元

　　C.150萬元

　　D.200萬元

　　【答案】A

　　【解析】甲公司應確認的債務重組利得=債務重組日重組債務的賬面價值600-付出非現金資產的公允價值和增值稅銷項稅額500×1.17=15(萬元)。

　　10.甲公司為增值稅一般納稅人，其20×6年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元。為購買該設備發生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領用材料50萬元，相關增值稅進項稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。設備于20×6年12月 30日達到預定可使用狀態，采用年數總和法計提折舊，預計使用10年，預計凈殘值為零。不考慮其他因素，20×7年該設備應計提的折舊額為( )。

　　A.102.18萬元

　　B.103.64萬元

　　C.105.82萬元

　　D.120.64萬元

　　【答案】C

　　【解析】20×6年12月30日甲公司購入固定資產的入賬價值=500+20+50+12=582(萬元)，20×7年該設備應計提的折舊額=582×10/55=105.82(萬元)。

　　【說明】本題與A卷單選題第2題完全相同。

　　11.在不涉及補價的情況下，下列各項交易中，屬于非貨幣性資產交換的是( )。

　　A.以應收票據換入投資性房地產

　　B.以應收賬款換入一項土地使用權

　　C.以可供出售權益工具投資換入固定資產

　　D.以長期股權投資換入持有至到期債券投資

　　【答案】C

　　【解析】應收票據、應收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項目，所以選擇A、B和D錯誤，選項C正確。

　　【說明】本題與A卷單選題第6題完全相同。

　　12.20×2年1月1日，甲公司將公允價值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的價格出售給乙公司，同時簽訂一份甲公司租回該辦公樓的租賃合同，租期為5年，年租金為240萬元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面價值為4200萬元，預計尚可使用30年;市場上租用同等辦公樓的年租金為400萬元。不考慮其他因素，上述業務對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為( )。

　　A.-240萬元

　　B.-360萬元

　　C.-600萬元

　　D.-840萬元

　　【答案】B

　　【解析】此項交易屬于售后租回交易形成的經營租賃，上述業務對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=-240-(4200-3600)/5=-360(萬元)。

　　13.甲公司20×6年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1200萬元，發行在外的普通股加權平均數為2000萬股，當年度該普通股平均市場價格為每股5元。20×6年1月1日，甲公司對外發行認股權證1000萬份，行權日為20×7年6月30日，每份認股權可以在行權日以3元的價格認購甲公司1股新發的股份。甲公司20×6年度稀釋每股收益金額是( )。

　　A.0.4元

　　B.0.46元

　　C.0.5元

　　D.0.6元

　　【答案】C

　　【解析】甲公司20×6年度基本每股收益金額=1200/2000=0.6(元/股)，發行認股權證調整增加的普通股股數=1000-1000×3/5=400，稀釋每股收益金額=1200/(2000+400)=0.5(元/股)。

　　14.下列各項中，不應計入在建工程項目成本的是( )。

　　A.在建工程試運行收入

　　B.建造期間工程物資盤盈凈收益

　　C.建造期間工程物資盤虧凈損失

　　D.為在建工程項目取得的財政專項補貼

　　【答案】D

　　【解析】為在建工程項目取得的財政專項補貼，屬于與資產相關的政府補助，這類補助應該先確認為遞延收益，然后自相關資產達到預定可使用時起，在該項資產使用壽命內平均分配，計入當期營業外收入，選項D不正確。

　　【說明】本題與A卷單選題第13題完全相同。

　　15.甲公司為上市公司，其20×6年度財務報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟，經咨詢律師，估計很可能敗訴且預計賠償的金額在760萬元至1000萬元之間(含7萬元訴訟費)。為此，甲公司預計了880萬元的負債;20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴且需賠償1200萬元，并同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響為( )。

