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2017注冊會計師考試《稅法》全真模擬題（附答案）
全真模擬題一：
一、 單項選擇題
1、某企業準備利用自有的辦公樓對外投資，接受被投資方利潤分配，共同承擔風險，針對營業稅來講，屬于( )籌劃方法。
A、利用減稅
B、利用免稅
C、利用稅率差
D、利用退稅
2、在企業所得稅代理申報中，根據稅法規定，代理人應在納稅人月份或季度終了后( )內報送申報表及月份或季度財務報表，履行月份或季度納稅申報手續。年度終了后( )內向其所在地主管稅務機關報送《企業所得稅年度納稅申報表》和有關資料，辦理結清稅款手續。
A、7日，45日
B、10日，3個月
C、15日，3個月
D、15日，5個月
3、下列各項中，不屬于個人所得稅納稅申報表及其附表的是( )。
A、扣繳個人所得稅報告表
B、個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表
C、個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報)
D、個人收入申報表
4、下列關于生產企業“免、抵、退”稅代理申報的表述中，不正確的說法是( )。
A、《增值稅納稅申報表》及其規定的附表是生產企業向征稅機關的征稅部門辦理增值稅納稅及免、抵、退稅申報時必須提供的資料
B、“出口貨物免稅銷售額”填寫享受免稅政策出口貨物銷售額，其中實行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷售額為當期出口并在財務上作銷售的部分(不包括單證不齊部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額
C、“免抵退稅貨物已退稅額”按照退稅部門審核確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅匯總表》中的“當期應退稅額”填報
D、申報數據如果前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當期補報
5、下列有關外企商社營業稅代理申報的表述中，不正確的是( )。
A、外企商社采用核定納稅方式
B、外企商社營業稅應每季度終了后15日內辦理納稅申報手續
C、對于按收入計算納稅的外企商社，代理人要核查計稅合同的數量，合同中載明的應稅傭金、回扣和手續費收入;對于按經費支出計算納稅的要核查計稅經費支出，查實主要的原始憑證
D、外企商社應按季向主管稅務機關報送營業稅納稅申報表，屬于按經費支出征稅的外企商社，還要附送全部經費支出明細。對屬于中國境外的經費支出部分，要提供其總機構和境外注冊會計師簽字的證明文件
6、設置復式賬的個體工商戶要編報資產負債表、應稅所得表和留存利潤表。設置簡易賬的個體工商戶要求編報的會計報表有( )。
A、簡易資產負債表和應稅所得表
B、留存利潤表
C、資產負債表、應稅所得表和留存利潤表
D、應稅所得表
7、北京晨雨化工股份公司法人代表更換，2013年5月3日在工商行政管理機關辦理變更登記，應當自工商行政管理變更登記之日起( )日內，向稅務機關辦理變更稅務登記申報。
A、10
B、15
C、30
D、45二、多項選擇題
1、下列關于利用會計處理方法籌劃的陳述，正確的有( )。
A、如在物價持續下跌的情況下，采用先進先出法稅負會降低
B、虧損企業選擇計價方法應與虧損彌補情況相結合
C、稅法對固定資產折舊規定了最低的折舊年限，稅務籌劃不能突破關于折舊年限的最低要求
D、推遲利潤的實現獲取貨幣的時間價值是固定資產稅務籌劃的唯一目的
2、下列有關外企商社營業稅代理申報的表述中，正確的有( )。
A、外企商社分為核定納稅或減半征稅兩種
B、外企商社營業稅應每季度終了后15日內辦理納稅申報手續
C、對于按收入計算納稅的外企商社，代理人要核查計稅合同的數量，合同中載明的應稅傭金、回扣和手續費收入;對于按經費支出計算納稅的要核查計稅經費支出，查實主要的原始憑證
D、外企商社應按季向主管稅務機關報送營業稅納稅申報表，屬于按經費支出征稅的外企商社，還要附送全部經費支出明細。對屬于中國境外的經費支出部分，要提供其總機構和境外注冊會計師簽字的證明文件
3、稅種認定登記代理的主要內容包括( )。
A、代理稅種認定
B、在取得主管稅務機關稅種認定的通知之后，代理人應指導納稅人具體的辦稅事宜
C、納稅人如果發生變更稅務登記，且內容涉及到稅種、稅目、稅率變化的，應在變更稅務登記之后重新申請稅種認定登記，并附送申請報告
D、納稅人如果發生變更稅務登記，均應重新申請稅種認定登記
4、下列關于代理記賬的憑證、賬本和報表的相關陳述，正確的有( )。
A、設置復式賬的個體工商戶要編報資產負債表、應稅所得表和留存利潤表
B、設置簡易賬的要求編報資產負債表、應稅所得表
C、明細分類賬一般采用活頁式賬簿
D、對各種賬簿、憑證、表格必須保存12年以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準
三、計算題
洪福家具城成立于2007年，屬于增值稅一般納稅人，多年以來，銷售狀況一直良好，2012年為了擴大經營規模，準備引進一個新的供應商。現準備購入一批固定款式的家具，發出要約邀請后，收到兩份要約：
甲公司是增值稅一般納稅人，銷售家具的不含稅價為80萬元，開具增值稅專用發票;
乙公司是小規模納稅人，銷售家具的含稅價為60萬元，可以開具普通發票;
已知，洪福家具城就該批家具的對外銷售不含稅價為100萬元。
