2016注冊會計師考試審計模擬試題
一、單項選擇題
1.ABC會計師接受委托，對甲公司某項預(yù)測性財務(wù)信息進(jìn)行審核。下列關(guān)于該項業(yè)務(wù)向預(yù)期使用者提供保證的相關(guān)選項中，說法錯誤的是( )。
A.注冊會計師對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)不提供任何程度的保證
B.對管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證
C.對預(yù)測性財務(wù)信息是否依據(jù)假設(shè)恰當(dāng)編制提供有限保證
D.對預(yù)測性財務(wù)信息是否接照適用的會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行列報提供合理保證
2.在必要時，注冊會計師可以在預(yù)測性財務(wù)信息審核報告中增加說明段，說明段的位置應(yīng)當(dāng)是( )。
A.意見段之后
B.意見段之前
C.范圍段之前
D.引言段之后
3.下面對有關(guān)預(yù)測性財務(wù)信息的假設(shè)獲取證據(jù)比較恰當(dāng)?shù)淖龇ㄊ? )。
A.對推測性假設(shè)應(yīng)獲取支持性證據(jù)
B.對最佳估計假設(shè)，注冊會計師不需要獲取支持性的證據(jù)
C.如果假設(shè)涉及事項最終可能有多種結(jié)果，注冊會計師不需要獲取支持性的證據(jù)
D.如果假設(shè)涉及事項最終結(jié)果只有兩種，則只要該假設(shè)不存在明顯不合理的情形，注冊會計師就可以在不要求獲取關(guān)于該假設(shè)的支持性證據(jù)的情況下出具審核報告
4.下列描述的情形中，不屬于預(yù)測性財務(wù)信息審核意見內(nèi)容的是( )。
A.基本假設(shè)是否發(fā)現(xiàn)有不合理的
B.選用的會計政策是否實際一致
C.編制基礎(chǔ)是否正確
D.預(yù)測性財務(wù)信息能否實現(xiàn)
5.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)被審核單位編制預(yù)測性財務(wù)信息所依據(jù)的基本假設(shè)明顯不切合實際，提請其糾正，但堅持不改的，注冊會計師下列做法不正確的是( )。
A.應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對審核報告的影響，出具保留意見
B.應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對審核報告的影響，出具否定意見
C.解除業(yè)務(wù)約定
D.應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對審核報告的影響，出具無法表示意見
6.以下關(guān)于財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)的說法中不正確的是( )。
A.由于審閱程序有限，注冊會計師只能獲取支持有限保證的證據(jù)
B.執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，注冊會計師通常無需對內(nèi)部控制進(jìn)行測試
C.注冊會計師對審閱后的財務(wù)報表提供合理保證
D.執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，注冊會計師通常無需對應(yīng)收款項實施函證
7.在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時，即使在實施詢問程序后沒有發(fā)現(xiàn)明顯跡象使注冊會計師相信財務(wù)報表可能存在重大錯報，注冊會計師一般也必須執(zhí)行下列程序的是( )。
A.對應(yīng)收賬款實施函證
B.對內(nèi)部控制執(zhí)行控制測試
C.對收入實施實質(zhì)性分析程序
D.對現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤
8.注冊會計師在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)過程中，如果認(rèn)為存在重大的范圍限制，且該范圍限制的影響非常重大和廣泛，以致于注冊會計師認(rèn)為不能提供任何程度的保證時，應(yīng)出具的意見類型為( )。
A.保留意見
B.帶強(qiáng)調(diào)事項段的保留意見
C.否定意見
D.無法提供任何保證
9.注冊會計師對財務(wù)報表進(jìn)行審閱，可能提供的審計結(jié)論不包括( )。
A.無保留結(jié)論
B.保留結(jié)論
C.否定結(jié)論
D.無法表示意見
10.審閱報告范圍段的內(nèi)容不應(yīng)包括( )。
A.所審閱財務(wù)報表的名稱
B.審閱業(yè)務(wù)所依據(jù)的準(zhǔn)則
C.審閱主要限于詢問和實施分析程序，提供的保證程度低于審計
D.沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見
二、多項選擇題
1.注冊會計師在執(zhí)行預(yù)測性財務(wù)信息審核時，出現(xiàn)以下情況時注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定，或出具無法表示意見的審核報告的有( )。
A.被審核單位施加的限制，導(dǎo)致一項或多項必要的審核程序無法實施
