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  • 注冊會計師考試《審計》練習(xí)題及答案

    時間:2024-07-01 12:36:23 注冊會計師 我要投稿

    2017注冊會計師考試《審計》精選練習(xí)題及答案

      精選練習(xí)題一:

    2017注冊會計師考試《審計》精選練習(xí)題及答案

      單項選擇題

      1、ABC會計師事務(wù)所已與B公司簽訂合同,負(fù)責(zé)對B公司2×10年度財務(wù)報表進(jìn)行審計,D公司為B公司的子公司,繼B公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC會計師事務(wù)所對其2×10年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。則下列說法中正確的是(  )。

      A.ABC會計師事務(wù)所不再與D公司單獨簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

      B.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與D公司單獨簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

      C.改變原審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

      D.B公司應(yīng)當(dāng)與ABC會計師事務(wù)所重新簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

      2、注冊會計師在審計測試中發(fā)現(xiàn)最近購入存貨的實際價值為15 000元,但賬面記錄的金額卻為l0 000元。因此,存貨和應(yīng)付賬款分別被低估了5 000元,這里被低估的5 000元就是(  )。

      A.判斷錯報

      B.推斷錯報

      C.累積錯報

      D.己識別的對事實的具體錯報

      3、在既定的審計風(fēng)險水平下,下列表述錯誤的是(  )。

      A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越低,可接受的檢查風(fēng)險越高

      B.可接受的檢查風(fēng)險與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成正向關(guān)系

      C.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高,可接受的檢查風(fēng)險越低

      D.可接受的檢查風(fēng)險與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系

      4、下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法不正確的是(  )。

      A.通常與控制環(huán)境有關(guān)

      B.與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系

      C.可能影響多項認(rèn)定

      D.可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定

      5、]如果某一審計項目的審計風(fēng)險為5%,注冊會計師評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險為30%,則檢查風(fēng)險應(yīng)為(  )。

      A.75%

      B.16.67%

      C.35%

      D.20%

      6、下列各項中與A公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是(  )。

      A.A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

      B.A公司控制環(huán)境薄弱

      C.A公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜

      D.A公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

      7、在下列情況下,注冊會計師需要在實質(zhì)性程序中增加審計證據(jù)數(shù)量的是(  )。

      A.分析性程序的結(jié)果表明客戶的財務(wù)狀況好于同業(yè)的平均水平

      B.再次評估的控制風(fēng)險小于初步評估的控制風(fēng)險水平

      C.以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的問題遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于其他客戶

      D.評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平

      8、注冊會計師執(zhí)行年度財務(wù)報表審計時,下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是(  )。

      A.與管理層的溝通函

      B.被審計單位的中期財務(wù)報表

      C.內(nèi)部控制調(diào)查問卷

      D.計劃實施實質(zhì)性程序時確定的預(yù)期樣本量

      9、在下列描述中,需要運用重要性原則的是(  )。

      A.編寫管理建議書

      B.接受業(yè)務(wù)委托

      C.評價審計結(jié)果

      D.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

      10、XYZ會計師事務(wù)所承接了乙上市公司2010年度的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),派出了A注冊會計師進(jìn)入乙股份有限公司進(jìn)行審計,A注冊會計師按資產(chǎn)總額5000萬元的2‰計算了資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平,按凈利潤600萬元的2%計算了利潤表的重要性水平,則其最終應(yīng)取(  )萬元作為財務(wù)報表層次的重要性水平。

      A.11

      B.0

      C.10

      D.12

      11、在理解重要性概念時,下列表述中錯誤的是(  )。

      A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷

      B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策,則該項錯報是重大的

      C.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大,應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個群體對共同性的財務(wù)信息的需求來考慮

      D.在重要性水平之下的小額錯報,無需關(guān)注

      12、計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃,以下關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃的說法中不正確的是(  )。

      A.總體審計策略在具體審計計劃之前,執(zhí)行完前一項才可以更好的執(zhí)行后一項工作

      B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對總體審計策略中所識別的不同事項,制定具體審計計劃,并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)

      C.具體審計計劃包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序

      D.進(jìn)一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序

      13、總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素,以確定項目組工作方向,在確定審計方向時,不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是(  )。

