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CFO的新瓶與新酒：如何跨越財務技能差距
從2007年之前那段高歌猛進、以利潤為驅動的時期，如今已經進入了一個全新、不同以往的階段。對于賦予了更多重任的財會專業人士來說，面對這一全新世界需要具備更高的技能和素質。
更為廣闊的天地
CFO正在進入前所未有的商業領域，在公司范圍外也開始發揮更為重要的作用。
自15世紀盧卡·巴喬利(Luca Pacioli)引入復式簿記來取代單式簿記登記每一筆商業交易以來，有關財務總監職責轉變的爭論便一直激烈地進行著。而技術、法規以及商業模式的發展更是為爭論推波助瀾。
不過30多年來，大家都同意一個說法，這就是大型零售商翠豐集團(Kingfisher) 前總裁杰弗里·馬爾卡希爵士(Geoffrey Mulcahy) 于1984年所說的，“財務總監的職責非常特殊，除了總裁外，他的職責幾乎涉及公司業務的各個方面。”如今很難再有比這一說法更能概括財務總監職責的新注解了。
然而ACCA與美國管理會計師協會(IMA)當前已展開對財務總監職責的全新界定。通過在全球范圍開展調查、與全球財務領袖進行圓桌會議、深度視頻采訪多位睿智的CFO 并分析他們發人深省的論斷，得出了CFO角色將如何改變未來的新觀點。其中最引人注目之處在于，有些觀點遠遠偏離了主流看法。
這場討論是在經濟不景氣與不確定的背景下展開的——然而重要的一點是，并非所有地區都如此悲觀。亞洲、拉丁美洲，特別是非洲經濟增長率遠高于歐洲和美國。當然并不是說這些地區的經濟快速增長輕而易舉：全球化、競爭與創新是具有普遍意義的關鍵因素。公司治理的環境不僅受到約束華爾街行為的《多德-弗蘭克法案》(Dodd-Frank) 的直接影響，也間接受到《巴塞爾協議III》(Basel III) 以及其他即將出臺的銀行業立法的影響，因為這些法規將改變公司融資的方式。
公司所面臨的風險已經不僅限于市場競爭壓力或安全系統失靈所要受到的處罰——現在滿腹牢騷的消費者或員工只需數秒就可以用不到140個字符發送一條抱怨的微博，讓企業道德和信譽面臨嚴峻考驗。
正如ACCA行政總裁白容(Helen Brand)所言，“CFO越來越需要在各個方面發揮作用：增強財務競爭力、構筑更加強健的風險管理策略、建立有效的業務發展策略并保持成本競爭力。財務領袖身處愈發變幻不定的全球市場環境中，這不僅給未來的CFO帶來了全新挑戰，也意味著全新的機遇。”
有觀點認為，財會職能不僅僅是會計職能，還應是“企業業務的合作伙伴”，與公司其他部門共同協作，了解他們，協助他們制定運營戰略。這一觀點早已不再新奇。ACCA-IMA 蘇黎世圓桌會議的參加者似乎對馬爾卡希(Mulcahy) 幾十年前的論斷很有共鳴，他們認為，“新型公司組織中，CFO是唯一能夠看到公司所有錯綜復雜的關系并且能夠總覽全局的人。”與會者還提到，他們面臨的挑戰是如何讓其他人接受他們對公司業務全局的看法。這就提出了一個有趣的溝通方面的問題。
延伸至所有領域
可以說ACCA研究中最重要也是最新的發現就是CFO的職責如何向公司全部領域深入發展，又如何擴展延伸到公司業務范圍之外。
新加坡首席財務官協會(Singapore CFO Institute) 顧問委員會成員及T·V S·D 產品服務公司CFO Holger Lindner 提出的觀點令人信服，“財會職能責任重大，要傳達……公司想要展現何種文化以及……想要提倡哪種行為。”這表明財會職能不僅要堅守最高的道德準則，更要不遺余力地進行宣傳。
至于財會職能如何能延伸到公司范圍之外，財會職能采用外包方式便是一例。外包可以削減運作成本，為分析及決策等附加價值更高的職能釋放資源。
