2017注冊會計師考試《稅法》精選測試題及答案
精選測試題一：
1.2012年，青海某天然氣公司生產(chǎn)天然氣12000萬立方米，銷售其中的10000萬立方米，收到不含增值稅價款是5300萬元，另外2000萬立方米用于其他方面。資源稅稅率為5%，計算該公司2012年共應繳納資源稅( )萬元。
A、265
B、318
C、426
D、515
【正確答案】B
【解析】本題考核資源稅應納稅額計算的知識點。應納資源稅=12000×(5300÷10000)×5%=318(萬元)
2.2011年5月，某煤炭開采企業(yè)將開采的部分原煤用于連續(xù)生產(chǎn)煤炭制品，生產(chǎn)出的煤炭制品是50萬噸，當月銷售28萬噸，已知加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%，該煤礦適用的單位稅額為5元/噸，則該企業(yè)當月應納的資源稅為( )萬元。
A、357.14
B、200
C、250
D、140
【正確答案】B
【解析】本題考核資源稅應納稅額計算的知識點。對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應納資源稅為：28÷70%×5=200(萬元)
3. 某礦山為增值稅一般納稅人，2011年開采銅礦石80萬噸，在A地收購未稅銅礦石3萬噸;銷售銅礦石50萬噸(其中銷售收購的銅礦石2萬噸)。該企業(yè)應就上述業(yè)務在礦山所在地稅務機關申報繳納資源稅( )萬元。(礦山銅礦石資源稅額為1.6元/噸，A地銅礦石資源稅額為1.2元/噸)
A、76.40
B、56
C、57.12
D、76.80
【正確答案】D
【解析】本題考核資源稅納稅地點的知識點。收購資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購地交納。礦山在所在地稅務機關申報繳納資源稅=(50-2)×1.6=76.8(萬元)
4.某油田6月份開采原油3000噸，銷售2500噸，取得含稅銷售收入800萬元，另外收取儲備費10萬元。該油田當月應繳納的資源稅為( )萬元。(原油的資源稅稅率為5%)
A、34.19
B、34.62
C、40
D、40.5
【正確答案】B
【解析】本題考核資源稅應納稅額計算的知識點。該油田當月應繳納的資源稅=(800+10)÷(1+17%)×5%=34.62(萬元)
5. 某油田2011年12月份生產(chǎn)銷售原油5萬噸，售價1500萬元，銷售人造石油1萬噸，售價300萬元，銷售與原油同時開采的天然氣2000萬立方米，售價500萬元。已知資源稅稅率為5%。該油田2011年12月份應繳納的資源稅稅額為( )萬元。(以上售價均為不含增值稅售價)
A、75
B、49
C、115
D、100
【正確答案】D
【解析】本題考核資源稅應納稅額計算的知識點。該油田12月份應繳納的資源稅稅額=(1500+500)×5%=100(萬元)
6.下列各項中，屬于資源稅應稅產(chǎn)品的有( )。
A、石灰石
B、煤礦瓦斯
C、人造原油
D、進口原油
【正確答案】 A
【解析】本題考核資源稅稅目的知識點。石灰石屬于“其他非金屬礦原礦”稅目;從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣(煤礦瓦斯)暫不征收資源稅;人造原油和進口資源產(chǎn)品不繳納資源稅。
7.下列各項，主管稅務機關有權要求其提供擔保人的有( )。
A.在外地設立非獨立核算分支機構(gòu)的單位和個人
B.無固定經(jīng)營場地申請領購發(fā)票的單位和個人
C.申請注銷稅務登記的單位和個人
D.財務制度不健全的納稅人申請領購發(fā)票
【正確答案】BD
【解析】主管稅務機關有權要求其提供擔保人適用于以下情形：一是無固定經(jīng)營場地的單位和個人申請領購發(fā)票，二是財務制度不健全的納稅人申請領購發(fā)票。
8.甲某轉(zhuǎn)讓其一處空余房產(chǎn)，按規(guī)定計算的扣除項目為30萬，增值額為10萬，則計算應納土地增值稅時適用的稅率為( )。
A、60%
B、30%
C、40%
D、50%
【正確答案】B
【解析】本題考核土地增值稅稅率的知識點。增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。
9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列( )項目，不屬于視同銷售房地產(chǎn)，不用繳納土地增值稅。
A、開發(fā)的部分房地產(chǎn)對外投資
B、開發(fā)的部分房地產(chǎn)分配給股東
C、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于抵償債務
D、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租
【正確答案】 D
【解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，產(chǎn)權未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
10.甲企業(yè)為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關甲企業(yè)的行為中，需要繳納土地增值稅的是( )。
A、甲企業(yè)向某銀行借款100萬元，以其自有的廠房作為抵押，廠房尚在抵押期間
B、甲企業(yè)將自有的一幢辦公樓作價入股，投資給某商業(yè)企業(yè)
C、甲企業(yè)出地，某商業(yè)企業(yè)出資金，雙方合作建造辦公樓，建成后分房用于自己使用
D、甲企業(yè)用閑置的辦公樓與乙企業(yè)交換廠房
【正確答案】D
【解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點。選項A：對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項B：非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)作價入股投資給其他非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅;選項C：對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。