B.在預(yù)測性財務(wù)信息屬于預(yù)測的情況下，如果認(rèn)為一項重大假設(shè)不能為依據(jù)最佳估計假設(shè)編制的預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)
C.難以獲取適當(dāng)?shù)闹С中宰C據(jù)以評價假設(shè)的合理性時
D.在給定的推測性假設(shè)下，如果認(rèn)為一項或多項重大假設(shè)不能為依據(jù)推測性假設(shè)編制的預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)
2.注冊會計師在執(zhí)行預(yù)測性財務(wù)信息審核時應(yīng)了解預(yù)測性財務(wù)信息的編制過程，以下與編制預(yù)測性財務(wù)信息相關(guān)的內(nèi)部控制主要有( )。
A.有關(guān)支持預(yù)測性財務(wù)信息假設(shè)所依據(jù)的原始信息的收集、篩選制度及其可靠性的甄別制度
B.預(yù)測性財務(wù)信息所依據(jù)假設(shè)的編制、復(fù)核、歸類和審核制度
C.依據(jù)假設(shè)編制和列報預(yù)測性財務(wù)信息的操作流程
D.相關(guān)的內(nèi)部復(fù)核、審核和督導(dǎo)制度
3.注冊會計師接受委托審核預(yù)測性財務(wù)信息，應(yīng)對預(yù)測性財務(wù)信息( )發(fā)表意見。
A.能否實現(xiàn)或可實現(xiàn)的程度
B.所依據(jù)的假設(shè)合理性
C.是否合法、恰當(dāng)和一致
D.在假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當(dāng)編制
4.注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，執(zhí)行的審閱程序通常包括( )。
A.詢問被審閱單位采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度、行業(yè)慣例
B.詢問財務(wù)報表中所有重要的認(rèn)定
C.詢問股東會、董事會以及其他類似機(jī)構(gòu)決定采取的可能對財務(wù)報表產(chǎn)生影響的措施
D.實施分析程序，以識別異常關(guān)系和異常項目
5.以下關(guān)于審閱業(yè)務(wù)和預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)的說法中正確的有( )。
A.由于注冊會計師實施審閱程序收集的證據(jù)很難支持很高的保證水平，因此審閱意見應(yīng)以消極方式提出結(jié)論
B.注冊會計師有責(zé)任實施審計程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項
C.注冊會計師應(yīng)對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表恰當(dāng)意見
D.注冊會計師在執(zhí)行預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)的過程中，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密
6.一般情況下，注冊會計師在財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)中實施的程序有( )。
A.控制測試
B.詢問
C.分析程序
D.應(yīng)收賬款函證
7.在任何一個審閱報告中，必須說明以下內(nèi)容( )。
A.管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任
B.審閱限于詢問和實施分析程序，提供的保證程度低于審計
C.所審閱財務(wù)報表的名稱、日期和涵蓋的期間
D.審閱報告的日期
8.A注冊會計師負(fù)責(zé)審閱L公司2009年度財務(wù)報表，下列表述中正確的有( )。
A.在財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)中，注冊會計師提供的保證水平低于在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中提供的保證水平
B.在財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)中，A注冊會計師只需要對財務(wù)報表實施詢問和分析程序，就能對審閱意見提供有限保證
C.與對財務(wù)報表審計相比，由于所提供的保證程度不同，在財務(wù)報表審閱中注冊會計師采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)?shù)陀趯ω攧?wù)報表執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時的水平
D.委托人不能依賴財務(wù)報表審閱揭示錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為
9.注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，在確定審閱程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素包括( )。
A.會計信息系統(tǒng)
B.管理層的判斷對特定項目的影響程度
C.以前期間執(zhí)行財務(wù)報表審計或?qū)忛喫私獾那闆r