但是正如Jeronimo Martins公司CFO Alan Johnson FCCA所言，“外包并非意味著只是把工作交給他人去做，你無需再承擔任何責任。外包恰恰帶來了全新挑戰，要求你具備新的技能：你現在管理的外包業務屬于你份內之事，但并不處在你的日常控制之下。另外許多財務工作，包括編制財務報告的工作現在由外包企業完成，在這種情況下，如何進一步開發公司內部的財會技能也是一個挑戰。”
Eircom公司CFO及ACCA/IMA企業會計師全球論壇主席Richard Moat FCCA也提出，“做到對外包業務的有效控制的難度越來越大，而確保公司總部保留的財會職能和外包的財會職能協調有效運作也面臨著同樣的問題。”
CFO越來越需要加強同供應商及消費者之間的協作。ACCA與IMA共同撰寫的研究報告《CFO角色的轉變》中提道，“未來的CFO愈加需要擅長……協調對企業至關重要的外部關系……既包括傳統的外部關系，如銀行、稅務部門、外部審計部門，也包括同消費者、供應商、供應鏈合作伙伴等之間的關系。”
Johnson說道，“加強與消費者和供應商等利益相關方的關系非常重要，應成為首要工作，其目的完全是為了推動公司發展并創造價值。”
推動可持續發展
可持續發展正在吸引越來越多的關注——不僅是公司自身對環境的影響，還包括供應鏈每一環節及消費者廢棄品等方面對環境的影響。因此思考企業如何同整條供應鏈協作以推動可持續發展是非常必要的。
如果這聽起來遠遠超出CFO的職權范圍，不妨聽聽聯合利華CFO Jean-Marc Huet 近來對ACCA《財會前沿》雜志所言，他認為可持續發展不應被視為“邊緣概念”。Huet強調，“可持續發展推動了利潤增長。我認為財務部門應當推動這一良性循環，因為我們了解問題的實質和原因，能夠承擔溝通的職責。”
《財會前沿》中Jane Fuller的觀察值得注意，她指出從2012 年秋季標普報告中可以看出，所有評級上升的國家都是全球新興經濟體。
比如標普給予印尼的評級距離投資級只有一個級距的差距，而蒙古僅僅落后兩個級距。
這樣看待新興市場地區后，很容易發現，這些增長迅速的市場不再只是西方國家公司要努力打入的地區。發展中國家也在爭奪市場份額、資本與人才。Johnson的觀點對此做出了恰當的注解，“我們作為財會專業人士應確保能從外部環境的角度更為深刻地洞察公司業務。”目的是什么?是為了理解趨勢和主要變化，在消費行為或供應鏈行為變動中搶占先機。
聰明應對
這些觀點提出了對CFO的要求，CFO不僅需要在思想上有創造性，還需要在行動上打破常規，在公司整體范圍內深度運作，并同外部第三方全方位協作。
ACCA/IMA于2012年12月發布的《財務領袖調研報告》指出：在17個對財務領袖最為重要的素質當中，溝通交流與影響力排在第二位，排在第一位的是財務規劃與分析。
報告稱：“這一調查結果與ACCA和IMA最近舉辦的CFO 圓桌會議討論結果相呼應，溝通交流被視為至關重要的技能。同利益相關方開展廣泛交往，要求財務領袖能夠使用‘共同語言’進行溝通。”
業務知識與對商業風險的把握分別排在第三位和第四位。
最后除了能夠預測經濟與企業發展之外，還有一個明顯的要求：確定未來財會職能將需要哪些技能。
正如Holger Lindner所言，“人才管理是CFO工作內容的組成部分，不能事后描補，或僅當作每年一次的活動。需要事先計劃財會職能的技能需求，提出你想倡導的工作態度，這非常重要。”
換言之，當今CFO角色轉變中一個非常重要的方面，就是需要思考CFO這一角色將來還會怎樣持續不斷地變化。
跨越技能差距
ACCA行政總裁白容(Helen Brand)表示：新的研究顯示，財會全才是那些在知識和技能上兼備廣度和深度、通曉財會和企業經營各個領域的人士。
剛剛過去的歷史說明，企業環境竟然可以如此風云突變，隨之而來的還有對財會職能部門的需求。
