注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》測試試題附答案

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2017注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》測試試題（附答案）

　　測試試題一：

2017注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》測試試題（附答案）

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，檢查了被審計(jì)單位銷售發(fā)票副本上有關(guān)人員的簽字，這一程序所屬的測試類型為(　　)。

　　A.控制測試

　　B.實(shí)質(zhì)性程序

　　C.了解內(nèi)部控制

　　D.雙重目的測試

　　2、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)風(fēng)險越高，對審計(jì)證據(jù)的要求也越高

　　B.注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時，必須要考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本

　　C.如果注冊會計(jì)師從不同來源獲取的不同審計(jì)證據(jù)相互矛盾時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

　　D.注冊會計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可能越少

　　3、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是(　　)。

　　A.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的證據(jù)更可靠

　　B.口頭形式的證據(jù)比電子證據(jù)更可靠

　　C.非統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論比統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論更可靠

　　D.實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)比細(xì)節(jié)測試獲取的證據(jù)更可靠

　　4、充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個重要特征，下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性表述不正確的是(　　)。

　　A.充分性和適當(dāng)性兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的

　　B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少

　　C.如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

　　D.如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計(jì)師必須收集更多數(shù)量的審計(jì)證據(jù)，否則無法形成審計(jì)意見

　　5、下列關(guān)于注冊會計(jì)師評價審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危詴?jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜遥珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性

　　B.如果在實(shí)施審計(jì)程序時使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)

　　C.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

　　D.注冊會計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計(jì)程序

　　6、注冊會計(jì)師運(yùn)用檢查有形資產(chǎn)程序主要為(　　)認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)。

　　A.資產(chǎn)的金額是否正確

　　B.驗(yàn)證資產(chǎn)是否存在

　　C.驗(yàn)證資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)

　　D.證明完整性

　　7、注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受重大錯報(bào)風(fēng)險和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。重大錯報(bào)風(fēng)險越(　　)，需要的審計(jì)證據(jù)可能越(　　)。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越(　　)，需要的審計(jì)證據(jù)可能越(　　)。

　　A.大，多，高，少

　　B.大，少，高，少

　　C.小，多，高，多

　　D.大，少，高，多

　　8、下列有關(guān)函證的說法正確的是(　　)。

　　A.在受托代銷時，函證能為計(jì)價認(rèn)定提供證據(jù)

　　B.根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行函證能更有效地實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)

　　C.函證的截止日通常為資產(chǎn)負(fù)債表日

　　D.無論如何都應(yīng)該對應(yīng)收賬款實(shí)施函證

　　9、下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.通過函證后，注冊會計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)

　　B.函證是比較有效的審計(jì)程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計(jì)師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)

　　C.一般情況下，注冊會計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證

　　D.如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體

　　10、以下項(xiàng)目中，必須實(shí)施函證的是(　　)。

　　A.長期投資

　　B.應(yīng)收票據(jù)

　　C.銀行存款

　　D.應(yīng)付賬款

　　11、如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是(　　)。

　　A.增加對應(yīng)收賬款的控制測試

　　B.提請被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

　　C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

　　D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　12、下列關(guān)于函證的相關(guān)論述中，錯誤的是(　　)。

　　A.如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，即便函證是有效的，注冊會計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

　　B.如果認(rèn)為函證很可能是無效的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

　　C.如果注冊會計(jì)師不對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明理由

　　D.如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是重要的，即便函證是無效的，注冊會計(jì)師也應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序，以便應(yīng)對重大錯報(bào)風(fēng)險

　　13、下列不屬于分析程序的是(　　)。

　　A.計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動

　　B.分析存貨和營業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性

　　C.分析統(tǒng)計(jì)抽樣得出的樣本誤差，推斷總體誤差

　　D.計(jì)算本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較

　　14、在下列情況下，注冊會計(jì)師一定要使用分析程序的是(　　)。

　　A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識別重大錯報(bào)風(fēng)險

　　B.用作實(shí)質(zhì)性程序，識別重大錯報(bào)

　　C.執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性

　　D.對舞弊等特別風(fēng)險實(shí)施的程序

　　15、注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是(　　)。

　　A.對特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性

　　B.對已記錄的金額或比率做出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性

　　C.做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識別重大錯報(bào)

　　D.選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包括在內(nèi)

