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增值稅納稅申報表解析2017「一般納稅人」
申報時主表、附表一銷項、附表二進項、進項稅額結(jié)構(gòu)明細表是多數(shù)企業(yè)會涉及填寫的，其他的表涉及了再填，如服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有差額征收的，需要填寫附表三;涉及減稅、免稅的納稅人，需要填寫附表四和減免稅明細表;在申報時，一般先填附表，再填主表。下面是yjbys小編為大家?guī)淼脑鲋刀惣{稅申報表解析，歡迎閱讀。
一、即征即退企業(yè)填附表一、主表的注意事項
政策規(guī)定：增值稅即征即退是指稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)按規(guī)定繳納的稅款，在征稅時部分或全部退還納稅人，具體包括：(1)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退。(2)軟件企業(yè)增值稅即征即退。(3)動漫企業(yè)增值稅即征即退。(4)資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退。(5)黃金交易期貨增值稅即征即退。(6)飛機維修勞務(wù)增值稅即征即退。(7)水力發(fā)電增值稅即征即退。(8)光伏發(fā)電增值稅即征即退。(9)管道運輸服務(wù)增值稅即征即退。(10)部分保稅港區(qū)提供特定增值稅勞務(wù)增值稅即征即退。(11)有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退。(12)鉑金增值稅即征即退。
金稅三期系統(tǒng)中，對企業(yè)即征即退的稅額做了嚴格的控制，即可退稅款的額度必須是通過即征即退欄計算而來的稅款，因此在申報時必須按照要求填寫申報表。
增值稅申報表(一般納稅人適用)的附表一中，第6、7、14、15行是專門用于錄入即征即退數(shù)據(jù)的。這些行次并不是對所有企業(yè)開放的，只有那些做過即征即退資格備案的企業(yè)才能填寫。
納稅人需要根據(jù)具體業(yè)務(wù)，將全部的征稅項目按適用稅率或征收率，填寫在附表一相應(yīng)的行次中，第6、7、14、15行是作為其中數(shù)填寫的，這些行次的第9、10列不按照表上的公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫，同樣，第7、15行次的第14列也不按照表上的公式計算，該列反映享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實際應(yīng)計提的應(yīng)納稅額，在服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目時，按扣除之后的應(yīng)納稅額填寫;在服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目時，按本行第10列填寫。
即征即退業(yè)務(wù)的納稅人取得的進項稅額需要在"一般項目"和"即征即退項目"中進行分攤。
即附表二第12行當期申報抵扣進項稅額等于主表第12行一般計稅進項稅額本月數(shù)+即征即退進項稅額本月數(shù);
附表二第13行本期進項稅額轉(zhuǎn)出額等于主表第14行一般計稅進項稅額轉(zhuǎn)出本月數(shù)+即征即退進項稅額轉(zhuǎn)出本月數(shù);
另外，主表第28行“分次預(yù)繳稅款”也可以在"一般項目"和"即征即退項目"中進行分攤。
主表第35欄“即征即退實際退稅額”：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實際收到的稅務(wù)機關(guān)退回的增值稅額。
二、減免稅明細表注意事項
當納稅人發(fā)生減征、免稅業(yè)務(wù)時，在填寫主表和附表一銷項數(shù)據(jù)的同時，還需要填寫減免稅明細表。
明細表分上下兩部分，分別是減稅項目和免稅項目。
"減稅項目"由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征(包含稅額式減征、稅率式減征)增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。一般情況，申報表主表第23行"應(yīng)納稅額減征額"當期填寫有大于零的納稅人需要填寫"減稅項目"欄次。對于沒有填寫主表第23行，但是填寫了附表四第1行有期末余額的，同樣要填寫。
"免稅項目"由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。本表對僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模納稅人來說是不需要填寫的，即對納稅人在小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄"其他免稅銷售額""本期數(shù)"無數(shù)據(jù)時，是不需填寫本欄的。對小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄"其他免稅銷售額""本期數(shù)"有數(shù)據(jù)、一般納稅人申報表主表第8行免稅銷售額本月數(shù)有數(shù)據(jù)時，需要填寫本欄。
"減稅性質(zhì)代碼及名稱"、"免稅性質(zhì)代碼及名稱"根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫，在網(wǎng)上申報客戶端中，我們都做了維護，可以通過下拉框進行選擇。對于同時有多個減稅、免稅項目的，應(yīng)分別填寫，系統(tǒng)在保存時會與主表第8行(免稅情況)、第23行(減征情況)進行校驗。