今天的CFO必須要在困難的局面中把握平衡，與高層管理團隊密切合作，推動戰略實施和業務增長;與此同時，還要能保證企業根基穩固，也就是有效地開展風險管理、內部控制和公司治理。
這些挑戰說明，財會職能部門的角色無論是在金融危機之前還是之后都發生了一些變化。在最近一次經濟動蕩開始之前，越來越多的企業已經將財會團隊視為合作伙伴。管理團隊關注的是增長，是如何在相對有利的經濟環境下經營，同時尋求新的途徑加強運營團隊的決策能力。善于利用財會專業人士的商業洞察力和敏銳分析力，則是在競爭中贏得優勢的關鍵所在。
回歸基本面
然后打擊接踵而來：銀行破產、股市蹦盤、政府負債攀升、經濟不確定性增加。董事會上的氣氛徹底轉變。看一看外面的景象：市場動蕩、匯率波動、融資收緊。在被壓制的市場面前，內部控制和風險管理被擺上桌面。作為傳統職能的現金管理、成本控制、風險管理和治理，則再次成為財會職能部門的優先要務。
時間快速來到2013年，全球企業仍然深陷在充滿挑戰的經營環境當中。雖然不是所有市場都像歐美那樣遭受到如此慘烈的沖擊，但大部分市場都不如預期的樂觀，均受到需求減少、外資增速放緩的連帶影響。
面對這樣的環境，財會領導者必須為企業提供這樣的服務：既能敏銳地發現和利用任何可能出現的商機，又能通過成本控制、營運資本優化和風險管理牢牢掌控企業的運營。
另外在提升利益相關方參與度方面，財會領導者仍然發揮著關鍵作用：要能向投資人和銀行等關鍵機構清楚地解釋企業如何通過管理推動績效、實現盈利。他們還要加強對融資的重視，知道如何利用閑置資金，滿足各利益相關方要求。
因此當今CFO必須展現出豐富的能力，特別是要表現出對企業運營統籌兼顧的財務視角。這些問題在ACCA的報告《財會全才：財會能力的廣度與深度為何對今天的財會職能部門如此重要?》中都有所涉及。這份報告基于ACCA對英國、馬來西亞、俄羅斯、中國以及阿聯酋等國近500位CFO的調查。
報告發現，財會領導者在支持企業戰略、使財務成為卓有成效的業務合作伙伴方面發揮著關鍵作用。然而想要持之以恒，首先必須對企業有良好的控制。
可持續的價值創造離不開高效的風險管理流程：要有完善的財會管理體系，保證現在和未來的資金安全，并盡可能實現資金的最大化利用。財會戰略既要能在相當長一段時間內提高績效，又要能經得起苛刻的季度分析檢驗。要制定完善的流程，評估過去和未來的投資決策，對績效進行監督。還要有嚴格的治理手段，要符合監管要求。
如果能夠滿足上述種種要求，財會領導者就能恰如其分地掌控財會管家的角色。無論是對于當前的環境還是未來的局面，這都是可持續價值創造的關鍵所在。
ACCA和IMA(美國管理會計師協會)在2012年12月開展的另一項針對財會領導者的調查證實，受訪者目前需要將時間分配給多項工作(參見下圖)。其中商業分析占據的時間最多，其次是財務運營、法定報告、戰略制定、風險管理以及企業融資。
就其本質而言，財會職能部門現在必須能夠提供盡可能廣泛的服務：除了較為傳統的監管，還要扮演業務合作伙伴的角色。根據ACCA/IMA的調查，財會領導者認為最重要的10個工作領域分別是：降低成本、預測、控制、對企業的深度了解、營運資本、風險、財務報告、財務工作效率、戰略、人才。這證明當前典型的財會職能部門的優先要務十分廣泛。
由于財會領導者致力于建立和維護企業可持續發展模式，他們愈發注重評估社會和環境因素對企業經營和績效產生的影響。
CFO認識到，財務人員需要提升綜合考量財務、社會和環境因素并出具相關報告的能力，而且業界對綜合報告的關注度也在增加。將環保和社會影響因素納入投資決策過程已經成為普遍需求。此外由于資源緊缺愈發嚴重，可靠可量化的數據對產品和市場開發愈發關鍵。
廣泛的知識
