注冊會計師考試《稅法》考試題及答案

時間：2024-10-30 23:10:05 文圣注冊會計師我要投稿

2024注冊會計師考試《稅法》考試題及答案

　　在各領域中，我們需要用到試題的情況非常的多，試題是用于考試的題目，要求按照標準回答。一份什么樣的試題才能稱之為好試題呢？以下是小編收集整理的2024注冊會計師考試《稅法》考試題及答案，僅供參考，歡迎大家閱讀。

2024注冊會計師考試《稅法》考試題及答案

　　注冊會計師考試《稅法》考試題

　　一、單項選擇題

　　1、某企業(yè)2014年將自行開發(fā)的一項專利技術所有權進行轉讓，當年取得轉讓收入800萬元，與技術所有權轉讓有關的成本和費用200萬元，該項財產(chǎn)轉讓應納企業(yè)所得稅為( )。

　　A.8910元

　　B.125000元

　　C.49500元

　　D.148500元

　　【答案】B

　　【解析】居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術轉讓所得為600萬元(800-200)，超過500萬元的部分為100萬元。該項財產(chǎn)轉讓應納企業(yè)所得稅=100×25%×50%=12.5(萬元)=125000(元)

　　2、下列選項中不符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是( )。

　　A.企業(yè)已計入固定資產(chǎn).無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當期直接扣除

　　B.對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除

　　C.在一般性稅務處理下，債務重組中發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失

　　D.居民企業(yè)在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應納稅所得額

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)已計入固定資產(chǎn).無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊.攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。

　　3、下列關于企業(yè)所得稅中所得來源的確定的說法中錯誤的是( )。

　　A.不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定

　　B.動產(chǎn)轉讓所得按照受讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構.場所所在地確定

　　C.提供勞務所得按照勞務發(fā)生地確定

　　D.股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　【答案】B

　　【解析】動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構.場所所在地確定。

　　4、某城市一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年度購進原材料準予抵扣的進項稅510萬元;銷售摩托車1200輛，其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬元，開具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬元。在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的營業(yè)稅金及附加為( )。(消費稅稅率10%，不考慮地方教育附加)

　　A.584萬元

　　B.558.8萬元

　　C.525.2萬元

　　D.914萬元

　　【答案】A

　　【解析】摩托車為應稅消費品，應納消費稅=4000×10%+1170÷(1+17%)×10%=500(萬元)

　　應納增值稅=[4000+1170÷(1+17%)]×17%-510=340(萬元)

　　應納城建稅=(340+500)×7%=58.8(萬元)

　　應納教育費附加=(340+500)×3%=25.2(萬元)計算應納稅所得額時，準予扣除的銷售稅金及附加=500+58.8+25.2=584(萬元)

　　5、下列各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是( )。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.合理的勞動保護支出

　　C.為投資者支付的商業(yè)保險費

　　D.內(nèi)設營業(yè)機構之間支付的租金

　　【答案】B

　　【解析】選項A，向投資者支付的股息.紅利等權益性投資收益款項，不得扣除;選項B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除;選項C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除;選項D，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金，不得扣除。

　　6、企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是( )。

　　A.花卉種植

　　B.蔬菜種植

　　C.海水養(yǎng)殖

　　D.內(nèi)陸?zhàn)B殖

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉.茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。(2)海水養(yǎng)殖.內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　二、多項選擇題