　　A.-880萬元

　　B.-1000萬元

　　C.-1200萬元

　　D.-1210萬元

　　【答案】D

　　【解析】本題中的資產負債表日后訴訟案件結案屬于資產負債表日后調整事項，調整的金額也要影響甲公司20×6年度利潤總額，所以上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額=-(1200+10)=-1210(萬元)。

　　【說明】本題與A卷單選題第4題完全相同。

　　16.20×6年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設備。根據國家政策，甲公司向有關部門提出補助500萬元的申請。20×6年 6月，政府批準了甲公司的申請并撥付500萬元，該款項于20×6年6月30日到賬。20×6年6月5日，甲公司購入該實驗設備并投入使用，實際支付價款 900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設備對20×6年度損益的影響金額為( )。

　　A.-40萬元

　　B.-80萬元

　　C.410萬元

　　D.460萬元

　　【答案】A

　　【解析】甲公司取得的與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，自相關資產達到預定可使用狀態起，在該資產的使用壽命內平均分配，分次計入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺實驗設備對20×6年度損益的影響金額= (-900/5+500/5)×1/2=-40(萬元)。

　　二、多項選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)

　　1.下列各項資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有( )。

　　A.資本公積轉增資本

　　B.以前期間銷售的商品發生退回

　　C.發現的以前期間財務報表的重大差錯

　　D.資產負債表日存在的訴訟案件結案對原預計負債金額的調整

　　【答案】BCD

　　【解析】以資本公積轉增資本屬于資產負債表日后非調整事項。

　　2.下列各項涉及交易費用會計處理的表述中，正確的有( )。

　　A.購買子公司股權發生的手續費直接計入當期損益

　　B.定向增發普通股支付的券商手續費直接計入當期損益

　　C.購買交易性金融資產發生的手續費直接計入當期損益

　　D.購買持有至到期投資發生的手續費直接計入當期損益

　　【答案】AC

　　【解析】選項B，定向增發普通股支付的券商手續費沖減發行股票的溢價收入;選項D，購買持有至到期投資發生的手續費直接計入其初始投資成本。

　　3.下列各項中，屬于應計入損益的利得的有( )。

　　A.處置固定資產產生的凈收益

　　B.重組債務形成的債務重組收益

　　C.持有可供出售金融資產公允價值增加額

　　D.對聯營企業投資的初始投資成本小于應享有投資時聯營企業凈資產公允價值份額的差額

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，持有可供出售金融資產公允價值增加額計入資本公積(其他資本公積)，屬于直接計入所有者權益的利得。

　　4.下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期間其價值回升時可以將已計提的減值準備轉回至損益的有( )。

　　A.商譽減值準備

　　B.存貨跌價準備

　　C.持有至到期投資減值準備

　　D.可供出售權益工具減值準備

　　【答案】BC

　　【解析】選項A，商譽減值準備不可以轉回;選項D，可供出售權益工具減值準備不得通過損益轉回，通過資本公積(其他資本公積)轉回。

　　5.下列各項有關中期財務報告的表述中，正確的有( )。

　　A.中期財務報告的會計計量應當以年初至本中期末為基礎

　　B.中期資產負債表應當提供本中期末和上年度末的資產負債表

　　C.中期財務報告重要性程度的判斷應當以中期財務數據為基礎

　　D.中期財務報告的編制應當遵循與年度財務報告相一致的會計政策

　　【答案】ABCD

　　6.下列各項關于對境外經營財務報表進行折算的表述中，正確的有( )。

　　A.對境外經營財務報表折算產生的差額應在合并資產負債表中單獨列示

　　B.合并報表中對境外子公司財務報表折算產生的差額應由控股股東享有或分擔

　　C.對境外經營財務報表中實收資本項目的折算應按業務發生時的即期匯率折算

　　D.處置境外子公司時應按處置比例計算處置部分的外幣報表折算差額計入當期損益

　　【答案】ACD

　　【解析】合并報表中對境外子公司財務報表折算產生的差額中，少數股東應分擔的外幣財務報表折算差額，應并入少數股東權益列示于合并資產負債表。

　　7.制造企業下列各項交易或事項所產生的現金流量中，屬于現金流量表中“投資活動產生的現金流量”的有( )。

　　A.出售債券收到的現金

　　B.收到股權投資的現金股利

　　C.支付的為購建固定資產發生的專門借款利息

　　D.收到因自然災害而報廢固定資產的保險賠償款

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，支付的為購建固定資產發生的專門借款利息屬于現金流量表中“籌資活動產生的現金流量”。

