2016高級(jí)會(huì)計(jì)師考試高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題答案
案例分析題一
【分析與提示】
[1]就甲公司內(nèi)部控制如(1)所述，會(huì)計(jì)人員乙同時(shí)登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離，應(yīng)建議甲公司由不同的會(huì)計(jì)人員登記產(chǎn)品總賬和明細(xì)賬
[2]就甲公司內(nèi)部控制如(3)(4)所述，驗(yàn)收單未連續(xù)編號(hào)，不能保證所有的采購(gòu)都已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議甲公司對(duì)驗(yàn)收單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。
[3]付款憑單未附訂購(gòu)單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會(huì)計(jì)部無(wú)法核對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)是否真實(shí)，登記有關(guān)賬薄時(shí)，金額或數(shù)量可能就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。應(yīng)建議甲公司將訂購(gòu)單和發(fā)票等與付款憑單一起交會(huì)計(jì)部。
[4]會(huì)計(jì)部月末審核付款憑單后才付款。應(yīng)建議甲公司采購(gòu)部及時(shí)將付款單交會(huì)計(jì)部，按約定時(shí)間付款。
[5]就甲公司內(nèi)部控制如(6)所述，由證券部直接支取款項(xiàng)使授權(quán)與執(zhí)行職務(wù)未得到分離，不能保證款項(xiàng)安全。應(yīng)建議甲公司從資金賬戶支取款項(xiàng)時(shí)，由會(huì)計(jì)部審核和記錄、由證券部辦理。
[6]與證券投資有關(guān)的活動(dòng)要由兩個(gè)部門控制。有關(guān)的協(xié)議未經(jīng)獨(dú)立的部門審查，會(huì)使有關(guān)條款未全部在協(xié)議中載明，可能存在協(xié)議外約定。建議甲公司與營(yíng)業(yè)部協(xié)議應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)部或法律部審查。證券部自己處理證券買賣的會(huì)計(jì)處理，業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄不相容職務(wù)沒有分離，并且未得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和批準(zhǔn)。月末會(huì)計(jì)部匯總登記證券投資記錄，未及時(shí)按每一種證券分別設(shè)立明細(xì)賬，詳細(xì)核算。應(yīng)建議甲公司由會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)投資進(jìn)行核算，及時(shí)分品種設(shè)立明細(xì)賬詳細(xì)核算。
案例分析題二
分析與提示】
1.事項(xiàng)(1)中：甲單位的會(huì)計(jì)處理不正確。(1分)
正確的會(huì)計(jì)處理：將授權(quán)額度50萬(wàn)元計(jì)入零余額賬戶用款額度和財(cái)政補(bǔ)助收入。(1分)
或：借：零余額賬戶用款額度50
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入50(1分)
或：將授權(quán)額度50萬(wàn)元計(jì)入零余額賬戶用款額度。(1分)
事項(xiàng)(2)中：甲單位的會(huì)計(jì)處理不正確。(1分)
正確的會(huì)計(jì)處理：將80萬(wàn)元工資支出確認(rèn)為事業(yè)支出和財(cái)政補(bǔ)助收入。(1分)
或：借：事業(yè)支出80
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入80(1分)
或：同時(shí)將80萬(wàn)元工資支出確認(rèn)為財(cái)政補(bǔ)助收入。(1分)
事項(xiàng)(3)中：甲單位的做法正確。(1分)
事項(xiàng)(4)中：甲單位的會(huì)計(jì)處理正確。(1分)
事項(xiàng)(5)中：甲單位的會(huì)計(jì)處理不正確。(1分)
正確的會(huì)計(jì)處理：還應(yīng)當(dāng)減少應(yīng)付賬款55萬(wàn)元，增加固定基金55萬(wàn)元。(1分)
或：借：應(yīng)付賬款55
貸：固定基金55(1分)
事項(xiàng)(6)中：甲單位的會(huì)計(jì)處理不正確。(1分)
正確的會(huì)計(jì)處理：增加現(xiàn)金5萬(wàn)元，減少零余額賬戶用款額度5萬(wàn)元。(1分)
或：借：現(xiàn)金5
貸：零余額賬戶用款額度5(1分)
或：減少零余額賬戶用款額度5萬(wàn)元。(1分)
事項(xiàng)(7)中：甲單位的會(huì)計(jì)處理正確。(1分)
事項(xiàng)(8)中：甲單位的做法正確。(1分)
事項(xiàng)(9)中：甲單位的做法正確。(1分)
事項(xiàng)(10)中：甲單位的會(huì)計(jì)處理不正確。(1分)
正確的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)事業(yè)支出9萬(wàn)元，減少零余額賬戶用款額度9萬(wàn)元(0.5分)：同時(shí)，增加固定資產(chǎn)和固定基金9萬(wàn)元。(0.5分)
2.答案一：
事項(xiàng)(11)中： ①甲單位對(duì)年終預(yù)算結(jié)余資金的計(jì)算不正確。(1分)
或：甲單位對(duì)財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的計(jì)算正確。(0.5分) 甲單位對(duì)財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的計(jì)算不正確。(0.5分)
正確的計(jì)算：財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金應(yīng)為15萬(wàn)元。(0.5分)
財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金應(yīng)為36萬(wàn)元。(0.5分)
或：年終預(yù)算結(jié)余資金應(yīng)為51萬(wàn)元。(1分)
②甲單位對(duì)年終預(yù)算結(jié)余資金的會(huì)計(jì)處理不正確。(1分)
或：甲單位對(duì)財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的會(huì)計(jì)處理不正確。(0.5分) 甲單位對(duì)財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的會(huì)計(jì)處理不正確。(0.5分)
正確的會(huì)計(jì)處理：
對(duì)于財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財(cái)政應(yīng)返還額度15萬(wàn)元，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入15萬(wàn)元。(1分)
或：借：財(cái)政應(yīng)返還額度15
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入15(1分)
評(píng)分說(shuō)明：會(huì)計(jì)科目正確，但金額不正確的，給0.5分。
對(duì)于財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財(cái)政應(yīng)返還額度36萬(wàn)元，減少零余額賬戶用款額度36萬(wàn)元。(1分)
或：借：財(cái)政應(yīng)返還額度36
貸：零余額賬戶用款額度36(1分)
評(píng)分說(shuō)明：會(huì)計(jì)科目正確，但金額不正確的，給0.5分。
答案二：
對(duì)于財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財(cái)政應(yīng)返還額度15萬(wàn)元，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入15萬(wàn)元。(2.5分)
或：借：財(cái)政應(yīng)返還額度15
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入15(2.5分)
評(píng)分說(shuō)明：會(huì)計(jì)科目正確，但金額不正確的，給1分。
對(duì)于財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財(cái)政應(yīng)返還額度36萬(wàn)元，減少零余額賬戶用款額度36萬(wàn)元。(2.5分)
或：借：財(cái)政應(yīng)返還額度36
貸：零余額賬戶用款額度36(2.5分)
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