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2017年國際內審師考試《內部審計基礎》考試題及答案
考試題一：
1. 通常，從什么渠道得到的信息對內部審計師的結論影響最大：
a.外部證據
b.詢問
c.口頭證據
d.非正式的
答案：a
解析：答案a正確，外部信息通常比其他類型的信息更加可靠，這是因為它來自獨立于業務客戶的機構。
答案b不正確，詢問得到的信息通常比外部信息的可靠性差;
答案c不正確，口頭信息一般比外部信息的可靠性差;
答案d不正確，非正式的信息一般比外部信息的可靠性差。
2. 在審計業務計劃中，內部審計師應該檢查所有相關的信息。下列哪一種信息來源最可能幫助識別那些懷疑違反環境法規的行為：
a.與經營經理討論;
b.檢查貿易訂單;
c.檢查機構報送政府機構的函件;
d.與外部審計人員在業務合作過程中進行的討論。
答案：c
解析：答案a不正確，經營管理層是一種存在偏見的信息來源;
答案b不正確，這種信息來源不夠明確;
答案c正確，在環境違規行為中，來自管制者的函件是一種有效的、相關的信息來源。這種外部產生的文件和業務客戶對此做出的回復，能夠指明業務客戶顯著的損失披露。
答案d不正確，外部審計人員無法取得所需要的信息。
63. 某內部審計師的審計目標是確定庫存短缺的原因，該項短缺是由某個獨立的服務機構讓業務客戶內部人員清查存貨時發現的。內部審計師是通過檢查盤點表、存貨的打印輸出情況表和有關最近存貨的記錄發現這一問題的。這些信息的來源和充分性是：
a.內部的，不充分;
b.外部的，很充分;
c.既是外部的，又是內部的，且充分;
d.既是外部的，又是內部的，但不充分。
答案：d
解析：答案a不正確，這種信息也是外部的;
答案b不正確，這種信息也是內部的，不充分的;
答案c不正確，這種信息在確定短缺原因時是不充分的。
答案d正確，該組織雇傭外部存貨服務機構和內部員工獲取數據資料和平衡表，因此信息的來源既是外部的，又是內部的。然而，在確定庫存短缺的原因 時，這些信息是不充分的。充分的信息是指實事求是的、充足的、可信服的，能夠使任何一個謹慎的內部審計師得出同樣的結論(pa2310-1)。業務觀察的 原因屬性是導致預期條件和實際條件存在差異的原因(為什么存在差異)。收集到的信息支持情況屬性，這些信息是內部審計師在檢查過程中發現的事實性信息(實 際存在什么)(pa2410—1)。這些信息不能解釋存貨短缺的原因。
4. 在對無法解釋的存貨減少進行測試過程中，某內部審計師對在永續盤存記錄下的存貨增加進行測試。由于內部控制測試的缺陷，記錄在驗收報告中的信息可能并不可靠。在這種情況下，下列文件中能提供關于存貨增加的最佳證據的是：
a.采購訂單
b.采購申請
c.供應商發票
d.供應商對賬單
答案：c
解析：答案a不正確，采購訂單上的數量可能不等于供應商發貨的數量;
答案b不正確，由于采購部門的調整或供應商缺貨等原因，采購申請上的數量可能不等于供應商發貨的數量;
答案c正確，供應商發票可以確認記錄的數量是否正確。因此，供應商發票是確認存貨增加的最佳信息來源。供應商發票屬于外部信息來源，提供了向業務客戶的交貨情況。發票上記錄的數量應該等于存貨增加的數量(是扣除由于損壞等原因造成的退貨，并進行相應調整后的數量)。
答案d不正確，供應商對賬單通常只列示發票的數量、日期和總數，并不列示發票的細節，如發貨數量。
5. 能夠證明供應商賬戶余額的最有力的信息來源是：
a.檢查從應付賬款記賬員處獲得的供應商說明書;
b.從供應商處取得的賬戶余額函證;
c.對賬戶實施分析性復核;
d.與應付賬款管理者進行面談，確定應付賬款處理過程的內部控制。
答案：b
解析：答案a不正確，從應付賬款記賬員處獲得的供應商說明書可能是不準確的、故意誤導、或編造并不存在的供應商;
答案b正確，函證的優點在于它是從業務客戶外部獲取信息。外部信息通常比來自業務客戶的內部信息更加可靠。
答案c不正確，對賬戶實施分析性復核在確認需要額外考慮的環境時是有效的;
答案d不正確，與雇員面談獲取的是口頭的、或聲明性信息，這種信息比從外部獨立方取得的信息可靠性要差。
根據以下信息回答66—67題。在對一個分部的經營進行審核時，內部審計師注意到：
銷售收入保持不變
庫存明顯增加
毛利明顯增加
6. 以下那項陳述如果正確的話，可以解釋毛利的增加：
ⅰ.公司開發了一種新的、更有效率的制造流程。
ⅱ.單位售價提高了。
ⅲ.存貨被高估。
a.只有ⅰ;
b.只有ⅰ和ⅱ;
c.只有ⅲ;
d.ⅰ、ⅱ和ⅲ。
答案：d
解析：答案a、b和c都不正確，新的制造流程、單價和存貨的增加能解釋銷售毛利的增加。