　　1、按消費稅的規(guī)定，下列情形中，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有(　)。

　　A.用于抵債的應稅消費品

　　B.用于饋贈的應稅消費品

　　C.用于換取消費資料的應稅消費品

　　D.對于分配給股東的應稅消費品

　　【答案】AC

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。

　　2、下列業(yè)務活動收入免征營業(yè)稅的有(　)。

　　A.托兒所、幼兒園收取的托兒費

　　B.婚姻介紹所收取的服務費

　　C.保齡球場收取的服務費

　　D.內(nèi)地單位投資者通過滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價收入

　　【答案】ABD

　　【解析】保齡球場收取的服務費屬于營業(yè)稅的應稅勞務，沒有免稅規(guī)定。

　　3、轉讓舊房產(chǎn)，下列屬于計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有( )。

　　A.舊房產(chǎn)的評估價格

　　B.支付評估機構的費用

　　C.印花稅

　　D.建造舊房的成本減去累計折舊后的余額

　　【答案】ABC

　　【解析】舊房的土地增值稅計算和舊房的賬面成本及累計折舊無關，所以選項D錯誤。

　　會計師考試《稅法》考試題

　　1.某外貿(mào)公司 2021年 5 月從生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購進玩具 5000 個，單價 120 元/個(不含增值稅)，已取得增值稅專用發(fā)票，當月將該批玩具報關出口，離岸單價 22 美元/個，此筆出口已收匯并做銷售處理。美元與人民幣比價為 1：7，退稅率為 12%。該筆出口業(yè)務應退增值稅為( )元。

　　A.72000

　　B.96000

　　C.115500

　　D.123200

　　【答案】A

　　【解析】要求考生掌握外貿(mào)企業(yè)應退稅額為購進貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額和該貨物所適用的退稅率的乘積。應退增值稅=5000×120× 12%=72000(元)。解題時要注意，外貿(mào)企業(yè)出口退稅與出口時的離岸價格沒有關系。

　　2.根據(jù)營改增政策的規(guī)定，下列項目不實行免征增值稅優(yōu)惠政策的是( )。

　　A.個人轉讓著作權

　　B.個人提供有形動產(chǎn)租賃服務

　　C.養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務

　　D.納稅人提供的技術轉讓

　　【答案】B

　　【解析】選項 ACD，均屬于營改增規(guī)定的免征增值稅的業(yè)務。

　　3.企業(yè)生產(chǎn)的下列消費品，無須繳納消費稅的是( )。

　　A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實木地板

　　B.汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門的轎車

　　C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用作交易會樣品的高檔化妝品

　　D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲

　　【答案】D

　　【解析】納稅人自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅;用于其他方面需要計算繳納消費稅。

　　4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023 年 1 月向農(nóng)民收購一批蘆薈，向農(nóng)民支付收購價款 80 萬元;支付給運輸企業(yè)的運費，取得專用發(fā)票注明價稅合計金額 1.09 萬元，將該批蘆薈運往乙加工廠委托其加工成高檔化妝品，支付加工費，取得專用發(fā)票注明的價稅合計金額 12 萬元。假定乙加工廠無同類產(chǎn)品對外銷售，高檔化妝品消費稅稅率為 15%。乙加工廠當月應代收代繳的消費稅為( )萬元。

　　A.17.84

　　B.16.41

　　C.14.76

　　D.16.13

　　【答案】C

　　【解析】委托加工的應稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-比例稅率)，本題支付的運費應計入材料成本中，作為材料成本的一部分在計算代收代繳的消費稅的時候加上。乙加工廠當月應代收代繳的消費稅=【80×(1-10%)+1.09÷(1+9%)+12÷(1+13%))】/(1-15%)×15%=14.76(萬元)。

　　5.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部。2023 年 3 月該廠將生產(chǎn)的一批成本價為 70 萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其80%零售，取得含稅銷售額 77.22 萬元。已知高爾夫球具的消費稅稅率為 10%，成本利潤率為 10%。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，該項業(yè)務應繳納消費稅( )萬元。

　　A.5.13

　　B.6

　　C.6.83

　　D.7.72

　　【答案】C

　　【解析】納稅人通過非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應按該門市部的“對外銷售額”(而非組成計稅價格)計征消費稅，應納消費稅=77.22÷(1+13%)×10%=6.83(萬元)。

　　6.下列應稅消費品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外，還應在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的( )。

　　A.高檔手表

　　B.高檔化妝品

　　C.電子煙

　　D.超豪華小汽車

　　【答案】C

　　【解析】本題考查消費稅特殊征稅環(huán)節(jié)的判斷。

　　選項C當選，電子煙和卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)均加征一道消費稅，只不過卷煙是復合計稅，電子煙是從價計稅。選項AB不當選，高檔手表、高檔化妝品均在生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)征收消費稅。選項D不當選，超豪華小汽車除了在生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)征收消費稅以外，在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅。