　　16、注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序，并不能幫助其(　　)。

　　A.發(fā)現(xiàn)異常變動的項(xiàng)目

　　B.印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果

　　C.了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況

　　D.確定審計(jì)抽樣應(yīng)有的樣本量

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)對審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系表述正確的有(　　)。

　　A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性越強(qiáng)，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可以減少

　　B.審計(jì)證據(jù)的充分性較高，就可以相對降低審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量

　　C.通常審計(jì)證據(jù)的可靠程度較低時，就需要更多的審計(jì)證據(jù)

　　D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，可以適當(dāng)減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

　　2、在對短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評價。下列關(guān)于短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中，正確的有(　　)。

　　A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從甲公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

　　B.短期借款的重大錯報(bào)風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯報(bào)風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

　　C.短期借款的重大錯報(bào)風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯報(bào)風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

　　D.甲公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠

　　3、下列表述中，不正確的有(　　)。

　　A.注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時，不論是重要的審計(jì)項(xiàng)目，還是一般的審計(jì)項(xiàng)目，均應(yīng)考慮成本效益原則

　　B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與審計(jì)范圍相關(guān)

　　C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　D.注冊會計(jì)師在考慮審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時，應(yīng)當(dāng)考慮的一個方面就是直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　4、對于審計(jì)證據(jù)可靠性，下列說法正確的有(　　)。

　　A.領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠

　　B.工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠

　　C.存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠

　　D.銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠

　　5、注冊會計(jì)師陳華認(rèn)為助理人員對存貨項(xiàng)目審計(jì)的理解不正確的有(　　)。

　　A.有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實(shí)

　　B.對首次接受委托審計(jì)的情況，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨的期初余額

　　C.存貨計(jì)價審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項(xiàng)目

　　D.存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測試與實(shí)質(zhì)性程序兩種方式

　　6、函證銀行存款與下列哪些認(rèn)定相關(guān)(　　)。

　　A.貨幣資金的存在認(rèn)定

　　B.短期借款的完整性認(rèn)定

　　C.長期借款的完整性認(rèn)定

　　D.或有負(fù)債披露的完整性認(rèn)定

　　7、在對詢證函的以下處理方法中，不正確的有(　　)。

　　A.在粘封詢證函時未進(jìn)行統(tǒng)一編號

　　B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收貨款

　　C.有10封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

　　D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

　　8、當(dāng)被審計(jì)單位管理層要求注冊會計(jì)師對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實(shí)施函證時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其要求是否合理，并獲取審計(jì)證據(jù)予以支持。在分析時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮(　　)。

　　A.管理層是否誠信

　　B.是否可能存在重大的舞弊

　　C.替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.是否可能存在重大的錯誤

　　9、在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報(bào)風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮(　　)。

　　A.對各類交易、賬戶余額和披露評估的風(fēng)險是否恰當(dāng)

　　B.計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序

　　C.對重要性水平及檢查風(fēng)險的確定是否合理

　　D.對內(nèi)部控制有效性的測試結(jié)果是否可信

　　10、下列關(guān)于分析程序的說法，正確的有(　　)。

　　A.分析程序的主要目的是確認(rèn)是否有異常或意外的波動

　　B.當(dāng)分析結(jié)果與期望值有較大差別時，注冊會計(jì)師應(yīng)認(rèn)為相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當(dāng)

　　C.在對內(nèi)部控制的了解中，注冊會計(jì)師不會運(yùn)用分析程序

　　D.對于異常變動的項(xiàng)目，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮審計(jì)方法是否適當(dāng)，是否應(yīng)追加審計(jì)程序

　　11、以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險評估程序中的具體運(yùn)用正確的有(　　)。

　　A.注冊會計(jì)師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險

　　B.在運(yùn)用分析程序時，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢相比較

　　C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致，并且被審計(jì)單位管理層無法提出合理的解釋，或者無法取得相關(guān)的支持性文件證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)風(fēng)險

　　D.注冊會計(jì)師無需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每—方面都實(shí)施分析程序

　　12、下列有關(guān)說法不正確的有(　　)。

　　A.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)審計(jì)證據(jù)不一致，可能表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

　　B.在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報(bào)風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)未識別的重大錯報(bào)風(fēng)險的影響程度直接發(fā)表保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