答案d正確，毛利等于銷售凈額減去銷售商品的成本。營業收入的增加和商品銷售成本的減少等因素會增加銷售毛利。因此，盡管單位銷售額有所下降，但單位售價的提高會保持信銷售收入。而且，更高效率的制造流程還可以降低銷售成本。高估存貨也使銷售成本下降。
7. 假定分部經理指出毛利的增加要歸功于制造業經營效率的提高。內部審計師希望調查這種說法，以下那種審計程序與這種說法最為相關：
a.取得存貨的實物盤點數;
b.抽取一產品樣本，對比今年和去年的單位成本，檢查成本的構成，并分析與標準成本的差異;
c.取得設備的實際庫存數，確定有無顯著變化;
d.抽取一完工品的樣本，將原料成本與采購價進行比較，確定賬面原料價格的準確性。
答案：b
解析：答案a不正確，盤點存貨是為了確定是否高估了存貨;
答案b正確，對經營進行分析可以確定效率是否增加。高效率應該帶來更高的生產率，以致單位成本會降低,并且成本差異應是有利。
答案c不正確，設備的變化可能改善效率，不過，成本分析更為直接相關;
答案d不正確，比較對于確定原料采購的準確性有關，但與經營效率無關。
8. 對應付賬款的進度表進行函證可能會用到分析性信息。以下哪項是分析性信息：
a.將進度表與應付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較;
b.將進度表上的余額與上一年的余額進行比較;
c.將從既定債權人處收到的函證與應付賬款總分類賬進行比較;
d.檢查供應商的發票對進度表上既定項目的支持情況。
答案：b
解析：答案a、c和d都不正確，將進度表與應付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較、將從既定債權人處收到的函證與應付賬款總分類賬進行比較、檢查供應商的發票對進度表上既定項目的支持情況都是詳細測試。
答案b正確，分析性審計程序為內部審計師提供了快速有效評估、評價業務期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內部審計師確認或擬定的期望值 相比較，可以得出評估結果。分析性審計程序在確認以下內容時非常有用：意外差異;預期的差異沒有出現;潛在的差錯;潛在的不合規或不合法行為;其他異常或 不重復發生的交易或事件(實務公告2320—1)。因此，分析性程序包括將當期信息與預算、預測或前期的類似信息進行比較。
9. 分析性程序:
a.可被認為是一種直接信息，這是對所需評價的聲明而言的;
b.涉及應收款的函證這類的測試;
c.可以為有關聲明的完整性提供最佳的信息;
d.本身從來都不足以支持管理層的聲明。
答案：c
解析：答案a不正確，分析性信息盡管是相關的，但它不直接。它不用直接測試特定的交易就可以收集信息;
答案b不正確，分析性信息涉及對似是而非數據關系的研究。函證是詳細的實質性測試;
答案c正確，分析性程序通常涉及總結和比較數據，以便可以發現趨勢和其他重要的關系。分析性程序的范圍從對所報告的數據的簡單比較到先進的統計 與建模技術。分析性程序的使用涉及判斷并注重所記錄數量的總體的合理性。因此，分析性程序提供的信息包括了應該可以代表的所有交易事項和賬目。在某些情形 下，內部審計師可以確定分析性程序自身提供了所期望的保證程度。
答案d不正確，對于不重要的聲明，分析性程序可被認為是充分的。
10. 在審計過程中，內部審計師應該考慮以下哪個因素來確定分析性程序的使用范圍：
a.內部控制系統的充分性; b.被檢查領域的重要性; c.預測分析性程序結果的準確度;
d.以上答案都正確。
答案：d
解析：答案a、b和c都不正確，內部控制系統的充分性、被檢查領域的重要性以及預測分析性程序結果的準確度都應有予以考慮。
答案d正確，在確定分析性程序的使用范圍時，內部審計師應該考慮被檢查領域的重要性、內部控制系統的充分性、財務與非財務信息的適用性與可靠 性、預測分析性程序結果的準確度、有關組織經營行業的信息的適用性與可比性、其他業務程序為業務結果提供支持的程度(實務公告2320—1)。
考試題二：
1、防止采購代理人偏愛一些特定供應商的控制措施有可能是：
a.要求管理層對每名采購員所編制的月度開支總額報告進行定期審査
b.要求采購員嚴格遵守詳細的材料規格說明書
c.采購員定期輪崗輪職
d.監督每名采購員的訂單數量
【正確答案】c
【解題思路】
a.不正確。從提交的月度開支總額報告不能發現采購代理對單個供應商的偏愛。
b.不正確。詳細的材料規格說明書不能防止采購員在發出訂單時有所偏愛。
c.正確。采購員定期輪崗輪職將會有效阻止采購員與供應商之間可能出現的利益沖突或偏見，與其他選項相比，最有可能防止采購員偏愛某些特定供應商。
d.不正確。采購員發出的訂單數與是否偏愛供應商無關，因而這種監督無法有效防止采購員的行為。
2、
監督是內部控制的一個重要組成部分，以下哪項不屬于監督的實例?