　　7.下列各項所得，按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅的有( )。

　　A.年終一次性獎金

　　B.退休后再任職取得的收入

　　C.從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入

　　D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入

　　【答案】C

　　【解析】選項 ABD，按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

　　8.下列各項所得，征收個人所得稅的有( )。

　　A.個人的房屋租賃所得

　　B.個人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得

　　C.儲蓄機構內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得

　　D.個人轉讓自用達 5 年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得

　　【答案】A

　　【解析】個人的房屋租賃所得沒有免稅規(guī)定。

　　9.下列項目中，屬于進口貨物關稅完稅價格組成部分的是( )。

　　A.進口人向自己的境外采購代理人支付的勞務費用

　　B.進口人負擔的向中介機構支付的經(jīng)紀費

　　C.進口設備報關后的安裝調試費用

　　D.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用

　　【答案】B

　　【解析】計入關稅完稅價格的傭金不包括購貨傭金(進口人向自己的境內(nèi)外采購代理人支付的勞務費用)，但是包括進口人負擔的向中介機構支付的經(jīng)紀費。進口設備報關后的安裝調試費用和貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用都屬于進口后發(fā)生的費用，不應計入進口貨物關稅的完稅價格。

　　10.某貿(mào)易公司進口小轎車 10 輛，每輛小轎車買價 15 萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費無法確定，經(jīng)海關查實其他運輸公司同期相同業(yè)務的運費占買價總額的比例為 2%，小轎車關稅稅率為 20%，消費稅稅率為 25%，該公司應向海關繳納關稅和消費稅合計為( )萬元。

　　A.109.21

　　B.110

　　C.111.8

　　D.92.07

　　【答案】D

　　【解析】買價總額=15×10=150(萬元)，運費=150×2%=3(萬元)，保險費=(150+3)×0.3%=0.46(萬元)，應納關稅=(150+3+0.46)×20%=30.69(萬元)，應納消費稅=(150+3+0.46+30.69)÷(1-25%)×25%=61.38(萬元)。應納關稅和消費稅合計=30.69+61.38=92.07(萬元)。

　　《稅法》考試題及答案

　　一、單項選擇題

　　1、甲企業(yè)為一般納稅人，2017 年購入一不含增值稅市場價格為 654 萬元的廠房，2023 年與乙企業(yè)進行互換，支付不含增值稅差價 218 萬元，假設當?shù)氐钠醵惗惵?4%，則甲企業(yè)應該繳納的契稅是（）萬元。

　　A.8.72

　　B.24

　　C.8

　　D.26.16

　　【答案】A

　　【解析】房屋互換，由支付差價的一方以不含增值稅價格的差額為計稅依據(jù)。甲企業(yè)應該繳納的契稅=218×4%=8.72

　　（萬元）。

　　【知識點】契稅應納稅額的計算

　　2、甲企業(yè)為一般納稅人，2018 年購入一座含增值稅市場價格為 327 萬元的倉庫，2023 年將倉庫與乙公司的一棟辦公樓進行互換，并支付含增值稅 109 萬元的差價，當?shù)氐钠醵惗惵?4%，則甲企業(yè)應該繳納的契稅為（）萬元。

　　A.17.44

　　B.36

　　C.4.36

　　D.4

　　【答案】D

　　【解析】房屋互換，由支付差價的一方以不含增值稅的差價為計稅依據(jù)。甲企業(yè)應該繳納的契稅=109÷（1+9%）×4%=4（萬元）。

　　【知識點】契稅應納稅額的計算

　　3、下列所得中，屬于稅收協(xié)定重復征稅問題項目的是（）。

　　A.勞務所得

　　B.財產(chǎn)所得

　　C.經(jīng)營所得

　　D.投資所得

　　【答案】C

　　【解析】在國際稅收協(xié)定中，國際認可的所得主要有經(jīng)營所得、勞務所得、投資所得和財產(chǎn)所得四大類，其中經(jīng)營所得（營業(yè)利潤）是稅收協(xié)定處理重復征稅問題的重點項目。

　　【知識點】國際稅收協(xié)定

　　4、城鎮(zhèn)土地使用稅的標的資產(chǎn)于 3 月 15 日發(fā)生權屬變更，那么城鎮(zhèn)土地使用稅停止繳納的時點為（）。

　　A.3 月 15 日

　　B.3 月 31 日

　　C.12 月 31 日

　　D.4 月 15 日

　　【答案】B

　　【解析】納稅人因土地的權利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到土地權利發(fā)生變化的當月末。