　　【說明】本題與A卷多選題第1題完全相同。

　　8.下列各項關于分部報告的表述中，正確的有( )。

　　A.企業應當以經營分部為基礎確定報告分部

　　B.企業披露分部信息時無需提供前期比較數據

　　C.企業披露的報告分部收入總額應當與企業收入總額相銜接

　　D.企業披露分部信息時應披露每一報告分部的利潤總額及其組成項目的信息

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B，企業在披露分部信息時，為可比起見，應當提供前期的比較數據。

　　【說明】本題與A卷多選題第9題完全相同。

　　9.下列各項中，屬于會計政策變更的有( )。

　　A.固定資產的預計使用年限由15年改為10年

　　B.所得稅會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法

　　C.投資性房地產的后續計量由成本模式改為公允價值模式

　　D.開發費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A，固定資產的預計使用年限由15年改為10年屬于會計估計變更。

　　【說明】本題與A卷多選題第8題完全相同。

　　10.甲公司為境內上市公司，20×6年發生的有關交易或事項包括：(1)接受母公司作為資本投入的資金1000萬元;(2)享有聯營企業持有的可供出售金融資產當年公允價值增加額140萬元;(3)收到稅務部門返還的增值稅款1200萬元;(4)收到政府對公司以前年度虧損補貼500萬元。甲公司20×6年對上述交易或事項會計處理錯誤的有( )。

　　A.收到政府虧損補貼500萬元確認為當期營業外收入

　　B.取得母公司1000萬元投入資金確認為當期營業外收入

　　C.收到稅務部門返還的增值稅款1200萬元確認為資本公積

　　D.應享有聯營企業140萬元的公允價值增加額確認為當期投資收益

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A，收到政府對公司以前年度虧損補貼500萬元，應確認為與收益相關的政府補助，確認當期營業外收入;選項B，取得母公司1000萬元投入資金應作為資本性投入，確認資本公積(股本溢價或資本溢價);選項C，收到稅務部門返還的增值稅款1200萬元，應確認為與收益相關的政府補助，確認當期營業外收入;選項D，應享有聯營企業140萬元的公允價值增加額確認為當期資本公積(其他資本公積)。

　　備考題二：

　　一、單項選擇題(本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)

　　1.下列各項費用記入“管理費用”的是(　)。

　　A.銷售部門的固定資產修理費用

　　B.產品質量保證金

　　C.售后三包服務費

　　D.企業合并中支付的審計、評估費用

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A、B、C均應該記入“銷售費用”科目，只有選項D是記入“管理費用”的。

　　2.下列關于會計信息質量要求說法不正確的是(　)。

　　A.企業的記賬本位幣一經確定不得隨意變更，體現了可比性的要求

　　B.可收回金額以成本與可變現凈值孰低進行計量體現了謹慎性的要求

　　C.對很可能發生的違約罰款支出確認預計負債，體現了謹慎性的要求

　　D.對被投資單位具有重大影響的10%股權的投資采用權益法核算體現了實質重于形式的要求

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項B，可收回金額以資產未來現金流量現值與公允價值減掉處置費用后的凈額孰高進行計量，所以此選項的描述是錯誤的。

　　3.甲公司2010年9月從國外進口一臺生產用設備，價款600萬美元，進口關稅120萬元人民幣，當日的即期匯率為1:6.50，在國內的運費為10萬元，保險費50萬元，則甲公司此設備的入賬價值為(　)萬元人民幣。

