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注冊會計師《審計》考試選擇題及答案
注冊會計師考試正在火熱備考中，為此，yjbys小編為大家分享最新的注冊會計師《審計》模擬試題及答案，僅供參考!
多項選擇題
1.下列表述中正確的有( )。
A.根據《注冊會計師法》的規定，我國允許設立有限責任會計師事務所、合伙會計師事務所和個人獨資會計師事務所
B.注冊會計師不得以個人名義為被審計單位提供編制財務報表等專業服務
C.中國注冊會計師協會的會員有個人會員、團體會員和名譽會員三種
D.對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會計師事務所并具有兩年以上的審計工作經驗，并符合其他規定條件，就應當批準注冊
2.下列各項中，屬于鑒證業務的有( )。
A.對預測性財務信息進行審核，出具審核報告
B.驗證企業資本，出具驗資報告
C.審計簡要財務報表，出具審計報告
D.設計內部控制制度
3.下列各項中，屬于注冊會計師審計業務的有( )。
A.對財務信息執行商定程序
B.驗證企業資本
C.簡要財務報表審計
D.代編財務信息
4.注冊會計師從事的下列工作中，屬于審計業務的有( )。
A.審查企業內部控制制度，提出管理建議書
B.參與企業破產清算審計，出具清算審計報告
C.根據借款合同，出具合同遵守情況的審計報告
D.參與企業合并事宜，編制企業合并財務報表
5.縱觀注冊會計師行業在各國的發展，會計師事務所主要的組織形式有()。
A.普通合伙會計師事務所
B.獨資會計師事務所
C.有限責任合伙會計師事務所
D.有限責任公司會計師事務所
6.屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有( )。
A.建立職業風險基金
B.出具管理建議書
C.審慎選擇被審計單位
D.深入了解被審計單位業務
7.根據相關《司法解釋》的規定，如果會計師事務所能夠證明( )，不承擔民事責任。
A.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告，但沒有在審計業務報告中予以指明
B.已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位的會計資料錯誤
C.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的
D.已經遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記后抽逃資金
8.在審計業務中，對存貨實施監盤屬于審計準則的基本要求。A注冊會計師在審計某公司財務報表時，沒有對存貨項目實施監盤程序，并出具了無保留意見審計報告。如果注冊會計師協會在例行業務抽查中注意到了這一情況，但并沒有認定A違反審計準則，你認為可能的原因有( )。
A.A不知道準則中有關監盤的要求
B.被審計單位的存貨余額占資產總額的比例很低
C.未實施監盤可能是受到被審計單位的限制，A注冊會計師并無過失
D.A可能使用了用以替代監盤的其他滿意的替代程序
9.下列說法不正確的有( )。
A.如果被審計單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計師盡管完全按照審計準則執業，有時也不能發現某項重大舞弊行為，但是注冊會計師仍然存在過失，需要承擔法律責任
B.證券服務機構為證券的發行、上市、交易等證券業務活動制作、出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應當與發行人、上市公司承擔連帶賠償責任
C.只要注冊會計師未查出被審計單位財務報表中的錯報，則必須承擔法律責任
D.注冊會計師明知委托單位的財務報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，仍出具無保留意見的審計報告，應屬于重大過失
10.A注冊會計師審計甲公司2009年度財務報表，并出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司發現小額銀行存款被貪腐，因而控告A注冊會計師工作有過失。對此，A注冊會計師提出下列申訴，有效的申訴包括( )。
A.按照審計準則進行財務報表審計，并不能保證發現所有的錯誤與舞弊，A注冊會計師并無過失
B.A注冊會計師所提供的服務是財務報表審計，不是對錯誤與舞弊的專門審計
C.A注冊會計師未能發現舞弊是因為審計工作底稿是其審計助理人員編制，注冊會計師本人并無過失
D.防止發生和及時發現錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責任
11.下列關于會計師事務所和注冊會計師法律責任的說法恰當的有( )。
A.違約、過失和欺詐是引起注冊會計師的法律責任的重要原因
B.對會計師事務所來說，民事責任一般是指經濟賠償
C.對注冊會計師來說，行政責任包括警告、暫停執業、吊銷注冊會計師證書以及罰款
D.一般來說，因違約和過失可能引起注冊會計師的行政責任和民事責任，因欺詐可能引起注冊會計師的民事責任和刑事責任
12 注冊會計師法律責任的種類有( )。
A.民事責任
B.刑事責任
C.過失
D.行政責任
【參考答案及解析】
1.