      A.重大的行業(yè)發(fā)展情況

      B.對內(nèi)部控制重要性的重視程度

      C.信息技術(shù)對審計程序的影響

      D.重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域

      14、下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書的說法中錯誤的是(  )。

      A.審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的,而不是與委托人簽訂的

      B.審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式不會因不同的被審計單位而不同

      C.審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì),它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務(wù)。約定書一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可,即成為法律上生效的契約,對各方均具有法定約束力

      D.會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù),均應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

      單項選擇題答案

      1、

      【正確答案】:B

      【答案解析】:由于D公司單獨委托ABC會計師事務(wù)所,所以應(yīng)單獨簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

      【該題針對“初步業(yè)務(wù)活動”知識點進(jìn)行考核】

      【答疑編號10173510】

      2、

      【正確答案】:D

      【答案解析】:該錯報產(chǎn)生于被審計單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯誤,因此屬于是事實錯報,即已識別的對事實的具體錯報。

      【該題針對“評價審計過程中識別出的錯報”知識點進(jìn)行考核】

      【答疑編號10173543】

      3、

      【正確答案】:B

      【答案解析】:在既定的審計風(fēng)險水平下,可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高,可接受的檢查風(fēng)險越低;評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越低,可接受的檢查風(fēng)險越高。

      【該題針對“審計風(fēng)險”知識點進(jìn)行考核】

      【答疑編號10173536】

      4、

      【正確答案】:D

      【答案解析】:可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定是認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險,對于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險往往難以界定在某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定。

      【該題針對“審計風(fēng)險”知識點進(jìn)行考核】

      【答疑編號10173535】

      5、

      【正確答案】:B

      【答案解析】:檢查風(fēng)險

      =審計風(fēng)險÷重大錯報風(fēng)險

      =5%÷30%=16.67%

      【該題針對“審計風(fēng)險”知識點進(jìn)行考核】

      【答疑編號10173534】

      6、

      【正確答案】:B

      【答案解析】:財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系,此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素,選項ACD都是相對具體的,針對某類具體項目層次的。

      【該題針對“審計風(fēng)險”知識點進(jìn)行考核】

      【答疑編號10173533】

      7、

      【正確答案】:D

      【答案解析】:評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平,注冊會計師應(yīng)增加審計證據(jù)的數(shù)量。

      【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進(jìn)行考核】

      【答疑編號10173528】

      8、

      【正確答案】:B

      【答案解析】:首先對重要性水平作初步判斷是審計計劃階段的工作,選項AD均應(yīng)排在初步評價重要性水平之后。從性質(zhì)上講,財務(wù)報表是審計的直接對象,而內(nèi)部控制僅僅是一個有可能被利用的基礎(chǔ)。最后,從實際操作方面來理解,在初步評估重要性水平時,年末財務(wù)報表往往尚未編制完成,這就需要根據(jù)中期財務(wù)報表推算出年末財務(wù)報表。綜合上述分析,本題應(yīng)選B。

      【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進(jìn)行考核】

      【答疑編號10173527】

      9、

      【正確答案】:C

      【答案解析】:注冊會計師在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍及評價審計結(jié)果時,必須運用重要性水平。

      【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進(jìn)行考核】

      【答疑編號10173526】

      10、

      【正確答案】:C

      【答案解析】:如果同一時期各個財務(wù)報表的重要性水平各不相同,注冊會計師應(yīng)取其最低者而不是平均數(shù)作為財務(wù)報表層次的重要性水平,這樣最符合謹(jǐn)慎性原則。但取0是注冊會計師無法做到的,因為現(xiàn)行審計為抽樣審計,在實施審計抽樣的情況下,不可能做到絕對保證。

      【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進(jìn)行考核】

      【答疑編號10173525】

      11、

      【正確答案】:D

      【答案解析】:較小金額錯報的累計結(jié)果,也可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

      【該題針對“重要性及重要性水平”知識點進(jìn)行考核】

      【答疑編號10173524】

      12、

      【正確答案】:A

      【答案解析】:通常制定總體審計策略的過程在具體審計計劃之前,但是兩項計劃活動并不是孤立、不連續(xù)的過程,而是內(nèi)在緊密聯(lián)系的,對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另一項的決定。在實務(wù)中,注冊會計師將總體審計策略和具體審計計劃相結(jié)合進(jìn)行,可能會使計劃審計工作更有效率及效果。