　　C.如果注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位重大錯報(bào)風(fēng)險的評估結(jié)果為低，則注冊會計(jì)師不用再針對其重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性

　　13、在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮(　　)。

　　A.可獲得信息的來源

　　B.可獲得信息的可比性

　　C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性

　　D.與信息編制相關(guān)的控制

　　14、注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表總體的合理性實(shí)施分析程序時，如果識別出以前未識別的重大錯報(bào)風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)(　　)。

　　A.重新考慮全部或部分認(rèn)定的風(fēng)險評估是否恰當(dāng)

　　B.重新評價之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分

　　C.重新考慮是否解除業(yè)務(wù)約定

　　D.考慮是否有必要追加審計(jì)程序

　　參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：銷售發(fā)票副本上有有關(guān)人員的簽字，這是內(nèi)部控制制度要求中的一部分，因此，檢查被審計(jì)單位銷售發(fā)票副本上是否有有關(guān)人員的簽字屬于控制測試。

　　【該題針對“審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182079】

　　2、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：在獲取審計(jì)證據(jù)時，只有在滿足了充分、適當(dāng)?shù)那疤嵯拢詴?jì)師才會考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本。因此，考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本問題并不是必須的。

　　【該題針對“審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182081】

　　3、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：以文件記錄形式(無論是紙制、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠，故選項(xiàng)B不正確;非統(tǒng)計(jì)抽樣中更多的使用主觀判斷，抽樣風(fēng)險不能夠量化，所以一般情況下非統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論沒有統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論可靠，故選項(xiàng)C不正確;分析程序并不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，只能識別出異常的情況，所以實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)沒有細(xì)節(jié)測試獲取的證據(jù)可靠，故選項(xiàng)D不正確。

　　【該題針對“審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182082】

　　4、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：審計(jì)證據(jù)的數(shù)量無法彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷。

　　【該題針對“審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182083】

　　5、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：在選項(xiàng)D中，注冊會計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。

　　【該題針對“審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182084】

　　6、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：檢查有形資產(chǎn)可為資產(chǎn)的存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

　　【該題針對“獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182093】

　　7、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：重大錯報(bào)風(fēng)險和審計(jì)證據(jù)是同向關(guān)系;審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少，但是并不能說，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越差，獲取的審計(jì)證據(jù)就要越多，因?yàn)樽詴?jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

　　【該題針對“獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182094】

　　8、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，在受托代銷時，函證可能為存在性和權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)，但是不能為計(jì)價認(rèn)定提供證據(jù);選項(xiàng)B，根據(jù)被審計(jì)單位的供貨商明細(xì)表來函證更有效;選項(xiàng)D，存在兩個特殊情況：(1)根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要;(2)注冊會計(jì)師認(rèn)為函證很可能無效，這兩種情況可不實(shí)施函證。

　　【該題針對“函證”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182120】

　　9、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)或消除疑慮。

　　【該題針對“函證”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182121】

　　10、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證。

　　【該題針對“函證”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182122】

　　11、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

　　【該題針對“函證”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182125】

　　12、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)D中，如果函證是無效的，注冊會計(jì)師實(shí)施函證的意義不大，可以直接考慮實(shí)施替代審計(jì)程序。

　　【該題針對“函證”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182127】

　　13、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng)C屬于審計(jì)抽樣中由樣本誤差推斷總體誤差，并不屬于分析程序。

　　【該題針對“分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182131】

　　14、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序并非強(qiáng)制要求，選項(xiàng)B不正確;分析程序不能用于控制測試，選項(xiàng)C不正確;針對舞弊等特別風(fēng)險時，應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測試，選項(xiàng)D不正確。

　　【該題針對“分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182141】

　　15、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時應(yīng)當(dāng)考慮的一系列因素：(1)對特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性;(2)對已記錄的金額或比率做出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性;(3)做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識別重大錯報(bào);(4)已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。

　　【該題針對“分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182147】

　　16、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：分析程序是注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位重要的比率或趨勢進(jìn)行的分析，因而分析程序可以用來發(fā)現(xiàn)異常變動的項(xiàng)目、印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果、了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，而不能用以確定審計(jì)抽樣應(yīng)有的樣本量。

　　【該題針對“分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182148】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：在選項(xiàng)B這種情況下根本無法保證審計(jì)質(zhì)量。