a.組織管理層定期將部門實際業績與預算進行比較
b.進行數據處理的管理部門定期對不正常交易或大額交易編制例外報告，并隨時跟蹤調查其原因
c.數據處理的管理部門定期核對所提交事項的批控制與所處理事項的批控制總額
d.管理層已要求內部審計對現金處理過程的控制程序開展定期審計
【正確答案】c
【解題思路】
a.不正確。這種比較工作就是管理層對有關部門的一種監督，是監督的典型實例。
b.不正確。這里描述了管理部門對非正常交易行為進行一種監督檢査行為，屬于監督的一種實例。
c.正確。這里描述的是控制過程的一個步驟，不屬于監督的實例。
d.不正確。內部審計本身具有監督職能，對現金處理過程的控制程序開展審計就是一種監督的實例。
3、
.以下哪一項描述了某組織的控制薄弱環節?
a.某采購代理投資公開上市的互助基金，而該基金的投資組合中包括公司某個供應商的股票
b.采購程序被設計良好。而且除非采購監事另有指示，這些程序一般得到遵守
c.由于2,000美元以上的采購活動需要兩個人的簽名，正常的經營性采購都在1,000美元到2,000美元之間
d.事先編好號碼的空白采購訂單在采購部門內部保管
【正確答案】b
【解題思路】
a.不正確。參見題解b。
b.正確。就風險而言，管理層的判斷凌駕于一個設計良好的控制系統之上就相當于沒有控制。
c.不正確。參見題解b。
d.不正確。參見題解b。
4、
以下因素中，控制環境包括：
a.組織的結構、管理理念和計劃
b.組織的誠信和道德觀、權責劃分及人力資源管理
c.組織人員勝任能力、替代資源、法律和規章制度
d.組織的風險評估、職責分配和人力資源管理
【正確答案】b
【解題思路】
a.不正確。計劃不屬于控制環境。
b.正確。根據《標準》，控制環境指董事會和管理層對組織內部控制重要性的態度及行動。控制環境為實現內部控制系統的主要目標提供規范和組織架構。控制環境包括以下要素：誠信和道德觀;管理層的理念和經營風格;組織結構;權力和責任的劃分;人力資源政策和實務;人員的勝任能力等。
c.不正確。根據《標準》，替代資源、法律和規章制度不屬于控制環境。
d.不正確。風險評估是計劃內部審計活動和具體項目時的一個過程，而不屬于控制環境。
5、
某公司的首席審計執行官對公司道德規范和決策環境實施審計，以下哪項對這一審計的范圍或建議的描述不恰當?
a.審閱公司在《職業道德規范》方面的規定并與其他公司制定的規范進行比較
b.對公司內部雇員進行調查，詢問一些有關公司決策的道德質量方面的問題
c.實施一次不記名的“道德測試”，確認公司雇員是否知道什么是不道德的行為或自己是否曾有過不道德的行為
d.對公司董事會進行調查，確定他們支持公司道德規范的程度
【正確答案】c
【解題思路】
a.不正確。對審閱公司《職業道德規范》并與其他公司進行比較是道德規范和決策環境審計的一項內容。
b.不正確。對公司決策道德質量問題的調査是道德規范和決策環境審計的一項內容。
c.正確。雇員自身的道德問題不屬于公司道德規范和決策環境的內容，因此不屬于這項審計的范圍。
d.不正確。內部審計部門可以通過調查和訪談的方式了解董事會對公司道德規范和決策的支持力度，甚至可以獲取實務范例，董事會強有力的支持表明了公司具備了遵循道德規范和決策的良好環境基礎，是道德規范和決策環境審計的一項內容。
6、
一套健全有效的內部控制系統最可能發現由誰實施的違規行為?