11.下列各項中，應征收土地增值稅的是( )。
A、通過中國境內(nèi)非營利的社會團體贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)
B、個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
C、抵押期滿權屬轉(zhuǎn)讓給債權人的房地產(chǎn)
D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%
【正確答案】C
【解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點。房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權未發(fā)生權屬變更，不屬于土地增值稅征稅范圍;抵押期滿權屬轉(zhuǎn)讓給債權人的，征收土地增值稅。
精選測試題二：
1 下列關于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是( )。
A.單位和個人提供的國際運輸服務，稅率為零
B.提供的交通運輸業(yè)服務，稅率為7%
C.單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務，稅率為6%
D.提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為6%
參考答案: A
答案解析:選項B，提供的交通運輸業(yè)服務，稅率為ll%;選項C，單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務，適用增值稅零稅率;選項D，提供有形動產(chǎn)租賃，稅率為17%。
2 偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別嚴重，嚴重破壞經(jīng)濟秩序的，應給予的處罰是( )。
A.3年以下刑期或者拘役.并處沒收財產(chǎn)
B.3年以上10年以下刑期
C.10年以上刑期或者刑期
D.刑期或者死刑，并處沒收財產(chǎn)
參考答案: D
答案解析:偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別嚴重，嚴重破壞經(jīng)濟秩序的，處刑期或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。
3 增值稅一般納稅人銷售下列貨物，不可以按低稅率計征增值稅的是( )。
A.食用植物油
B.報紙
C.天然氣
D.原煤
參考答案: D
答案解析:一般納稅人銷售原煤適用17%稅率，銷售居民用煤炭制品按低稅率13%計征增值稅。
4 根據(jù)規(guī)定，下列事項中，不可以適用調(diào)解的是( )。
A.核定稅額
B.確定應稅所得率
C.納稅機關的公告
D.行政賠償
參考答案: C
答案解析:對下列稅務行政復議事項，依照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，稅務行政復議機關也可以調(diào)節(jié)：行使自由裁量權作出的稅務具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等;行政賠償;行政獎勵;存在其他合理性問題的具體行政行為。
5 某企業(yè)地處市區(qū)，2013年10月被稅務機關查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金20000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應補繳地方教育附加( )元。
A.1000
B.1400
C.1600
D.2000
參考答案: B
答案解析:地方教育附加以“三稅”為計稅依據(jù)，指的是“三稅”實際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。該企業(yè)應補繳地方教育附加=(45000+25000)× 2%=1400(元)
6 某電廠與某水運公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明的費用為500000元(運費和保管費未分別記載)。該項合同雙方各應繳納的印花稅額為( )元。
A.500
B.250
C.375
D.1000
參考答案: A
答案解析:由于運費和保管費未分別記載，印花稅率應該從高。該項合同雙方各應繳納的印花稅額=500000×1‰=500(元)
7 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的增值稅專用發(fā)票.注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入人民幣920萬元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為( )。
A.75.4萬元
B.100.9萬元
C.119.6萬元
D.137.7萬元
參考答案: A
答案解析:根據(jù)“免、抵、退”的計算方法，當期免抵退稅不得免征或抵扣稅額=920×(17%-13%)=36.8(萬元);應納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(萬元);免抵退稅額=920×13%=119.60(萬元);應退稅額=75.40(萬元)
8 某商貿(mào)公司2013年開始籌建，當年未取得收入，籌辦期問發(fā)生業(yè)務招待費300萬元、業(yè)務宣傳費20萬元、廣告費用200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，上述支出可計人企業(yè)籌辦費并在稅前扣除的金額是( )萬元。