　　A.4070

　　B.4730

　　C.4080

　　D.4740

　　【正確答案】C

　　【答案解析】則甲公司此設備的入賬價值=600×6.5+120+10+50=4080(萬元人民幣)

　　4.M公司2011年9月20日以銀行存款2500萬元購入一棟辦公樓，預計使用年限為50年，預計凈殘值為100萬元，采用直線法計提折舊。2012年1月1日簽訂一項租賃協議將其用于對外出租，租賃開始日為協議簽訂日，當日的公允價值為2600萬元，2012年末此房產的公允價值為2800萬元，M公司適用的所得稅稅率為25%，對投資性房地產采用公允價值模式計量。稅法上的計稅基礎與原計提折舊后計算的金額相等。則因持有此房地產影響M公司2012年凈利潤的金額為(　)萬元。

　　A.138

　　B.200

　　C.312

　　D.234

　　【正確答案】A

　　【答案解析】辦公樓轉為投資性房地產時的賬面價值=2500-(2500-100)/50×3/12=2488(萬元)

　　轉為投資性房地產時確認的資本公積=2600-2488=112(萬元)

　　投資性房地產當年確認的公允價值變動損益=2800-2600=200(萬元)

　　2012年年末該投資性房地產的計稅基礎=2488-(2500-100)/50=2440(萬元)

　　本期產生的應納稅暫時性差異金額為(2800-2440)-(2600-2488)=248(萬元)

　　因持有此房地產影響M公司2012年凈利潤的金額=200-248×25%=138(萬元)

　　5.甲公司2010年末與一外資企業簽訂協議，約定為其建造一棟辦公樓，以美元進行結算，工程總造價為1000萬美元，預計工程總成本為4500萬元人民幣，當日匯率為1:6.63。甲公司于2011年1月1日開始建造，當日即期匯率為1:6.58。至2011年年末，甲公司共計發生成本2000萬元人民幣，結算工程價款300萬美元，預計還將發生成本3000萬元人民幣，當日的即期匯率為1:6.0，甲公司采用發生總成本占預計總成本的比例核算完工進度。則甲公司2011年因此工程項目影響損益的金額為(　)萬元人民幣。

　　A.400

　　B.652

　　C.632

　　D.640

　　【正確答案】A

　　【答案解析】甲公司2011年的完工進度=2000/(2000+3000)×100%=40%;

　　甲公司應該確認主營業務成本=(2000+3000)×40%=2000(萬元人民幣);確認的主營業務收入=1000×40%×6.0=2400(萬元人民幣)，所以當年因此工程項目影響損益的金額=2400-2000=400(萬元人民幣)。

　　6.旋葉公司2010年歸屬于普通股股東的凈利潤6000萬元，年初發行在外的普通股股數為800萬股，4月1日增發600萬股普通股。另外于當年6月30日發行500萬份認股權證，每份認股權證可以在行權以6元/股的價格認購旋葉公司的1股普通股，發行當期旋葉公司股票的平均市場價格為8元/股，則旋葉公司當年基本每股收益和稀釋每股收益分別為(　)。

　　A.4.29元/股和3.93元/股

　　B.4.8元/股和4.57元/股

　　C.4.8元/股和4.36元/股

　　D.4.29元/股和4.10元/股

　　【正確答案】B

　　【答案解析】基本每股收益=6000/(800+600×9/12)=4.8(元/股);認股權證調整增加的普通股股數=500-500×6/8=125(萬股);稀釋每股收益=6000/(800+600×9/12+125/2)=4.57(元/股)。

　　7.2011年6月1日N公司發行500萬股股票取得同一集團內部A公司80%的股權，股票面值1元/股，市場價格6元/股，A公司相對于最終控制方而言的賬面價值為3500萬元，公允價值為4000萬元。N公司為發行股票支付傭金、手續費30萬元，支付審計評估費50萬元。則N公司因該投資確認的資本公積為(　)萬元。