請問從凈利潤的角度分析，洪福家具城應選擇從哪家公司手中購買貨物對其最有利?(假定：城建稅稅率7%，教育費附加3%)答案部分
參考答案
一、單項選擇題
1、B
【答案解析】用不動產對外投資，免征營業稅。所以用不動產進行投資屬于利用免稅籌劃方法。
2、D
【答案解析】根據稅法規定，代理人應在納稅人月份或季度終了后15日內報送申報表及月份或季度財務報表，履行月份或季度納稅申報手續。年度終了后5個月內向其所在地主管稅務機關報送《企業所得稅年度納稅申報表》和有關資料，辦理結清稅款手續。
3、D
【答案解析】個人所得稅申報表主要設置了7類9種，其中較常用的為7種，除ABC之外，還有：個人所得稅納稅申報表;特定行業個人所得稅月份申報表;特定行業個人所得稅年度申報表;個體工商戶所得稅年度申報表。
4、B
【答案解析】“出口貨物免稅銷售額”填寫享受免稅政策出口貨物銷售額，其中實行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷售額為當期出口并在財務上作銷售的全部(包括單證不齊部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額。
5、A
【答案解析】外企商社分為核定納稅和免稅兩種。
6、D
【答案解析】設置簡易賬的僅要求編報應稅所得表。
7、C
【答案解析】納稅人稅務登記內容發生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理變更登記之日起30日內，向稅務機關辦理變更稅務登記申報。
二、多項選擇題
1、ABC
【答案解析】推遲利潤的實現獲取貨幣的時間價值并不是固定資產稅務籌劃的唯一目的。在進行稅務籌劃時，還必須根據不同的企業或者企業處于不同的狀態下采用不同的對策。
2、BCD
【答案解析】外企商社分為核定納稅和免稅兩種。
3、ABC
【答案解析】選項D不正確，選項C正確。
4、AC
【答案解析】設置簡易賬的僅要求編報應稅所得表，對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準，因此，B和D的陳述不正確。
三、計算題
(1)如果從甲公司(—般納稅人)處購進貨物，洪福公司納稅情況如下：
增值稅=100×17%—80×17%=3.4(萬元)
城建稅、教育費附加=3.4×(7%+3%)=0.34(萬元)
企業所得稅=(100—80—0.34)×25%=4.92(萬元)
凈利潤=100—80—0.34—4.92=14.74(萬元)
(2)如果從乙公司(小規模納稅人)處購進貨物，洪福公司納稅情況如下：
增值稅=100×17%=17(萬元)
城建稅、教育費附加=17×(7%+3%)=1.7(萬元)
企業所得稅=(100—60—1.7)×25%=9.58(萬元)
凈利潤=100—60—1.7—9.58=28.72(萬元)
從上述分析可以看出，洪福家具城從乙公司購進家具可以取得更高的利潤，應該選擇從乙公司購進貨物。
全真模擬題二：
1.家具廠(增值稅一般納稅人)銷售貨物30000元(不含稅)同時送貨上門，單獨收取運費1000元，則該家具廠的增值稅銷項稅額為()。
A.5100元
B.5270元
C.5245.30元
D.5621.36元
【答案】C
【解析】[30000+1000÷(1+17%)]×17%=5245.30(元)。
2.某生產企業屬增值稅小規模納稅人，2013年3月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發票，取得含稅收入82400 元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元(原值為140000元)。該企業上述業務應繳納增值稅()。
A.2400元
B.3773.08元
C.3800元
D.4500元
【答案】C
【解析】該企業上述應繳納增值稅=82400/(1+3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)。
3.某商場(增值稅一般納稅人)受托代銷某服裝廠服裝當月銷售代銷服裝取得零售額100000元，平價與服裝廠(增值稅一般納稅人)結算，并按合同收取 服裝廠代銷額20%的返還收入20000元;當月該商場允許某電壓力鍋廠進店銷售電壓力鍋新產品，一次收取進店費30000元，則()。
A.該商場當期進項稅11623.93元，銷項稅14529.91元
B.該商場當期進項稅14529.91元，銷項稅14735.90元
C.該商場當期進項稅11623.93元，銷項稅18888.89元
D.該商場當期進項稅14529.91元，銷項稅21794.87元
【答案】A
【解析】當期進項稅=100000/(1+17%)×17%-20000/(1+17%)×17%=11623.93(元);
當期銷項稅=100000/(1+17%)×17%=14529.91(元)。
4.下列支付的運費中，不允許計算抵扣進項稅額的是()。
A.轎車廠銷售自產轎車支付的運輸費用
B.紡織廠外購生產設備支付的運輸費用
C.機械廠外購銷售部門使用的小轎車支付的運輸費用
D.食品廠向小規模納稅人購買農業產品支付的運輸費用
【答案】C
5.增值稅一般納稅人的下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有()。
A.將外購的貨物用于基建工程
B.將外購的貨物發給職工作福利
C.將外購的貨物無償贈送給外單位
D.將外購的貨物作為實物投資