A.200
B.220
C.400
D.520
參考答案: C
答案解析:企業(yè)在籌辦期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費，可按實際發(fā)生額的60%計人企業(yè)籌辦費，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，按有關規(guī)定稅前扣除。可計入企業(yè)籌辦費并稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400(萬元)
9 清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是( )。
A.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的
B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的
C.建成后直接贈與其他企業(yè)的
D.建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的
參考答案: D
答案解析:建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除。
10 2013年10月，楊某以500萬元存款及價值800萬元的房產(chǎn)投資設立個人獨資企業(yè);當年楊某朋友張某移居國外，將其境內(nèi)價值80萬元的房產(chǎn)贈送給楊某，當?shù)仄醵惖亩惵蕿?%。楊某應繳納的契稅為( )萬元。
A.0
B.2.4
C.41.4
D.42
參考答案: B
答案解析:以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。受贈房產(chǎn)，承受房產(chǎn)的楊某為契稅納稅人。80×3%=2.4(萬元)
11 某小型運輸公司2013年擁有并使用以下車輛：(1)整備質(zhì)量4.5噸的載貨卡車l0輛，省級人民政府規(guī)定年稅額每噸50元;(2)18座的小型客車3輛，省級人民政府規(guī)定年稅額每輛530元。該公司當年應納車船稅為( )元。
A.5120
B.4800
C.3840
D.4524
參考答案: C
答案解析:卡車應納稅額=4.5×10×50=2250(元);小型客車應納稅額=3×530=1590(元);該運輸公司應納車船稅=2250+1590=3840(元)
12 下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間表述中正確的是( )。
A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)當月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為機構(gòu)所在地
參考答案: C
答案解析:納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅;城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地，由土地所在地的稅務機關負責征收，納稅人使用的土地不屬于同一市(縣)管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關申報納稅。
13 下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是( )。
A.位于市區(qū)擁有土地使用權的外商投資企業(yè)
B.位于縣城的內(nèi)資企業(yè)
C.在城市占有土地的企業(yè)
D.城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)
參考答案: D
答案解析:城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國家所有和集體所有的土地。
14 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，在計算應納稅所得額時下列項目可以扣除的是( )。
A.稅收滯納金
B.企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用
C.提取的環(huán)境保護基金用于擴大再生產(chǎn)
D.子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務費用
參考答案: D
答案解析:稅收滯納金，不得在所得稅前扣除;不征稅收入對應的支出，不得扣除;企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
15 根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.娛樂場所為顧客提供的飲食服務及其他各種服務按照服務業(yè)稅率征稅
B.金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅
C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納營業(yè)稅
D.遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務收取的收入，屬于交通運輸業(yè)征稅范圍
參考答案: B
答案解析:選項A，娛樂場所為顧客提供的飲食服務及其他各種服務也按照娛樂業(yè)征稅;選項C，自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅;選項D，遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務收取的收入，屬于有形動產(chǎn)租賃，按現(xiàn)行政策應該繳納增值稅。
16 《稅務代理試行辦法》的法律級次屬于( )。
A.財政部制定的部門規(guī)章
B.全國人大授權國務院立法
C.國家稅務總局頒布的稅收部門規(guī)章