三、營改增稅負分析測算明細表
《測算明細表》分三部分，由左至右分別是“項目及欄次”、“增值稅”、“營業(yè)稅”，現(xiàn)在我們依次談?wù)勅绾翁詈眠@張表。
項目主要根據(jù)發(fā)生的應(yīng)稅行為填寫，簡單來說就是當月開具發(fā)票和未開具發(fā)票對應(yīng)的項目填寫，可能會有以下幾種情況：
對于第1、3種情況，注意增值稅納稅申報表附列資料(一)第九至十四列的內(nèi)容，按稅率和征收率一一對應(yīng)填寫《測算明細表》。
對于第2種情況，就要每項應(yīng)稅項目分別填寫其增值稅不含稅銷售額、本期實際扣除金額等增值稅部分內(nèi)容。
在增值稅部分，重點是第七列“增值稅應(yīng)納稅額(測算)”欄，它是本表填寫的重點，也是稅負分析變化的依據(jù)所在。
營業(yè)稅部分，可以分為應(yīng)稅項目涉及差額征稅和不涉及差額征稅兩種情況。
對于應(yīng)稅項目不涉及差額征稅的，第13列“應(yīng)稅營業(yè)額”等于第三列“增值稅價稅合計”，然后根據(jù)營業(yè)稅稅率算出營業(yè)稅應(yīng)納稅額。
應(yīng)稅項目涉及差額征稅的，一般情況第九列差額扣除項目本期發(fā)生額等于第四列增值稅扣除項目實際金額。
通過以上的幾步，相信大家對《測算明細表》有一定的認知，也一定能正確地填寫好本表。
四、附表二進項稅額表、附表五進項稅額結(jié)構(gòu)明細表的填寫
納稅人當期認證相符(或增值稅發(fā)票查詢平臺勾選確認抵扣)的增值稅專用發(fā)票(含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的進項稅額填寫在"認證相符的增值稅專用發(fā)票"欄次中。在填寫申報表時，需要填寫在本表的第35行，系統(tǒng)自動會將數(shù)據(jù)翻轉(zhuǎn)第2行，當?shù)?6行填寫有數(shù)據(jù)時，翻轉(zhuǎn)第2行的是35-26后的差額。
當期取得的"海關(guān)進口增值稅專用繳款書"經(jīng)稽核比對相符后，根據(jù)稽核比對結(jié)果通知書注明的相符稅額合計，填寫到附表二第5欄"海關(guān)進口增值稅專用繳款書"欄次中。
當期取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票計算的進項稅額，填寫到附表二第6欄"農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票"欄次中。實行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的企業(yè)，計算出的當期農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進項稅額也填寫在此欄中。
當期取得的"代扣代繳稅收繳款憑證"，代扣代繳的稅額填寫到附表二第7欄"代扣代繳稅收繳款憑證"欄次中，需要注意的是本行稅額欄數(shù)據(jù)是不能直接填寫的，稅額是通過填寫B(tài)31代扣代繳清冊后帶出來的。
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入填入附表二第8欄"其他"，取得的道路、橋、閘通行費，以取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù))上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，也填入本行。
附表二第13-23行反映的是進項稅額轉(zhuǎn)出的情況，如用于免稅業(yè)務(wù)計算的進項稅額轉(zhuǎn)出等需要填寫在附表二第14欄"免稅項目用"。
納稅人填寫了附表二進項稅額表，同時也要填寫本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表。
納稅人執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除率所對應(yīng)的稅率，將計算抵扣的進項稅額填入相應(yīng)欄次。
納稅人取得通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發(fā)票，按照實際購買的服務(wù)、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)對應(yīng)的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對應(yīng)欄次。
結(jié)構(gòu)明細表在填寫時需要注意，用于購建不動產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額不用填寫在本表中。
五、不動產(chǎn)分期抵扣的填寫
納稅人當期發(fā)生購建不動產(chǎn)的業(yè)務(wù)，按照政策規(guī)定分2 年抵扣增值稅進項稅額的，應(yīng)填寫附表五對應(yīng)欄次和附表二對應(yīng)欄次。
適用分期抵扣的不動產(chǎn)進項稅額，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。抵扣時在附表五第2列"本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額"和附表二第10欄"本期不動產(chǎn)允許抵扣進項稅額"中反映。
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