【答案】AB
6.某企業(增值稅一般納稅人)收購一批免稅農產品用于生產，在農產品收購發票上注明價款100000元，支付運輸公司運送該批貨物回廠的運費2000元并取得合規發票，該企業此項業務可計算抵扣的進項稅()元。
A.13000
B.13140
C.17000
D.17340
【答案】B
【解析】該批業務可計算抵扣進項稅=100000×13%+2000×7%=13140(元)。
7.某卷煙廠(一般納稅人)2006年6月收購煙葉生產卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產者支付了價外補貼5萬元。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為()。
A.6.5萬元
B.7.15萬元
C.8.58萬元
D.8.86萬元
【答案】C
【解析】煙葉收購金額=50+5=55(萬元);煙葉稅應納稅額=55×20%=11(萬元);準予抵扣進項稅=(55+11)×13%=8.58(萬元)。
8.某公司(增值稅一般納稅人，非轉型試點范圍)銷售自己2008年1月購入并作為固定資產使用的設備，原購買發票注明價款150000元，增值稅25500元，2013年4月出售開具普通發票，票面金額120640元，則該企業轉讓設備行為應()。
A.計算增值稅銷項稅17528.89元
B.計算繳納增值稅2320元
C.計算繳納增值稅4640元
D.免稅
【答案】B
【解析】應納增值稅=120640÷(1+4%)×4%×50%=2320(元)。
9.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是( )。
A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅
C.無論會計如何核算，均應并入銷售額計算繳納增值稅
D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬未逾期且時間在1年以內的，不計算繳納增值稅
【答案】D
10.企業收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有()。(2009年)
A.商業企業向供貨方收取的返還收入
B.生產企業銷售貨物時收取的包裝物租金
C.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅
D.汽車銷售公司銷售汽車并向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費
【答案】B
11.增值稅一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有()。(2009年)
A.用購買的石料生產的石灰
B.用動物毒素制成的生物制品
C.以水泥為原料生產的水泥混凝土
D.縣級以下小型水力發電站生產的電力
【答案】BCD
12.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有()。
A.橄欖油
B.肉桂油
C.淀粉
D.麥芽
【答案】A
13.某家用電器修理廠為小規模納稅人，會計核算健全，2012年增值稅應稅銷售額為120萬元，2013年2月15日接到稅務機關送達的《稅務事項通 知書》，通知納稅人在收到《通知書》后10日內報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，但納稅人一直未報送。2013年3月，該廠提供修理勞務并收取修理費 價稅合計23.4萬元;購進的料件、電力等均取得增值稅專用發票，注明增值稅稅款合計2萬元。該修理廠3月應繳納增值稅()萬元。
A.0.68
B.1.32
C.1.40
D.3.40
【答案】D
【解析】應納增值稅=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)。
14.以下關于增值稅一般納稅人和小規模納稅人劃分規定正確的是()。
A.小規模納稅人轉為一般納稅人，自認定機關認定為一般規模納稅人的當月起使用增值稅專用發票
B.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅
C.超過小規模納稅人標準的非企業性單位一律按小規模納稅人納稅
D.新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行輔導期管理的期限為6個月
【答案】B
15.對增值稅小規模納稅人，下列表述正確的有()。
A.實行簡易征收辦法
B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發票
C.不得抵扣進項稅額
D.一經認定為小規模納稅人，不得再轉為一般納稅人
【答案】AC16.以下關于增值稅一般納稅人和小規模納稅人劃分規定正確的有()。
A.通常情況下，小規模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉換
B.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅
C.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的非企業性單位可選擇按小規模納稅人納稅