D.全國人大制定的稅收法律
參考答案: C
答案解析:國家稅務總局頒發(fā)的《稅務代理試行辦法》屬于稅收部門規(guī)章。
精選測試題二：
第1題
政府有關部門限定某國有企業(yè)的工資薪金為人均3000元;在計算該企業(yè)所得稅時，可以扣除的工資薪金是( )。
A.計稅工資
B.合理的工資薪金
C.實際的工資薪金
D.不得超過人均3000元
正確答案：D
第2題
關于企業(yè)所得稅收入的確定，說法正確的是( )。
A.利息收入，應以實際收到的利息的日期，確認收入的實現(xiàn)
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建的商品房轉(zhuǎn)為自用的，按移送的日期確認收入的實現(xiàn)
C.外購的貨物用于交際應酬，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售的收入
D.自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售的收入
正確答案：D
答案解析：
選項A，利息收入按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn);選項B，納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用，是內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入;選項C，外購的貨物用于交際應酬，屬于視同銷售，可按購入時的價格確定銷售收入。
第3題
下列關于企業(yè)所得稅政策的表述中，正確的是( )。
A.非經(jīng)濟適用房開發(fā)項目，位于省、自治區(qū)直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，預計利潤率不得低于10%
B.預約定價安排，是指企業(yè)就其未來年度關聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議
C.居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉(zhuǎn)讓所得，可享受技術轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
D.被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，2年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格
正確答案：B
答案解析：
選項A，非經(jīng)濟適用房開發(fā)項目，位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，預計利潤率不得低于20%;選項C，居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;選項D，被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，3年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。
第4題
在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)，取得的下列所得中，應按照我國稅法繳納企業(yè)所得稅的有()。
A.將財產(chǎn)出租給中國境內(nèi)使用者取得的租金
B.轉(zhuǎn)讓在境外的房產(chǎn)取得的收益
C.從中國銀行境外分行取得的利息
D.從中國企業(yè)境外分公司取得的投資收益
正確答案：A
第5題
企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起( )，進行納稅調(diào)整。
A.3年內(nèi)
B.5年內(nèi)
C.10年內(nèi)
D.15年內(nèi)
正確答案：C
第6題
以下按折扣后的金額確認收入的是( )。
A.現(xiàn)金折扣
B.銷售折讓
C.商業(yè)折扣
D.銷售退回
正確答案：C
第7題
某居民納稅人，2011年財務資料如下：收入合計30萬元，成本合計28萬元，經(jīng)稅務機關核實，企業(yè)未能正確核算收入，稅務機關對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為20%，2011年應納企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.0.75
B.1.75
C.2
D.3
正確答案：B
答案解析：
應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率=28÷(1-20%)×20%=7(萬元)
應納所得稅額=7×25%=1.75(萬元)
第8題
資產(chǎn)損失確認證據(jù)的外部證據(jù)不包括( )。
A.法院判決
B.工商局注銷證明
C.資產(chǎn)盤點表
D.企業(yè)清償文件
正確答案：C
第9題
綜合利用資源，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按( )計入收入總額。
A.60%
B.70%
C.80%
D.90%
正確答案：D
第10題
以下計算公式中正確的是( )。
A.應納稅所得額=收入總額-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損-不征稅收入
B.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-各項扣除-以前年度虧損-免稅收入
C.應納稅所得額=收入總額-以前年度虧損-不征稅收入-免稅收入-各項扣除
D.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
正確答案：D
第11題
