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高級會計師考試必備公式
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1.短期償債能力分析
(1)流動比率=流動資產/流動負債
(2)速動比率=速動資產/流動負債
(3)現金流動負債比率=經營現金凈流量/流動負債
2.長期償債能力分析
(1)資產負債率=負債總額/資產總額
(2)產權比率=負債總額/所有者權益總額
(3)已獲利息倍數(利息倍數)=息稅前利潤/利息費用
(4)長期資產適合率=(所有者權益+長期負債)/非流動資產
3.營運能力分析
(1)應收賬款周轉率=營業收入凈額/平均應收賬款余額
(2)應收賬款周轉天數=360/應收賬款周轉率
(3)存貨周轉率=營業成本/平均存貨
(4)存貨周轉天數=360/存貨周轉率
(5)流動資產周轉率=營業收入凈額/平均流動資產
(6)流動資產周轉天數=360/流動資產周轉率
(7)固定資產周轉率=營業收入凈額/平均固定資產凈值
(8)總資產周轉率=營業收入凈額/平均資產總額
4.盈利能力分析
(1)主營業務利潤率=(主營業務利潤/主營業務收入凈額)×100%
(2)銷售凈利率=(凈利潤/銷售收入)×100%
(3)銷售毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入×100%
(4)主營業務凈利率=(凈利潤/主營業務收入凈額)×100%
(5)營業利率率=(營業利潤/主營業務收入凈額)×100%
(6)成本費用利潤率=(利潤總額/成本費用)×100%
(7)總資產報酬率=(利潤總額+利息支出)/平均資產總額×l00%
(8)凈資產收益率=(凈利潤/平均凈資產)×100%
(9)社會貢獻率=(企業社會貢獻總額/平均總資產)×100%
(10)社會積累率=(上繳國家財政總額/企業社會貢獻總額)×100%
5.發展能力分析
(1)銷售(營業)增長率=本年銷售(營業)增長額/上年銷售(營業)收入總額×100%
(2)總資產增長率=(本期總資產增長額/年初資產總額)×100%
(3)凈利潤增長率=(本年凈利潤增長額÷上年凈利潤)×100%
(4)凈資產增長率=(本期凈資產總額-上期凈資產總額)/ 上期凈資產總額×100%
(5)固定資產成新率=(平均固定資產凈值/平均固定資產原值)×100%
(6)三年利潤平均增長率
(7)三年資本平均增長率
6.市場評價
(1)市盈率(倍數)=每股市價/每股收益
(2)市凈率(倍數)=每股市價/每股凈資產
(3)每股收益=凈利潤/年末普通股股數=(銷售收入-變動成本-固定成本-利息)×(1-所得稅率)/普通股股數
(4)股利收益率=每股股利/每股市價
(5)每股股利=股利總額/年末普通股股數
(6)每股凈資產=期末所有者權益/年末普通股股數
7.業績衡量指標
(1)總資產收益率=息稅前利潤/平均資產總額×l00%
(2)資本收益率=息前稅后利潤/投入者平均投入資產總額×l00%
(3)經濟利潤=(投資資本收益率-加權平均資金成本率)×投資資本總額 =息前稅后利潤-投資資本總額×加權平均資金成本
息前稅后利潤=凈利潤+利息×(1-所得稅率)
投資資本收益率=企業息前稅后利潤/投資資本總額
加權平均資金成本=負債資金成本×權數+股權資金成本×權數
(4)凈現值(NPV)=Σ(第t年的凈現金流量×第t年復利現值系數)
(5)估價與股票市值
8.杜邦財務分析體系
凈資產收益率=總資產凈利率×權益乘數 總資產凈利率=營業凈利率×總資產周轉率
權益乘數=平均資產總額/平均所有者權益總額=1÷(1一資產負債率)
投資回收期=原始投資額/每年現金凈流入量
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