      【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進(jìn)行考核】

      【答疑編號10173517】

      13、

      【正確答案】:C

      【答案解析】:選項C信息技術(shù)的影響是在確定審計范圍時應(yīng)該考慮的因素,主要是指數(shù)據(jù)的可獲得性和預(yù)期使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)的情況。

      【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進(jìn)行考核】

      【答疑編號10173516】

      14、

      【正確答案】:B

      【答案解析】:審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能會因被審計單位的不同而不同的,具體單位需要具體考慮,但是一般基本內(nèi)容是都包括的。

      【該題針對“初步業(yè)務(wù)活動”知識點進(jìn)行考核】

      【答疑編號10173511】

      精選練習(xí)題二:

      1、考點:前后任注冊會計師溝通

      單選題

      下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的總體要求的說法中,錯誤的是( )。

      A.后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)

      B.前后任注冊會計師的溝通需要征得被審計單位同意

      C.前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密

      D.前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭形式,其中接受委托前的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面形式

      2、考點:風(fēng)險評估階段實施

      單選題

      下列與會計估計審計相關(guān)的程序中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險評估階段實施的是( )。

      A.確定管理層是否恰當(dāng)運用與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

      B.復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果

      C.評價會計估計的合理性

      D.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當(dāng)

      【正確答案】B

      【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果,這是為了了解管理層如何作出會計估計,屬于風(fēng)險評估階段實施的程序。選項ACD均屬于風(fēng)險應(yīng)對階段實施的程序。

      3、多選題

      注冊會計師在選取待測試會計分錄和其他調(diào)整時,可以考慮的因素有( )。

      A.對會計分錄和其他調(diào)整已實施的控制

      B.過去易于發(fā)生錯報的賬戶

      C.在日常經(jīng)營活動之外處理的會計分錄或其他調(diào)整

      D.對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估

      【正確答案】ABCD

      【答案解析】注冊會計師在選取待測試會計分錄和其他調(diào)整時,可以考慮下列情況:①對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估;②對會計分錄和其他調(diào)整已實施的控制;③被審計單位的財務(wù)報告過程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì);④虛假會計分錄或其他調(diào)整的特征;⑤賬戶的性質(zhì)和復(fù)雜程度;⑥在日常經(jīng)營活動之外處理的會計分錄或其他調(diào)整。

      4、多選題

      下列各項中,可能表明被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有( )。

      A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險評估過程

      B.注冊會計師識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

      C.被審計單位重述以前公布的財務(wù)報表,以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報

      D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施

      【正確答案】ABCD

      【答案解析】本題考查《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1152號——向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷》應(yīng)用指南的相關(guān)內(nèi)容。

      5、多選題

      下列有關(guān)基于集團(tuán)財務(wù)報表審計所實施的風(fēng)險評估程序的做法中,恰當(dāng)?shù)挠? )。

      A.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時,不僅要了解集團(tuán)及其環(huán)境,還要了解集團(tuán)組成部分及其環(huán)境

      B.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)對組成部分注冊會計師進(jìn)行了解

      C.在連續(xù)審計的情況下,集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的了解,可以基于其以前與組成部分注冊會計師交往的經(jīng)驗

      D.組成部分重要性的設(shè)定應(yīng)低于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性,應(yīng)采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配至各組成部分

      【正確答案】AC

      【答案解析】只有當(dāng)基于集團(tuán)審計目的,計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作時,集團(tuán)項目組才需要了解組成部分注冊會計師。在確定組成部分重要性時,無需采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。

      6、考點:應(yīng)對重大錯報風(fēng)險

      多選題

      下列各項審計工作中,可以應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的有( )。

      A.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

      B.測試與管理層作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性

      C.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

      D.作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計,以評價管理層的點估計

      【正確答案】ABCD

      【答案解析】在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計估計的性質(zhì),并實施下列一項或多項程序:(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù);(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù);(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性,并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序;(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計,以評價管理層的點估計。

      7、考點:估計錯報

      多選題

      下列各項中,構(gòu)成會計估計錯報的有( )。

      A.管理層對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計的估計不確定性的披露不充分

      B.會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認(rèn)的金額存在差異

      C.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異

      D.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值

      【正確答案】ACD

      【答案解析】因為會計估計本身具有不確定性,會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認(rèn)的金額存在差異并不一定意味著存在錯報。

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