　　A.2220

　　B.2300

　　C.2270

　　D.2630

　　【正確答案】C

　　【答案解析】N公司因此投資確認的資本公積=3500×80%-500-30=2270(萬元)

　　8.甲公司與乙公司、丙公司共同出資設立A公司，甲公司以一項固定資產出資，占A公司股權的30%，能夠與乙公司、丙公司共同控制A公司的生產經營決策。則下面關于出資日，甲公司對此業務的處理不正確的是(　)。

　　A.甲公司個別報表中應確認投出固定資產的處置損益

　　B.甲公司個別報表中應按照付出資產的公允價值確認取得的長期股權投資的價值

　　C.甲公司合并報表中對于投出固定資產的處置損益應抵消歸屬于乙公司、丙公司的部分

　　D.甲公司合并報表中對于投出固定資產的處置損益應確認歸屬于乙公司、丙公司的部分

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C，投出非貨幣性資產取得對合營企業的投資的，甲公司合并報表中對于投出固定資產的處置損益應確認歸屬于乙公司、丙公司的部分。

　　9.A公司2011年9月1日從C公司購入1000千克原材料a，支付價款500萬元，專門用于生產100萬件甲產品，9月6日此原材料入庫，發生途中運輸費5萬元，保險費20萬元，采購人員差旅費5萬元。期末尚未開始生產，市場調查顯示甲產品市場價格出現大幅度下跌，每件市場價格僅為6元/件，預計將原材料a生產成為100萬件甲產品尚需發生成本總額100萬元，預計每件甲產品的銷售費用為0.5元，則A公司當期期末應計提的跌價準備為(　)萬元。

　　A.80

　　B.75

　　C.70

　　D.25

　　【正確答案】B

　　【答案解析】原材料a的成本=500+5+20=525(萬元)，可變現凈值=(6-0.5)×100-100=450(萬元)，成本>可變現凈值，所以原材料發生了減值，減值金額=525-450=75(萬元)。

　　10.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年末公司共計提500萬元的職工薪酬，同時公司計劃將自產的電視機發放給公司員工，每人一臺，公司共計50名管理人員，50名銷售人員，200名生產人員。此產品成本為0.1萬元/臺，市場價格0.15萬元/臺，年末尚未發放。則年末A公司應付職工薪酬的余額為(　)萬元。

　　A.532.2

　　B.535.1

　　C.537.65

　　D.552.65

　　【正確答案】D

　　【答案解析】年末A公司應付職工薪酬的余額=500+0.15×(50+50+200)×(1+17%)=552.65(萬元)。

　　11.A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。20×1年5月A公司以持有的一批商品和一項可供出售金融資產與B公司的一項無形資產進項交換。A公司商品的成本為500萬元，公允價值為520萬元(公允價值等于計稅價格)，已經計提減值準備30萬元;可供出售金融資產的賬面價值為330萬元(成本300萬元，公允價值變動30萬元)，公允價值為350萬元。B公司另向A公司支付銀行存款8.4萬元。A公司為換入的無形資產支付手續費5萬元。假定雙方交易具有商業實質，則A公司換入無形資產的入賬價值為(　)萬元

　　A.950

　　B.955

　　C.963.4

　　D.875

　　【正確答案】B

　　【答案解析】A公司換入無形資產的入賬價值=520×(1+17%)+350-8.4+5=955(萬元)

　　12.甲公司2010年發生以下經濟業務：

　　(1)接受無關聯方關系的企業捐贈50萬元;

　　(2)持股比例為20%的聯營企業發生除凈損益以外的其他所有者權益變動100萬元;

　　(3)因公司對職工進行權益結算的股份支付確認成本費用60萬元;

　　(4)處置無形資產凈收益10萬元;

　　(5)持有的可供出售金融資產公允價值上升30萬元;

　　(6)當年發行可轉換公司債券300萬元，其中負債成份的公允價值為260萬元;