D.年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業，不得向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定
【答案】BC
17.依據增值稅的有關規定，境外單位或個人在境內發生增值稅應稅勞務而在境內未設立經營機構的，增值稅的扣繳義務人有()。
A.境內代理人
B.銀行
C.購買者
D.境外單位
【答案】AC
18.下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的是()。
A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝
B.某批發部門將外購的部分飲料用于集體福利
C.某企業將外購的水泥用于不動產的基建工程
D.某企業將外購的洗衣粉用于個人消費
【答案】A
19.下列與礦產資源相關的勞務中，征收增值稅的有()。
A.礦產資源分揀勞務
B.礦產資源切割勞務
C.礦山表面附著物剝離和清洗勞務
D.礦山爆破、穿孔勞務
【答案】AB
20.依據增值稅的有關規定，下列說法中正確的是()。
A.將購買的貨物分配給股東，應征收增值稅
B.集郵商品的生產、調撥和銷售，不征收增值稅
C.經營單位購入執罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，不征收增值稅
D.受托開發軟件產品，著作權屬于委托方的應征收增值稅
【答案】A
21.依據增值稅的有關規定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是()。
A.供電局銷售電力產品
B.房地產開發公司銷售房屋
C.飯店提供現場消費的餐飲服務
D.房屋中介公司提供中介服務
【答案】A
22.根據增值稅的計稅原理，增值稅對同一商品而言，無論流轉環節的多與少，只要增值額相同，稅負就相等，不會影響商品的生產結構、組織結構和產品結構。這一特點體現了增值稅特點中的()。
A.保持稅收中性
B.普遍征收
C.稅收負擔由商品最終消費者承擔
D.實行價外稅制度
【答案】A
23.2012年8月，一家新開業的小型微利商業企業，為了拓展市場，從開業之日起至12月31日銷售商品一律實行買一贈一活動，開業5個月銷售商品共 計取得銷售收入225萬元，贈送商品的市場價格為15萬元，全部銷售商品和贈送商品的成本為180萬元，應扣除的銷售稅金和全部費用共計42萬元。該商業 企業2012年度應繳納企業所得稅()。
A.0.3萬元
B.0.38萬元
C.0.6萬元
D.1.8萬元
【答案】A
【解析】應納稅所得額=(225-180-42)×50%=1.5(萬元)，應納的企業所得稅=1.5×20%=0.3(萬元)。
24.甲企業(創業投資企業)2011年1月1日向乙企業(未上市的中小高新技術企業)投資200萬元，股權持有到2012年12月31日。甲企業2012年度經營所得500萬元，則應納稅所得額為()。
A.500萬元
B.360萬元
C.350萬元
D.300萬元
【答案】B
【解析】該企業可抵扣的應納稅所得額為200×70%=140(萬元)，則應納稅所得額=500-140=360(萬元)。
25.下列屬于企業資產損失內部證據的是()。
A.行政機關的公文
B.相關經濟行為的業務合同
C.法定代表人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明
D.企業的破產清算公告或清償文件
【答案】BC 26.以下各項中，最低折舊年限為5年的固定資產是()。
A.建筑物
B.生產設備
C.家具
D.電子設備
【答案】C
27.以下各項支出中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是()。
A.支付給母公司的管理費
B.按規定繳納的財產保險費
C.以現金方式支付給某中介公司的傭金
D.赴災區慰問時直接向災民發放的慰問金
【答案】B
28.某軟件生產企業為居民企業，2012年實際發生的工資支出500萬元，職工福利費支出90萬元，職工教育經費60萬元，其中職工培訓費用支出40萬元，2012年該企業計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額()萬元。
A.67.5
B.47.5
C.27.5
D.20.5
【答案】C
【解析】職工福利費應調增所得額=90-500×14%=20(萬元)
軟件企業職工培訓費可以全額扣除，扣除職工培訓費后的職工教育經費的余額應按照工資薪金的2.5%的比例扣除，職工教育經費應調增所得額=60-40-500×2.5%=7.5(萬元)
合計應調增應納稅所得額20+7.5=27.5(萬元)。
29.以下不得在所得稅前扣除的稅金包括()。
A.購買材料允許抵扣的增值稅
B.土地增值稅
C.出口關稅
D.企業所得稅
【答案】AD
30.依據企業所得稅優惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有()。(2009年原制度)
A.企業購買國債取得的利息收入
B.非營利組織從事營利性活動取得的收入
C.在境內設立機構的非居民企業從居民企業取得與該機構有實際聯系的紅利收入
D.在中國境內設立機構的非居民企業連續持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益
【答案】AC
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