　　【知識點】城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理

　　5、下列各項中，采用超率累進稅率的是（）。

　　A.增值稅

　　B.消費稅

　　C.土地增值稅

　　D.個人所得稅

　　【答案】C

　　【解析】選項 A：適用比例稅率；選項 B：適用比例稅率、定額稅率、比例稅率和定額稅率復合計征；選項 D：適用超額累進稅率、比例稅率。

　　【知識點】稅法（種）要素

　　6、下列各項中，適用超率累進稅率的是（）。

　　A.土地增值稅

　　B.個人所得稅

　　C.環(huán)境保護稅

　　D.船舶噸稅

　　【答案】A

　　【解析】我國 18 個稅種中，只有土地增值稅采用超率累進稅率。

　　【知識點】稅法（種）要素

　　7、稅務人員對企業(yè)當年營業(yè)賬簿調回檢查，需要在（）內(nèi)退還賬簿。

　　A.90 天

　　B.180 天

　　C.30 天

　　D.60 天

　　【答案】C

　　【解析】（1）經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查，要向納稅人、扣繳義務人開具清單并在 3 個月內(nèi)完整退還；（2）有特殊情況的，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查，但稅務機關必須在 30 日內(nèi)退還。

　　【知識點】稅務檢查的職責

　　8、2023 年 4 月，境內(nèi)張先生購買國外留學生 2020 年 2 月以 20 萬元購買的免征車輛購置稅的汽車，張先生支出 5 萬元，該車市場價格 15 萬元。張先生應交車輛購置稅（）萬元。（以上金額均不含增值稅）

　　A.1.5

　　B.1.4

　　C.0

　　D.0.5

　　【答案】B

　　【解析】車輛購置稅實行一車一申報制度，但免稅、減稅車輛轉讓或改變用途還需重新申報。應補繳稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格×（1-使用年限×10%）×10%-已納稅額=20×（1-3×10%）×10%-0=1.4（萬元）。

　　【知識點】車輛購置稅征收管理

　　9、適用協(xié)定稅率的國家和地區(qū)的名單，由國務院關稅稅則委員確定后，上報（）批準后執(zhí)行。

　　A.海關總署

　　B.財政部

　　C.國務院

　　D.全國人大

　　【答案】C

　　【解析】進口適用稅率的選擇是根據(jù)貨物的不同原產(chǎn)地而確定的，適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單，由國務院關稅稅則委員會決定，報國務院批準后執(zhí)行。

　　【知識點】關稅稅率

　　10、企業(yè)將捕撈、養(yǎng)殖漁船出租到國外，車船稅的處理為（）。

　　A.全額征收

　　B.減半征收

　　C.先征后退

　　D.免征

　　【答案】D

　　【解析】捕撈、養(yǎng)殖漁船，免征車船稅。【知識點】車船稅稅收優(yōu)惠

　　11、企業(yè)從境外租入外籍船舶，車船稅的稅務處理為（）。

　　A.全額征收

　　B.即征即退

　　C.不征收

　　D.免征

　　【答案】C

　　【解析】境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，應依法征收車船稅。

　　【知識點】車船稅征稅范圍

　　12、下列各項中，屬于其他權益性無形資產(chǎn)的是（）。

　　A.經(jīng)銷權

　　B.非專利技術

　　C.挖礦權

　　D.取水權

　　【答案】A

　　【解析】其他權益性無形資產(chǎn)，包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權、公共事業(yè)特許權、配額、經(jīng)營權（包括特許經(jīng)營權、連鎖經(jīng)營權、其他經(jīng)營權）、經(jīng)銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網(wǎng)絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。

　　【知識點】增值稅征稅范圍

　　13、下列屬于單位和個人轉讓“其他權益性無形資產(chǎn)”的是（）。

　　A.探礦權

　　B.取水權C.著作權

　　D.冠名權

　　【答案】D

　　【知識點】增值稅征稅范圍

　　14、2023 年 7 月，甲公司投資于境內(nèi)非上市乙公司，其股權的計稅基礎為 1000 萬元。持有的股權比例為 20%，2023 年 8 月，乙公司將股權溢價發(fā)行形成的資本公積 800 萬元轉增股本，2023 年 11 月甲公司轉讓該股權取得收入 1500 萬元。甲公司股權轉讓所得為（）萬元。