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項A，《注冊會計師法》不容許設立個人獨資會計師事務所;選項C，中國注冊會計師協會的會員有個人會員和團體會員，個人會員又分為執業會員和非執業會員。
【該題針對“注冊會計師的注冊與業務范圍”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D屬于相關服務業務。
【該題針對“注冊會計師的注冊與業務范圍”知識點進行考核】
3.
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項AD均屬于相關服務業務。
【該題針對“注冊會計師的注冊與業務范圍”知識點進行考核】
4.
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項A、D屬于相關服務業務，并不屬于審計業務。
【該題針對“注冊會計師的注冊與業務范圍”知識點進行考核】
【答疑編號10028287】
5.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：目前會計師事務所的組織形式主要有四種，即：獨資會計師事務所;普通合伙會計師事務所;有限責任公司會計師事務所;有限責任合伙會計師事務所。
【該題針對“會計師事務所組織形式與注冊會計師協會 ”知識點進行考核】
6.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：管理建議書是注冊會計師竭誠為客戶提供服務的具體體現，它并不能減輕注冊會計師的審計責任。
【該題針對“相關司法解釋和注冊會計師避免法律訴訟的措施”知識點進行考核】
7.
【正確答案】：BD
【答案解析】：《司法解釋》規定：“會計師事務所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：(一)已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位的會計資料錯誤;(二)審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現其虛假或者不實;(三)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明;(四)已經遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金;(五)為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。”。
【該題針對“相關司法解釋和注冊會計師避免法律訴訟的措施”知識點進行考核】
8
【正確答案】：BD
【答案解析】：注意本題的前提是，審計意見是正確的。如果選項A正確，意味著審計范圍有重大遺漏，與前提矛盾;如果選項C正確，就不應出具無保留意見，與前提矛盾;選項D也是可能的，因為現行審計準則認為監盤程序可能存在滿意的替代程序。
【該題針對“中國注冊會計師法律責任”知識點進行考核】
9.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項A由于審計中的固有限制影響注冊會計師發現重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證，對于被審計單位精心策劃和掩蓋的舞弊行為，注冊會計師完全按照審計準則執業也可能沒有發現，此時注冊會計師沒有過失，也不需承擔法律責任。選項B證券服務機構為證券的發行、上市、交易等證券業務活動制作、出具審計報告、資產評估報告、財務顧問報告、資信評級報告或者法律意見書等文件，應當勤勉盡責，對所制作、出具的文件內容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應當與發行人、上市公司承擔連帶賠償責任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外。選項C由于審計測試技術和被審計單位內部控制制度的局限性，不能苛求注冊會計師發現和披露財務報表中的所有錯報。選項D屬于注冊會計師的欺詐行為。
【該題針對“中國注冊會計師法律責任”知識點進行考核】
10.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項 AD是對審計責任和被審計單位管理層和治理層責任的說明，應當選擇。選項B應重點考慮，由于注冊會計師只關注和發現那些對發表審計意見有影響的嚴重錯弊，所以說，注冊會計師審計不是針對錯誤與舞弊的專門審計，選項B正確。運用以前章節的知識，很容易判斷注冊會計師應對其助理人員的工作負責，故選項C錯誤。注冊會計師的審計意見只能合理保證財務報表使用人確定已審報表的可信賴程度，他不是財務報表的保證人。由于審計測試技術和被審計單位內部控制的局限性，注冊會計師只能將財務報表中的重大錯誤舞弊揭露出來。同時被審計單位管理層和治理層本身就應對其編制的財務報表負責。
【該題針對“中國注冊會計師法律責任”知識點進行考核】
11.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：罰款只適用于會計師事務所，不適用于注冊會計師，所以選項C錯誤。
【該題針對“注冊會計師的法律環境”知識點進行考核】
12.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：注冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責任和刑事責任三種，違約、過失和欺詐是導致注冊會計師承擔法律責任的原因中源于注冊會計師自身的三種原因。
【該題針對“注冊會計師的法律環境”知識點進行考核】
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