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  • 出口退稅的貨物范圍

    時間:2024-08-21 10:34:23 國際貨運(yùn)代理 我要投稿
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    出口退稅的貨物范圍

      確定出口貨物退(免)稅的貨物范圍,是確定執(zhí)行出口貨物退(免)稅的政策的基本依據(jù),我國出口貨物在現(xiàn)階段的退稅是以海關(guān)報關(guān)出口的增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物為主要對象的,出口退稅的貨物范圍有哪些呢,一起來了解一下!

      一、一般退(免)稅的貨物范圍

      《出口貨物退(免)稅管理辦法》規(guī)定:對出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物,除國家明確規(guī)定不予退(免)稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外,都是出口貨物退(免)稅的貨物范圍。均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅?梢酝(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個條件:

      1、須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。

      這兩種稅的具體征收范圍及其劃分,《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》對其稅目、稅率(單位稅額)均以明確。強(qiáng)調(diào)要具備這一條件,主要是考慮我國退稅以征稅為前提這一基本原則,因此,我門講退稅,只能是對已征稅的出口貨物退還其已征的增值稅,消費(fèi)稅稅額,不征稅的出口貨物則不能退還上述“兩稅”。否則,所退稅額就沒有來源。免稅也只能是對應(yīng)的貨物免稅,不屬于應(yīng)稅的貨物,則不存在免稅問題。

      2、必須是報關(guān)離境的貨物。所謂報關(guān)離境,即出口,就是貨物輸出海關(guān),這是區(qū)別貨物是否應(yīng)退(免)稅的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡是報關(guān)不離境的貨物,不論出口企業(yè)以外匯結(jié)算還是以人民幣結(jié)算,也不論企業(yè)在財務(wù)上和其他管理上作任何處理,均不能視為出口貨物予以退(免)稅。

      3、必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物。現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)會計制規(guī)定:出口商品銷售陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)運(yùn)單,海運(yùn)以取得出口貨物的裝船提單,空運(yùn)以取得空運(yùn)單并向銀行辦理交單后作為銷售收入的現(xiàn)實。出口貨物銷售價格一律以離岸價(FOB)折算人民幣入帳。出口貨物只有在財務(wù)上作銷售后,才能辦理退稅,這是因為:

      目前,我國對出口貨物退(免)稅的'規(guī)定只能適用于貿(mào)易性質(zhì)的出口貨物,非貿(mào)易性質(zhì)的出口貨物,如:向國外捐贈;不作對外銷售而在國外展出的樣品貨物;個人在國內(nèi)購買、國家又允許自帶離境的已征增值稅、消費(fèi)稅的貨物等是不予退(免)稅的。

      4、必須是出口收匯并核銷的貨物。將出口退稅與出口收匯核銷掛鉤可以有效地防止出口企業(yè)高報出口價格騙取退稅,有助于提高出口收匯率,有助于強(qiáng)化出口收匯核銷制度。

      出口貨物只有在同時具備上述四個條件情況下,才能向稅務(wù)部門申報辦理退稅。否則,不予辦理退稅。

      二、特準(zhǔn)退(免)稅貨物范圍

      在出口貨物中,有一些雖然不同時具備上述四個條件的貨物,但由于這些貨物銷售方式、消費(fèi)環(huán)節(jié)、結(jié)算辦法的特殊性,以及國際間的特殊情況,國家特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。這些貨物主要有:

      1、對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項目的貨物;

      2、對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物;

      3、外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物;

      4、企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物;

      5、利用外國政府貸款或國際金額組織貸款,通過國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品;

      6、對境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件;

      7、利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物;

      8、對外補(bǔ)償貿(mào)易及易貨貿(mào)易、小額貿(mào)易出口貨物;

      9、對港澳臺貿(mào)易的貨物;

      10、列名鋼鐵企業(yè)銷售給加工出口企業(yè)用于生產(chǎn)出口貨物的鋼材;

      11、從1995年1月1日起,對外國住華使館、領(lǐng)事館在指定的加油站購買的自用汽油、柴油增值稅實行退稅;

      12、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購買貨物,保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物;

      13、對保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉儲企業(yè)倉儲并代理報關(guān)離境地的貨物;

      14、從1995年7月1日起,對外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資性公司,為其所投資的'企業(yè)代理出口該企業(yè)自產(chǎn)的貨物,如其所投資的企業(yè)屬于外商投資新企業(yè)及老企業(yè)的新上項目,被代理出口的貨物可給予退(免)稅;

      15、從1996年9月1日起,對國家旅游局所屬中國免稅公司統(tǒng)一管理的處境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品(包括藥品)等六大類國產(chǎn)品;

      16、從1997年12月23日起,對外國駐華使(領(lǐng))館及其外交人員購買的列名中國產(chǎn)物品;

      17、從1999年9月1日起,對國家經(jīng)貿(mào)委下達(dá)的國家計劃內(nèi)出口的原油;

      18、從1999年9月1日起,外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備;

      19、從2000年7月1日起,對出口企業(yè)出口的甲胺磷、羅菌靈、氰戊菊脂、甲基硫菌靈、克百威、異丙堿、對硫磷中的乙基對硫磷等貨物;

      20、出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等12類貨物。


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