某從事股權投資業(yè)務的企業(yè)在2010年取得收入如下：轉(zhuǎn)讓使用過的作為固定資產(chǎn)的辦公電器取得收入5萬元;取得被投資企業(yè)分回的股息20萬元;取得股權轉(zhuǎn)讓收入100萬元。該企業(yè)當期發(fā)生業(yè)務招待費8萬元，則昕得稅前可扣除的業(yè)務招待費是( )萬元。
A.0
B.0.6
C.0.85
D.4.8
正確答案：B
答案解析：
對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入計入固定資產(chǎn)清理最終影響營業(yè)外損益，不得作為計算業(yè)務招待費的基數(shù)。標準：8×60%=4.8(萬元);限度：(20+100)×5‰=0.6(萬元)，所得稅前可扣除的業(yè)務招待費為0.6萬元。
第12題
企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關閉等原因終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其( )為1個納稅年度。
A.歷年制
B.生產(chǎn)期
C.實際經(jīng)營期
D.經(jīng)營期
正確答案：C
第13題
既不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由()地稅局管理。
A.國稅局
B.地稅局
C.財政局
D.稅務總局
正確答案：B
第14題
北京市某國有企業(yè)2011年度境內(nèi)經(jīng)營應納稅所得額為3000萬元，該企業(yè)在A、B兩國分別設有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當年應納稅所得額600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%;特許權使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%;8國分支機構(gòu)當年應納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。則下列說法正確的有( )。
A.來源于AB兩國的所得應當匯總計算抵免限額
B.A國所得的抵免限額是130萬元
C.B國所得的抵免限額是100萬元
D.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅790萬元
正確答案：C
答案解析：
企業(yè)所得稅實行分國不分項計算，因此來源于AB兩國的所得應當分別計算抵免限額。
該企業(yè)當年境內(nèi)外應納稅所得額=3000+600+400=4000(萬元)
境內(nèi)外所得按照我國稅法應納稅額=4000×25%=1000(萬元)
A國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=500×20%+100×30%=130(萬元)，在A國的分支機構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×600÷4000=150(萬元)，按照實際繳納的130萬元抵扣。
B國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬元)，在B國的分支機構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×400÷4000=100(萬元)，按照限額扣除。
A、B兩國分支機構(gòu)境外所得可從應納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。
全年應納稅額=1000-130-100=770(萬元)
第15題
甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2010年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術企業(yè))投資100萬元、股權持有到2011年12月31日。甲企業(yè)2011年所得額為150萬，2010年經(jīng)認定虧損為30萬，則2011年度應納所得稅額為( )萬元。
A.42.5
B.40
C.30
D.12.5
正確答案：D
答案解析：
2011年度可抵扣的應納稅所得額=100×70%=70(萬元)，應納所得稅額=(150-30-70)×25%=12.5(萬元)。
第16題
根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是( )。
A.公益性捐贈支出
B.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用
C.固定資產(chǎn)的減值準備
D.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項
正確答案：B
答案解析：
選項A，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除;選項C、D不得從收入總額中扣除。
第17題
A國一居民總公司在B國設有一個分公司，總公司在本國取得所得100萬元，設在B國的分公司取得所得60萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅24萬元。A國所得稅稅率為30%，實行限額抵免法。計算A國應征所得稅額( )。
A.15萬元
B.30萬元
C.35萬元
D.45萬元
正確答案：B
答案解析：
(1)B國分公司抵免限額=60X30%=18(萬元)
(2)由于抵免限額(18萬元)<實繳稅額(24萬元)，允許抵免的稅額=18萬元，因此，A國應征所得稅額=(100+60)×30%-18=30(萬元)。
第18題
資產(chǎn)損失確認證據(jù)的外部證據(jù)不包括( )。
A.法院判決
B.工商局注銷證明
C.資產(chǎn)盤點表
D.企業(yè)清償文件
正確答案：C
第19題
實際征收率是指《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等相關法律、法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的( )的稅率。