a.一組員工串通
b.單個員工
c.一組經理串通
d.單個經理
【正確答案】b
【解題思路】
a.不正確。控制是由人來實施的，即使內部控制系統的功能健全，在相關員工故意違反并串通合作的情況下也是可以繞過控制的。
b.正確。良好的內部控制系統很容易發現單個員工在沒有他人幫助的情況下實施的違規行為。
c.不正確。相對于員工的串通，管理人員之間的串通更加容易脫離控制。
d.不正確。相對單個員工來說，單個經理違規行為的隱蔽性更強，更容易繞過控制。
7、
某公司經理建議提供一套控制系統和檢查清單，來控制危險材料在不同場地之間的運輸，這套系統也適用于材料在同一場地內的移動。由于一直沒有發生這方面的問題，生產線上的經理沒有支持這一做法。這種狀況意味著：
a.只有一個控制強點
b.只有一個控制弱點
c.一個控制強點和一個控制弱點
d.既沒有控制強點也沒有控制弱點
【正確答案】c
【解題思路】
a.不正確。見題解c。
b.不正確。見題解c。
c.正確。使用該系統去控制材料在不同場地或同一場地之間的運輸是一個控制強點，但生產線上的經理沒有支持這一做法是一個控制弱點。
d.不正確。見題解c。
8、
某慈善機構的許多基金籌措都是通過電話捐款實現的，為確保所有的電話捐款都被記錄，并被支付給該機構，以下哪項控制程序效果最差?
a.該機構管理層親自定期監聽電話
b.編制管理報告，把去年與今年每一部電話的平均捐款額進行比較
c.對收取的捐贈物進行隨機抽查，確認捐款人的捐款額
d.電腦系統自動記錄所有的電話，并對所有的電話進行隨機抽査監聽
【正確答案】c
【解題思路】
a.不正確。定期監聽電話實質上是一種抽樣檢查，通過核對可以確定是否存在電話捐款沒有記錄的情況。
b.不正確。通過這種分析性復核，在一定程度上可以幫助判斷今年是否存在捐款被占用、轉移的可能性。
c.正確。從題目中可以知道已收取的捐贈物都會事先做好電話記錄，因而，這個控制程序無法檢查是否存在電話記錄沒有被記錄并支付給機構的情況。
d.不正確。通過電腦系統對電話進行記錄和監聽，可以確定是否存在電話捐款沒有記錄或轉移的情況。
9、
首席審計執行官被任命參加一評估外部審計師應聘資格的委員會。承擔外部審計的會計師事務所合伙人邀請首席審計執行官一起到其私人的狩獵場打獵一周。該首席審計執行官應當：
A.接受，假如他們雙方的時間安排允許的話。
B.拒絕，鑒于雙方的利害沖突。
C.只要不占用工作時間就可以接受。
D.詢問會計部主任，這樣做是否違背公司的《職業道德規范》。
【正確答案】B
【解題思路】
A.不正確。不管其時間是否允許，首席審計執行官都不能參加可能影響公正執業的活動。
B.正確。《職業道德規范》的規定，內部審計師不應參與可能妨礙或被認為妨礙其公正評價的一些活動或關系。這種參與包括那些與組織的目標相沖突的活動和關系。首席審計執行官作為評委參與被評對象的活動顯然會妨礙其公正評價，不合適。
C.不正確。不管是否屬于工作時間，內部審計師都不能參加可能影響公正執行業務的活動。
D.不正確。會計部主任無權判斷這一活動是否違背《職業道德規范》。
10、
某慈善機構的許多基金籌措都是通過電話捐款實現的，為確保所有的電話捐款都被記錄，并被支付給該機構，以下哪項控制程序效果最差?
a.該機構管理層親自定期監聽電話
b.編制管理報告，把去年與今年每一部電話的平均捐款額進行比較
c.對收取的捐贈物進行隨機抽查，確認捐款人的捐款額
d.電腦系統自動記錄所有的電話，并對所有的電話進行隨機抽査監聽
【正確答案】c
【解題思路】
a.不正確。定期監聽電話實質上是一種抽樣檢查，通過核對可以確定是否存在電話捐款沒有記錄的情況。
b.不正確。通過這種分析性復核，在一定程度上可以幫助判斷今年是否存在捐款被占用、轉移的可能性。
c.正確。從題目中可以知道已收取的捐贈物都會事先做好電話記錄，因而，這個控制程序無法檢查是否存在電話記錄沒有被記錄并支付給機構的情況。
d.不正確。通過電腦系統對電話進行記錄和監聽，可以確定是否存在電話捐款沒有記錄或轉移的情況。
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