　　(7)向乙公司發行股票100萬股，面值1元，發行價格3元/股。

　　(8)自用房產轉為公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值高于賬面價值100萬元。

　　則甲公司當年因上述事項確認的其他綜合收益金額為(　)萬元。

　　A.150

　　B.180

　　C.220

　　D.260

　　【正確答案】A

　　【答案解析】甲公司當年因上述事項確認的其他綜合收益=100×20%+30+100=150(萬元)

　　13.M股份有限公司對外幣業務采用業務發生時的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。1月10日銷售價款為90萬美元產品一批，貨款尚未收到，當日的市場匯率為1美元=6.40元人民幣。1月31日的市場匯率為1美元=6.46元人民幣。2月28日的市場匯率為1美元=6.43元人民幣，貨款于3月3日收回。該外幣債權2月份發生的匯兌收益為(　)。

　　A.0.60萬元

　　B.2.7萬元

　　C.-2.7萬元

　　D.-0.24萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該外幣債權2月份發生的匯兌收益=90×(6.43-6.46)=-2.7(萬元)。

　　14.久洋公司2007年12月5日購入一臺機器設備，支付銀行存款350萬元，另支付運費4萬元、途中保險費6萬元。當年12月末經過安裝達到預定可使用狀態，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，久洋公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。2009年末計提減值準備30萬元，減值后原壽命和計提折舊的方式不變，則久洋公司2011年計提的折舊為(　)萬元。

　　A.15.55

　　B.31.10

　　C.16.6

　　D.22.13

　　【正確答案】C

　　【答案解析】此設備的入賬價值=350+4+6=360(萬元);2008年計提的折舊=360×2/5=144(萬元);2009年末固定資產計提減值前的賬面價值=360-144-(360-144)×2/5=129.6(萬元);2009年末計提減值準備后的賬面價值=129.6-30=99.6(萬元)。則2010年計提的折舊=99.6×2/3=66.4(萬元)，2011年的折舊額=(99.6-66.4)/2=16.6(萬元)。

　　15.甲公司2012年財務報表在2013年4月30日對外報出，2013年2月3日發現2012年沒有對一項固定資產計提折舊，應計提的折舊金額為20萬元，同時2012年末該資產發生減值，核算的減值金額應為30萬元，也沒有對其進行處理。該固定資產為管理用固定資產，甲公司按照10%計提盈余公積，不考慮其他因素影響，則關于此事項下列說法不正確的是(　)。

　　A.甲公司應該追溯調整2012年的報表，調整增加管理費用20萬元

　　B.甲公司應該追溯調整2012年的報表，調整增加資產減值損失30萬元

　　C.甲公司應該追溯調整2012年的報表，調整減少盈余公積5萬元

　　D.甲公司應該追溯調整2012年的報表，調整減少未分配利潤50萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對于此事項，甲公司應調整2012的報表項目，增加管理費用20萬元，增加資產減值損失30萬元，調整減少盈余公積5，調整減少未分配利潤45萬元。

　　16.下列關于租賃費用的說法正確的是(　)。

　　A.融資租賃承租人發生的初始直接費用應該計入當期損益中

　　B.融資租賃出租人發生的初始直接費用應該計入租賃資產成本

　　C.經營租賃出租人發生的初始直接費用金額較大的可以資本化

　　D.經營租賃承租人發生的初始直接費用金額較大的可以資本化

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，融資租賃承租人發生的初始直接費用應該計入租入資產的成本中;選項B，融資租賃出租人發生的初始直接費用計入長期應收款中;選項C，經營租賃出租人發生的初始直接費用金額較大的可以資本化，而承租人發生的初始直接費用不可以資本化。

　　二、多項選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)

　　17.甲公司2010年1月1日購入面值為500萬元三年期的債券，票面利率為6%，每年年末付息，實際利率為8%。支付價款470.23萬元，另支付交易費用4萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產。2010年末此債券的公允價值為350萬元，甲公司預計其公允價值會持續下跌。2011年該債券年末公允價值回升至400萬元，則2011年甲公司因持有該債券的描述中正確的有(　)。