A.更高
B.較低
C.較高
D.更低
正確答案：D
第20題
實際征稅時非居民企業(yè)適用( )企業(yè)所得稅稅率。
A.5%
B.10%
C.15%
D.25%
正確答案：B
第21題
經(jīng)濟適用房開發(fā)項目預計利潤率標準，不得低于( )3%。
A.29%
B.15%
C.10%
D.3%
正確答案：D
第22題
企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以使用的稅收優(yōu)惠是( )。
A.稅額抵免優(yōu)惠
B.減計收入優(yōu)惠
C.加速折舊優(yōu)惠
D.加計扣除優(yōu)惠
正確答案：B
第23題
企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債應在國債( )確認利息收入的實現(xiàn)。
A.購買國債時
B.發(fā)行時約定應付利息的日期
C.轉(zhuǎn)讓是約定的時間
D.轉(zhuǎn)讓收入確認時
正確答案：D
第24題
既不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由()地稅局管理。
A.國稅局
B.地稅局
C.財政局
D.稅務總局
正確答案：B
第25題
適用核定征收企業(yè)所得稅辦法的是( )。
A.居民納稅人
B.特殊行業(yè)的納稅人
C.特殊類型的納稅人
D.一定規(guī)模以上的納稅人
正確答案：A
第26題
下列關于企業(yè)重組業(yè)務的企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是( )。
A.稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易
B.資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定
C.企業(yè)債務重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉(zhuǎn)讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務
D.企業(yè)重組的稅務處理區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定
正確答案：B
答案解析：
資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定。
第27題
A公司經(jīng)營所得2000萬元，在B國設立一子公司的所得額為1000萬元，B國公司所得稅率20%，A國為25%，子公司繳納B國所得稅200萬元，并從其稅后利潤800萬元中分給A公司股息300萬元，若^國實施限額間接抵免，則A公司應納所得稅額為( )。
A.575萬元
B.550.25萬元
C.518.75萬元
D.500萬元
正確答案：C
答案解析：
來自子公司所得=300+200×(300/800)或=300/(1-20%)=375(萬元)
應承擔子公司所得稅=200×(300/800)或=375×20%=75(萬元)
第28題
應當按扣除前的金額確定銷售商品收入金額，可以在實際發(fā)生時作為財務費用扣除的是( )。
A.商業(yè)折扣
B.銷售者讓
C.銷售退回
D.現(xiàn)金折扣
正確答案：D
第29題
根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關于資產(chǎn)稅務處理的表述，說法正確的是( )。
A.生物性資產(chǎn)計提折舊的起止時間與其他固定資產(chǎn)相同
B.企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以選用后進先出法
C.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，可以提取折舊
D.通過支付現(xiàn)金以外方式取得投資資產(chǎn)，以該投資雙方協(xié)議價格為成本
正確答案：A
答案解析：
選項A中的相同指的是折舊均從次月起開始計提，從停止使用的次月起停止計提;選項B，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種，不包括后進先出法;選項C，單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計提折舊;選項D通過支付現(xiàn)金以外方式取得投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)公允價值和支付相關稅費為成本，而非是雙方協(xié)議價。
第30題
根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，關于企業(yè)虧損彌補的說法，不正確的是( )。
A.境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不可以用境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利彌補
B.特殊性稅務處理下被合并企業(yè)的虧損可以全部由合并企業(yè)彌補
C.一般性稅務處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補
D.虧損彌補的年限最長不得超過5年
正確答案：B
答案解析：
選項A正確，選項B不正確，特殊性稅務處理下被合并企業(yè)的虧損可以由合并企業(yè)彌補，但是有限額規(guī)定;選項C是正確的，在分立事務中，稅法明確，企業(yè)分立，相關企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補;選項D是正確的，虧損彌補的年限最長不得超過5年，符合稅法規(guī)定。
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