D.各類交易和賬戶余額的重要性
10.《中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則第2101號——財務(wù)報表審閱》準(zhǔn)則中規(guī)定注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)，具體工作流程包含( )。
A.簽訂業(yè)務(wù)約定書
B.計劃審閱工作，確定審閱程序
C.記錄為審閱報告提供證據(jù)的重大事項和證據(jù)，形成審閱結(jié)論
D.出具審閱報告
三、簡答題
1.D會計師事務(wù)所接受ABC股份有限公司全體股東的委托，對其2009年度的財務(wù)報表執(zhí)行審閱程序，雙方在業(yè)務(wù)約定書中明確規(guī)定審閱報告僅限于ABC股份有限公司2010年股東會使用。在執(zhí)行外勤工作中審閱小組通過與管理層溝通及執(zhí)行相應(yīng)的程序得知該公司存貨以高于其可變現(xiàn)凈值600萬元計價，審閱工作完成日為2010年1月20日，ABC股份有限公司管理層批準(zhǔn)相應(yīng)的財務(wù)報表日期為2010年1月30日，重要性水平為400萬，以下是D會計師事務(wù)所未完成的一份審閱報告，請代為完成。
審閱報告
ABC股份有限公司全體股東：
我們審閱了后附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)財務(wù)報表，包括2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2009年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。這些財務(wù)報表的編制是ABC公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審閱工作的基礎(chǔ)上對這些財務(wù)報表出具審閱報告。
我們按照《中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則第2101號——財務(wù)報表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱主要限于詢問公司有關(guān)人員和對財務(wù)數(shù)據(jù)實施分析程序，提供的保證程度低于審計。我們沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見。
D會計師事務(wù)所(蓋章) 中國注冊會計師：×××(簽名并蓋章)
中國注冊會計師：××× (簽名并蓋章)
中國××市
【參考答案】
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提供合理保證。
【該題針對“預(yù)測性財務(wù)信息的審核 ”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10035031】
2.
【正確答案】：B
【答案解析】：預(yù)測性財務(wù)信息審核報告如果加說明段應(yīng)在意見段之前。
【該題針對“預(yù)測性財務(wù)信息的審核 ”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10035030】
3.
【正確答案】：D
【答案解析】：對最佳估計假設(shè)應(yīng)獲取支持性證據(jù)，而對推測性假設(shè)，注冊會計師不需要獲取支持性的證據(jù);如果該假設(shè)涉及事項最終可能有多種結(jié)果，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審核單位提供對該假設(shè)的支持性證據(jù)，否則不能出具無保留意見的審核報告。如果該假設(shè)涉及事項最終結(jié)果只有兩種，則只要該假設(shè)不存在明顯不合理的情形，注冊會計師就可以在不要求獲取關(guān)于該假設(shè)的支持性證據(jù)的情況下出具審核報告。
【該題針對“預(yù)測性財務(wù)信息的審核 ”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10035029】
4.
【正確答案】：D
【答案解析】：注冊會計師對被審核單位的預(yù)測性財務(wù)信息發(fā)表審核意見時，不能承諾其可實現(xiàn)程度。
【該題針對“預(yù)測性財務(wù)信息的審核 ”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10035028】
5.
【正確答案】：D
【答案解析】：在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對審核報告的影響，出具保留或否定意見的審核報告，或者解除業(yè)務(wù)約定。
【該題針對“預(yù)測性財務(wù)信息的審核 ”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10035027】
6.
【正確答案】：C
【答案解析】：審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證業(yè)務(wù)，所以選項C說法錯誤;審閱業(yè)務(wù)一般無需實施在審計中經(jīng)常實施的控制測試及函證、監(jiān)盤等程序。
【該題針對“審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10035018】
7.