在這樣的背景下財會職能部門的責任十分重要，由此我們不難理解CFO為何如此看重新晉財會專業人士的知識基礎和對財會價值鏈的理解能力。《財會全才》報告所調查的CFO 中，有4/5的受訪者稱新晉財會專業人士有必要通曉價值鏈中從預算到外部報告各個環節，并且要了解它們是如何環環相扣的。
調查還顯示，CFO認為新晉財會專業人士應該具備多個財會領域的工作經驗，包括財務管理、專業素質與職業操守、企業報告、可持續的管理會計、治理、風險與控制、戰略和創新、領導力與管理、審計與鑒證、法律與稅務以及利益相關方關系的管理。
財會轉型
如果財會專業人士能夠具備廣泛的財會技能，CFO就能把他們安排到各種崗位上，也有助于實現財會業務的轉型。財會職能部門既要提高運作效率，又要為企業提供更有利的支持。這是CFO和企業都希望看到的。
財會轉型的過程往往會帶來整個財會業務的重組，分成三個核心部分：
首先是支持運營決策。具備商業頭腦的財會專業人士將成為企業的合作伙伴，為決策過程提供有用的財會和分析支持。
第二，除了企業的合作伙伴，還要有一支企業總部的財務團隊，囊括各類專業人才，例如稅務、資金管理、審計、企業融資和財務計劃。通常這些人才會聚集成為一個卓越中心。
第三個關鍵的部分就是提供財會服務的部門，負責核心的業務服務(或許還包括價值鏈上游的工作)，另外還可能包括部分控制與合規職能。
這種財會組織模式的好處很多：無論是就企業運營還是財會職能部門本身而言，都會讓效率更高、成本更低，職能可拓展，以及更有助于決策。在這種模式下工作的財會專業人士，對同事的角色和工作重心有廣泛理解，有助于實現效益的最大化。善于把握平衡的財會專業人士，結合廣度和深度兼備的知識，無疑才是當今時代的主角。
tips：
為何需要具備廣泛的技能
把握整條財務價值鏈的重要性
很難想象，財會專業人士一方面肩負著法定報告職責，另一方面卻對外部審計原則一知半解。管理會計師和財務分析師必須要對風險問題有所認識;支持財務決策或投資評估的人員應當精通基本的稅務或監管問題，因為這些問題會影響項目的可行性。
為實現可持續增長，善于把握平衡的財務領導能力日益受到重視。
財會領導者必須保持與業務部門廣泛合作，必須保證和高管團隊密切配合，這樣才能推動企業戰略的實行。但是這一點必須與CFO工作的獨立性、充當企業守門人的角色相適應。CFO認識到，長期價值的創造和保持是有前提條件的：比如企業控制有力、風險管理有效、資金安全并且盡可能充裕，核心受托責任得到履行。
財會職能部門的優先要務不斷增加
后危機時代，財會職能部門的優先要務有了很大的拓展。有效的成本管理，更準確的預測，更敏銳的見解，加強管控環境，保證適度的營運資本以及控制風險都是財會職能部門的優先要務。除了著眼于可持續的價值創造，以及提升透明度，財會職能部門可能還需要在企業的社會和環保績效報告方面發揮越來越重要的作用。
財會運營的面貌不斷改變
財會職能的轉型仍是很多企業的重點工作。當今全球財會職能的架構設計均旨在提升整個財會價值鏈的能力;通過共享服務實現財務流程的全面運作;通過卓越中心提供專業財會知識的咨詢服務，例如稅務和企業融資;公司保留的財務部門通過與業務部門通力合作，提供有價值的財務建議。
贏得合作伙伴地位
要成為值得信任的企業合作伙伴，財會職能部門必須認識到自己的口碑建立在履行傳統受托責任的基礎之上，因為它仍將是企業發展平臺的基礎。一旦出現漏洞，企業的信譽將受到嚴重影響。
財會職業的未來
在一部分人繼續追求常規財會職業通道的同時，許多新一代財會工作者正在尋求更廣泛的職業發展。像ACCA 這樣全面綜合的財會專業資格有助于拓寬職業道路，追求多樣的財會和非財會的職業發展。從企業的角度來看，CFO 的角色也在改變。隨著職責面越來越寬，除了需要具備橫跨多個財會學科的扎實的專業財會知識外，企業還需要財會領導者具備全面的領導能力。
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