　　【該題針對“審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182086】

　　2、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：重大錯報(bào)風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯報(bào)風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠。

　　【該題針對“審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182087】

　　3、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下可以考慮成本效益的原則，對于重要的審計(jì)項(xiàng)目，注冊會計(jì)師不應(yīng)以審計(jì)費(fèi)用的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要程序的理由;選項(xiàng)B，相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)要有證明力，必須與注冊會計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)相關(guān);選項(xiàng)C，一般情況下，從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，但是也有例外情況，比如該證據(jù)是由不知情或不具備資格者提供的，則審計(jì)證據(jù)也可能不可靠;選項(xiàng)D，直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠，這句話本身沒有錯誤，但是這屬于注冊會計(jì)師在考慮審計(jì)證據(jù)可靠性時應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容，而不是在考慮審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時所涉及的內(nèi)容。

　　【該題針對“審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182088】

　　4、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時通常會考慮下列原則：(1)從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠;(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠;(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠;(4)以文件、記錄方式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠;(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

　　【該題針對“審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182089】

　　5、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：對存貨進(jìn)行監(jiān)盤在某些情況下，可以證實(shí)存貨的“完整性”、“權(quán)利和義務(wù)”、“存在”等相關(guān)認(rèn)定。存貨的期初余額要通過查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿，采取相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序來確認(rèn)。存貨計(jì)價審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項(xiàng)目。

　　【該題針對“獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182118】

　　6、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A是首要需要證明的認(rèn)定;選項(xiàng)BCD是注冊會計(jì)師在實(shí)施函證過程中需要得到證實(shí)的重要認(rèn)定(也就與這些認(rèn)定相關(guān))。

　　【該題針對“函證”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182123】

　　7、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號;詢證函不能用于催收貨款;詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會計(jì)師事務(wù)所，不能通過被審計(jì)單位。

　　【該題針對“函證”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182124】

　　8、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“函證”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182126】

　　9、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

　　【該題針對“分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182129】

　　10、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182130】

　　11、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182133】

　　12、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報(bào)風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評估的風(fēng)險是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評價之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序;選項(xiàng)C，無論注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的重大錯報(bào)風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都要針對其重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，只是重大錯報(bào)風(fēng)險的高低會影響到檢查風(fēng)險，從而影響實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時間、性質(zhì)和范圍。

　　【該題針對“分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182136】

　　13、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10182139】

　　14、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：在終結(jié)審計(jì)前，如果通過分析程序發(fā)現(xiàn)未識別出的重大錯報(bào)風(fēng)險，注冊會計(jì)師一般不會考慮解除業(yè)務(wù)約定，而是考慮修改審計(jì)計(jì)劃、追加審計(jì)程序來降低審計(jì)風(fēng)險。

　　【該題針對“分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　測試試題二：

　　單選題

　　在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時，注冊會計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程序是( )。

　　A.了解控制活動是否得到執(zhí)行

　　B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

　　C.了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況

　　D.尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D是控制測試的內(nèi)容，選項(xiàng)ABC是在了解內(nèi)控的過程中實(shí)施的內(nèi)容。

　　2、考點(diǎn)：特別風(fēng)險

　　單選題

　　下列有關(guān)特別風(fēng)險的說法中，正確的是( )。

　　A.注冊會計(jì)師在判斷重大錯報(bào)風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮識別出的控制對于相關(guān)風(fēng)險的抵消效果

　　B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險評估為特別風(fēng)險

　　C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險實(shí)施細(xì)節(jié)測試

　　D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測試與特別風(fēng)險相關(guān)的控制

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在判斷重大錯報(bào)風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)考慮識別出的控制對于相關(guān)風(fēng)險的抵消效果，選項(xiàng)A不正確;注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯誤;注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險相關(guān)的控制，如果了解到相關(guān)的內(nèi)部控制無效，此時不需要測試相關(guān)的控制，選項(xiàng)D錯誤。

　　3、考點(diǎn)：控制環(huán)境

　　單選題

　　下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是( )。

　　A.控制環(huán)境對重大錯報(bào)風(fēng)險的評估具有廣泛影響

　　B.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報(bào)

　　C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

　　【正確答案】B

　　【答案解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險。

　　4、考點(diǎn)：控制環(huán)境要素

　　單選題

　　在下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是( )。