2016年高級會計考試高級會計實務模擬題
案例分析題一
資料一：甲公司是一家上市公司，相關資料如下：
2012年12月31日的資產負債表如下：
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資 產 |
金 額 |
負債及所有者權益 |
金 額 |
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貨幣資金 |
10000 |
短期借款 |
3750 |
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應收賬款 |
6250 |
長期借款 |
26250 |
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存貨 |
15000 |
負債總額 |
30000 |
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固定資產 |
20000 |
股本 |
15000 |
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無形資產 |
250 |
留存收益 |
6500 |
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資產合計 |
51500 |
負債及所有者權益合計 |
51500 |
該公司2012年的營業收入為62500萬元，營業凈利率為12%，股權支付率為50%。
資料二：經測算，2013年該公司營業收入將達到75000萬元，營業凈利率和股利支付率不變，無形資產也不相應增加。經分析，流動資產項目與流動負債項目(短期借款除外)隨營業收入同比例增減。
資料三：假定外部籌資額為零，負債籌資為零。
資料四：甲公司的一家子公司目前的資本來源包括每股面值為1元的普通股800萬股和平均利率為10%的3000萬元債務。該公司現在擬投產一個新產品，該項目需要投資4000萬元，預期投產后每年可增加營業利潤(息稅前利潤)400萬元。該項目的備選籌資方案有兩個：
(1)按11%的利率發行債券;
(2)按20元/股的價格增發普通股。
該公司目前的息稅前利潤為1600萬元;公司適用的所得稅稅率為40%;證券發行費可忽略不計。
要求：
1.根據資料一，資料二計算外部籌資額。
2.根據資料三，計算2012年內部增長率、可持續增長率，如果實際增長率為20%，企業應怎樣調整自身經營戰略。
3.根據資料四：
(1)計算不同方案籌資后的普通股每股收益;
(2)計算增發普通股和債券籌資的每股收益無差別點;
(3)計算籌資前的財務杠桿系數和按兩個方案籌資后的財務杠桿系數;
(4)根據以上計算結果分析，該公司應當選擇哪一種籌資方式?理由是什么?
(5)如果新產品可提供1000萬元的新增息稅前利潤，在不考慮財務風險的情況下，公司應選擇哪一種籌資方式?
案例分析題二
2010年 4 月，財政部、證監會和審計署等五部委聯合發布了《企業內部控制配套指引》，連同2008 年5 月發布的《企業內部控制基本規范》，構建了我國企業內部控制規范體系，自2011年1月1日起首先在境內外同時上市的公司施行，自2012年1月1日高級會計師考試交流群：二一八五八六八二三起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行，鼓勵非上市大中型企業提前執行。A公司作為一家深圳證券交易所主板上市的公司，決定搶抓機遇，早作準備，全面啟動內部控制體系實施工作，在2011年8月針對內部控制與風險管理問題召開專題會議，側重于聽取公司董事、高管人員和各個部門負責人的意見，擬進一部加強企業內部控制，提高公司風險控制。有關發言人員的意見和建議摘錄如下：
董事長：我們應結合本企業實際，明確股東(大)會、董事會、監事會、經理層和企業內部各層級機構設置、職責權限、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排，通過編制內部管理手冊，使管理層員工全面掌握企業內部機構設置、崗位職責、業務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。以后，本著對企業對員工負責的態度，重要人事任免由我親自決定。要加強企業文化建設，樹立企業利益最大化的價值觀。
總經理：公司內部控制目標制定的不夠準確，應該更加強調內部控制在企業危機情況下的重要性，在制定之初就應該加強在危機環境下如何應對的措施和規定，強化風險管理的內容，一定要做到通過內部控制的制定，回避和避免一切風險的存在。為了實現該目標，建議由內部審計部門作為主力，制定內部控制手冊并組織落實、確定各職能部門或業務單元對于內部控制的權利和義務等。
財務部經理：發展戰略可以為企業找準市場定位，是企業執行層行動的指南，為內部控制設定了最高目標。企業應明確發展戰略的制定，保障其實施。發展戰略的制定要追逐現今中國社會經濟發展熱點，搶抓機遇。實施要注重內外結合，重視發展戰略的宣傳工作，加大進行社會輿論宣傳。
內部審計部經理：為實現控制目標，企業應加強內控制的自我評價和外部審計，內部控制評價報告由董事會審批后報送相關主管部門。聘請會計師事務所對財務報告及相關信息真實完整而設計和運行的內部控制，以及為保護資產安全而設計和運行的控制進行審計并發表審計意見，會計師事務所出具的內部控制審計報告單獨對外披露。
投資部經理：由于之前在投資業務的控制中存在管理不嚴格等問題，造成公司近兩年的投資業務中錯誤決策時有發生，為了杜絕這種情況的發生，建議加強對外投資的內部控制。提出建議如下：
(1)加強對外投資業務的不相容崗位分離的內部控制。在投資部現有人數20人的基礎上，建議增加50人，達到對外投資業務中所有崗位均進行分離，并使每個崗位上配備2～3人，避免出現突發情況，以及1人判斷過于主觀的問題。
(2)明確對外投資業務的授權審批控制。預先明確審批人的授權審批方式、權限、程序、責任及相關控制措施，規定經辦人員的職責范圍和工作要求。為體現公正、公開、公平的原則，上述審批人的授權由公司股東大會做出。
(3)指定專人負責對投資項目進行跟蹤管理，及時掌握被投資單位的財務狀況和經營情況，定期組織投資質量分析，發現異常情況，應當及時向投資部經理及總經理報告，并采取相應的措施。
(4)加強對外投資業務的會計核算。為加強對外投資業務會計核算的及時性和準確性，建議由投資部負責對外投資業務的會計核算，每月末將核算資料提供給財務部門統一匯入財務相關數據中。
要求：
從企業內部控制理論和方法角度，指出董事長、總經理、財務部經理、內部審計部經理和投資部經理在會議發言中的觀點是否存在不當之處;存在不當之處的，請逐項指出不當之處，并逐項簡要說明理由。
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