　　A.2011年年末該債券通過“資本公積”轉回減值金額52萬元

　　B.2011年年末該債券通過“資產減值損失”轉回減值金額52萬元

　　C.本期應確認的損益影響金額為80萬元

　　D.本期應確認的投資收益金額為28萬元

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A、B，可供出售債務工具的減值金額是應該通過損益轉回的。甲公司2011年可供出售金融資產確認的投資收益=350×8%=28(萬元);甲公司2011末可供出售金融資產恢復減值前的賬面價值=350+(28-30)=348(萬元)，所以甲公司2011末可供出售金融資產應恢復的減值的價值=400-348=52(萬元)，則2011年甲公司因持有此債券影響損益的金額=28+52=80(萬元)。相關分錄如下：

　　2010年1月1日購入：

　　借：可供出售金融資產474.23

　　貸：銀行存款474.23

　　2010年末確認利息收入和減值：

　　借：應收利息 30

　　可供出售金融資產 7.94

　　貸：投資收益 37.94

　　借：資產減值損失 132.17

　　貸：可供出售金融資產 132.17

　　2011年末確認利息收入和轉回減值：

　　借：應收利息 30

　　貸：投資收益 28

　　可供出售金融資產 2

　　借：可供出售金融資產 52

　　貸：資產減值損失 52

　　18.下列資產的減值損失可以轉回的有(　)。

　　A.在建工程

　　B.貸款

　　C.交易性金融資產

　　D.可供出售權益工具

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】在建工程的減值準備不可以轉回;交易性金融資產以公允價值進行后續計量且其公允價值變動計入當期損益，不計提減值。

　　19.甲公司2012年財務報表在2013年4月30日對外報出，2013年1月1日至2013年4月30日期間發生下列事項：

　　(1)提取法定盈余公積500萬元;

　　(2)發現2012年漏記一項固定資產折舊;

　　(3)發行3000萬元的可轉換公司債券;

　　(4)因泥石流導致一廠房毀損。

　　關于甲公司的上述事項，下列說法不正確的有(　)

　　A.提取法定盈余公積應該作為日后調整事項調整2012年報表

　　B.漏記的固定資產折舊應該作為日后非調整事項調整2013報表項目

　　C.發行可轉換公司債券應該作為日后調整事項調整2012年的報表

　　D.對于廠房毀損應當作為非調整事項予以披露

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項B，漏記的固定資產折舊應該作為日后調整事項調整2012表項目;選項C，發行可轉換公司債券屬于日后非調整事項，不需要對2012年的報表進行調整，只需要披露。

　　20.A公司、甲公司均為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率。2011年A公司因購進甲公司一批售價600萬元(不包括增值稅)的商品，欠甲公司一筆貨款。當年A公司發生嚴重經濟困難，無法償付上述款項。年末甲公司、A公司簽訂債務重組協議，約定A公司以發行自身100萬股股票和一批產品抵償債務。A公司股票面值1元，市價3元/股;償債的存貨的成本為200萬元，公允價值為250萬元(公允價值等于計稅基礎)。甲公司已對此債權計提了50萬元的壞賬準備，將取得的股權劃分為交易性金融資產。則下列處理中正確的有(　)。