【正確答案】：C
【答案解析】：分析程序(包括風(fēng)險分析、實質(zhì)性分析、在完成階段對財務(wù)報表的總體合理性進(jìn)行分析)是審閱業(yè)務(wù)的主要程序。
【該題針對“審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10035017】
8.
【正確答案】：D
【答案解析】：當(dāng)注冊會計師認(rèn)為不能提供任何程度的保證時，只能出具無法提供任何保證的審閱報告。
【該題針對“審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10035016】
9.
【正確答案】：D
【答案解析】：注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實施審閱程序的情況，在審閱報告的結(jié)論段中提出下列之一的結(jié)論：無保留結(jié)論、保留結(jié)論、否定結(jié)論、無法提供任何保證。
【該題針對“審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10035015】
10.
【正確答案】：A
【答案解析】：所審閱財務(wù)報表的名稱屬于在審閱報告引言段應(yīng)說明的內(nèi)容。
【該題針對“審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10035014】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項AC均屬于審核范圍受限制，應(yīng)出具無法表示意見的審核報告或者考慮解除業(yè)務(wù)約定;選項BD應(yīng)出具否定意見的審核報告或解除業(yè)務(wù)約定。
【該題針對“預(yù)測性財務(wù)信息的審核 ”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10035034】
2.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“預(yù)測性財務(wù)信息的審核 ”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10035033】
3.
【正確答案】：BD
【該題針對“預(yù)測性財務(wù)信息的審核 ”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10035032】
4.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10035025】
5.
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項B，注冊會計師沒有責(zé)任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項;選項C，預(yù)測性財務(wù)信息是管理層對未來所作的預(yù)計和測算，注冊會計師不能對其預(yù)測結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意見。
【該題針對“審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10035024】
6.
【正確答案】：BC
【答案解析】：在審閱業(yè)務(wù)中注冊會計師對財務(wù)報表實施以詢問和分析程序為主的程序。
【該題針對“審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10035023】
7.
【正確答案】：CD
【答案解析】：如果無法對所審閱財務(wù)報表提供任何保證，在審閱報告中應(yīng)刪除對注冊會計師責(zé)任的表述和范圍段的內(nèi)容。
【該題針對“審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10035022】
8.
【正確答案】：AD
【答案解析】：注冊會計師在財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)中，一般實施以詢問和分析程序為主的程序。當(dāng)有理由相信財務(wù)報表可能存在重大錯報的情況下，注冊會計師會實施追加的或更為廣泛的程序。盡管由于審閱程序有限，保證程度較低，未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險大于審計業(yè)務(wù)中的同類風(fēng)險，但對于重要性水平，注冊會計師判斷的依據(jù)是錯報是否影響到信息使用者根據(jù)財務(wù)報表所作出的決策，而不是所提供的保證程度。因此，在財務(wù)報表審閱中注冊會計師采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)與對財務(wù)報表執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時相同。
【該題針對“審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10035021】
9.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10035020】
10.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)”知識點進(jìn)行考核】
【答疑編號10035019】
三、簡答題
1.
【正確答案】：補充內(nèi)容如下：
ABC公司管理層告知我們，存貨以高于可變現(xiàn)凈值的成本計價，由ABC公司管理層編制并經(jīng)過我們審閱的計算表顯示，如果根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，存貨的賬面價值將減少600萬元，凈利潤和股東權(quán)益將減少600萬元。
根據(jù)我們的審閱，除了上述存貨價值高估所造成的影響外，我們沒有注意到任何事項使我們相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
另外，我們所出具的本審閱報告是專供ABC公司全體股東在2010年股東會上使用，不作為其它用途，否則由此引起的問題與執(zhí)行本審閱業(yè)務(wù)的注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所無關(guān)。
D會計師事務(wù)所(蓋章) 中國注冊會計師：××× (簽名并蓋章)
中國注冊會計師：×××(簽名并蓋章)
中國××市 二○一○年一月三十日
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