　　A.1340

　　B.500

　　C.1500

　　D.340

　　【答案】B

　　【解析】被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。甲公司股權轉讓所得=1500-1000=500（萬元）。

　　【知識點】收入總額

　　15、房屋產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的房產(chǎn)，房產(chǎn)稅的納稅人是（）。

　　A.房產(chǎn)的使用人

　　B.房產(chǎn)的承典人

　　C.房產(chǎn)的開發(fā)人

　　D.房產(chǎn)的出典人【答案】A

　　【解析】產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅。

　　【知識點】房產(chǎn)稅的納稅人。

　　16、某企業(yè)是從事服裝零售業(yè)務的增值稅小規(guī)模納稅人，按月納稅，2024 年 2 月取得不含增值稅銷售額 12 萬元。該企業(yè)當月應交的增值稅為（）萬元。

　　A.0.36

　　B.0.02

　　C.0.12

　　D.0.06

　　【答案】C

　　【解析】自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應稅銷售收入，減按 1%征收率征收增值稅。該企業(yè)當月應交的增值稅=12×1%=0.12（萬元）。

　　【知識點】增值稅應納稅額的計算

　　17、企業(yè)從事的下列經(jīng)營活動中，同時繳納增值稅和消費稅的是（）。

　　A.批發(fā)銷售電子煙

　　B.零售高檔化妝品

　　C.出租養(yǎng)生理療館

　　D.進口高檔服裝

　　【答案】A

　　【解析】選項 B：高檔化妝品在生產(chǎn)銷售、委托加工或者進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，但生產(chǎn)銷售、進口、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅。選項 CD：需要繳納增值稅，不需要繳納消費稅。

　　【知識點】消費稅納稅環(huán)節(jié)

　　18、個人取得出租財產(chǎn)所得，在計算個人所得稅時，稅前扣除的稅費中，應首先扣除的項目為（）。

　　A.財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費

　　B.向出租方支付的租金

　　C.由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用

　　D.稅法規(guī)定的費用扣除標準

　　【答案】A

　　【解析】在計算財產(chǎn)租賃所得個人所得稅時，應首先扣除財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費（不含本次出租的增值稅）；其次扣除個人向出租方支付的租金和增值稅額（此項增值稅是轉租方支付給出租方的增值稅；再次扣除由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用；最后減除稅法規(guī)定的費用扣除標準（800 元或者 20%）。

　　【知識點】財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算

　　二、多項選擇題

　　1、下列選項中，屬于地方稅的有（）。

　　A.煙葉稅

　　B.耕地占用稅

　　C.環(huán)境保護稅

　　D.房產(chǎn)稅

　　【答案】ABCD

　　【知識點】稅收收入劃分

　　2、下列選項中，說法不正確的有（）。

　　A.因稅務機關責任導致少繳稅款，追征期限最長為 3 年

　　B.因扣繳義務人責任導致少繳稅款，追征期限最長為 10 年

　　C.因納稅人原因導致少繳稅款，追征期限最長為 10 年

　　D.因稅務機關責任導致少繳稅款，追征期限最長為 10 年

　　【答案】BCD

　　【解析】選項 AD：因稅務機關責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在 3 年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。選項 BC：因納稅人、扣繳義務人計算失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在 3 年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到 5 年。對逃避繳納稅款、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

　　【知識點】稅款的退還和追征制度

　　3、下列各項中，屬于中央政府固定收入的有（）。

　　A.消費稅

　　B.房產(chǎn)稅

　　C.車輛購置稅

　　D.船舶噸稅

　　【答案】ACD

　　【解析】中央政府固定收入包括：消費稅（含稅務機關征收及進口環(huán)節(jié)海關代征的全部消費稅）（選項 A）；車輛購置稅（選項 C）；關稅；船舶噸稅（選項 D）；海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅；鐵路建設基金營改增。選項 B：房產(chǎn)稅地方政府固定收入。

　　【知識點】稅收收入劃分

　　4、下列各項中，屬于中央政府固定收入的有（）。

　　A.車輛購置稅

　　B.消費稅