　　A.甲公司應將取得的庫存商品以公允價值250萬元入賬

　　B.A公司應確認債務重組收益109.5萬元

　　C.甲公司應確認債務重組損失59.5萬元

　　D.A公司應增加股本300萬元

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】此業務中甲公司分錄為：

　　借：交易性金融資產 300

　　庫存商品 250

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 42.5

　　壞賬準備50

　　營業外支出——債務重組損失 59.5

　　貸：應收賬款 702

　　A公司分錄為：

　　借：應付賬款 702

　　貸：主營業務收入 250

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 42.5

　　股本100

　　資本公積——股本溢價 200

　　營業外收入——債務重組利得 109.5

　　21.甲公司的以下處理中屬于或有事項中的重組事項的有(　)。

　　A.甲公司出售了洗衣機事業部

　　B.甲公司與乙公司進行債務重組

　　C.甲公司將計算機生產車間搬遷至美國

　　D.甲公司引進先進管理設備，改變了公司的組織結構，撤銷了一批管理崗位

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】屬于重組事項的主要包括：(1)出售或終止企業的部分業務;(2)對企業的組織結構進行較大調整;(3)關閉企業的部分營業場所，或將營業活動由一個國家或地區遷移到其他國家或地區。重組事項不包括債務重組，所以選項B不符合題意。

　　22.甲公司的控股股東為A公司，B公司持有甲公司25%的股權。C公司為甲公司提供95%的主要原料，甲公司生產的產品中90%被D公司收購，甲公司持有E公司60%的股權，甲公司與F公司共同控制乙公司。則下列說法正確的有(　)。

　　A.甲公司與乙公司具有關聯方關系

　　B.甲公司與C公司具有關聯方關系

　　C.甲公司與D公司不具有關聯方關系

　　D.甲公司與E公司具有關聯方關系

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項A，甲公司與F公司共同控制乙公司，乙公司是甲公司的合營企業，具有關聯方關系;選項B，與該企業發生大量交易而存在經濟依存關系的單個客戶、供應商、特許商、經銷商和代理商之間，不構成關聯方關系。

　　23.下列關于現金流量表的填列說法正確的有(　)。

　　A.分期購入固定資產支付的款項應在“支付其他與籌資活動有關的現金”中列示

　　B.實際收取的罰款應在“收到其他與經營活動有關的現金”中列示

　　C.當期實際支付的增值稅應在“支付的各項稅費“中列示

　　D.固定資產折舊應該在“支付其他與經營活動有關的現金流出”中列示

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D，固定資產折舊沒有發生現金的收付，不在現金流量表中列示。

　　24.甲公司2012年回購股份對管理人員進行激勵，下列關于此項業務表述正確的有(　)。

　　A.回購股份時，甲公司應該按照回購支付的價款記入“庫存股”

　　B.回購股份時，甲公司應該按照回購的股票的數量乘以面值，記入“股本”

　　C.當將取得的庫存股實際支付給員工時，應該用庫存股的面值沖減股本

　　D.當將取得的庫存股實際支付給員工時，應該沖減庫存股的價值

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】回購股份時，企業應該將回購庫存股支付的價款，記入“庫存股”科目;當企業將回購的股份實際支付給職工時，應按照計入庫存股的價值貸記庫存股，同時確認資本公積。

　　25.A公司為甲公司的子公司，A公司的記賬本位幣為美元，甲公司的記賬本位幣為人民幣。2012年甲公司出售給A公司一批商品，售價500萬人民幣，成本300萬元人民幣，當期末A公司對外出售30%。甲公司當年借給A公司500萬美元，借款日的匯率為1美元=6.5元人民幣，甲公司不打算收回。2012年期末匯率為1美元=6.42元人民幣。則甲公司對以上業務的處理正確的有(　)。

　　A.合并報表中應抵消營業收入500萬元人民幣

　　B.合并報表中應抵消存貨140萬元人民幣

　　C.合并報表應將個別報表中確認的長期應收款的匯兌差額40結轉至所有者權益

　　D.合并報表應將個別報表中甲公司、A公司的匯兌損益抵消后的余額結轉至所有者權益

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項A、B對于內部交易合并報表中的處理為：

　　借：營業收入 500

　　貸：營業成本 500

　　借：營業成本 140

　　貸：存貨 140

　　所以選項A、B正確。

　　對于長期應收款匯兌差額[500×(6.5-6.42)]40萬元，應將此匯兌差額結轉計入合并報表中的外幣報表折算差額中，外幣報表折算差額屬于所有者權益項目，所以選項C正確。