會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)之主要稅種

時(shí)間：2024-08-21 23:56:04 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證我要投稿

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2017會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)之主要稅種

　　你知道中國(guó)的主要稅種有哪些嗎?你對(duì)中國(guó)的主要稅種了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于主要稅種的知識(shí)，歡迎閱讀。

2017會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)之主要稅種

　　(一)增值稅(價(jià)外稅)

　　1、概念與分類

　　(1)增值稅，是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。★

　　(2)分類——根據(jù)計(jì)算增值稅時(shí)是否扣除固定資產(chǎn)價(jià)值，分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅　我國(guó)從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。★

　　2、增值稅一般納稅人(需要認(rèn)定)和小規(guī)模納稅人★

　　(1)工業(yè)性及主營(yíng)工業(yè)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額≤50萬元的(小規(guī)模);商業(yè)性企業(yè)及主營(yíng)商業(yè)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額≤80萬元的。(小規(guī)模);還有個(gè)人;銷售免稅貨物的企業(yè);非企業(yè)性單位;不經(jīng)常納稅的。

　　(2)小規(guī)模納稅人與一般納稅人在征稅和管理上的主要區(qū)別有：小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得使用增值稅專用發(fā)票;小規(guī)模納稅人不享有稅款抵扣權(quán);小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額采用簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算。

　　3、增值稅稅率　增值稅的稅率分為三檔：基本稅率17%;小規(guī)模納稅人：3% 。

　　4、增值稅應(yīng)納稅額：一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額　(注意計(jì)算)

　　(1) 銷售額為不含增值稅的銷售額和價(jià)外費(fèi)用。(2)進(jìn)項(xiàng)稅額——憑增值稅專用發(fā)票記載的稅款;農(nóng)產(chǎn)品按買入價(jià)的13%抵扣;運(yùn)費(fèi)憑普票上金額按7%抵扣(該金額不含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi))★★

　　(二)消費(fèi)稅(價(jià)內(nèi)稅)

　　1、消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法

　　(1)消費(fèi)稅，是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　(2)方法(從量定額、從價(jià)定率和復(fù)合計(jì)稅三種)①?gòu)膬r(jià)定率計(jì)稅(絕大部分)

　　②從量定額計(jì)稅——適用于黃酒、啤酒、成品油

　　③從價(jià)定率和從量定額(復(fù)合計(jì)稅)——適用于卷煙、糧食白酒、薯類白酒應(yīng)交消費(fèi)稅的計(jì)算(從量定額+從價(jià)定率)

　　2、征稅對(duì)象★★(1)對(duì)人有害的2個(gè)：煙和酒;(2)奢侈品5個(gè)：化妝品、貴重首飾、高檔手表、高爾夫球及球具、游艇;(3)耗資源6個(gè)：汽車、摩托車、成品油、輪胎、實(shí)木地板、木制的一次性筷子(4)煙花、鞭炮

　　3、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額

　　(1)應(yīng)納銷售額的確認(rèn)——納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。不含增值稅，要含消費(fèi)稅。

　　(2)應(yīng)納稅數(shù)量的確認(rèn)——①銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量，②自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送數(shù)量，③委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量，④進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的征稅數(shù)量(非進(jìn)口數(shù)量)。(多選)

　　(3)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除——將外購(gòu)(委托加工)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，可以將外購(gòu)(委托加工)消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅按領(lǐng)用數(shù)量予扣除。

　　(三)營(yíng)業(yè)稅

　　1、營(yíng)業(yè)稅，是指在我國(guó)境內(nèi)提供《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。

　　(1)“應(yīng)稅勞務(wù)”是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。(7個(gè))

　　(2)加工和修理、修配，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。★★

　　(3)單位和個(gè)體戶的員工、雇工為本單位或雇主提供的勞務(wù)不包括在內(nèi)。★★

　　2、營(yíng)業(yè)稅稅率(比例稅率)——按行業(yè)不同分設(shè)三檔稅率——3%、5%(金融保險(xiǎn)、服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn))5%～20%(娛樂業(yè))。

　　3、計(jì)算★：營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額*稅率，營(yíng)業(yè)額包括向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收代墊款、違約金、滯納金、罰息、提前竣工獎(jiǎng)等。其中營(yíng)業(yè)額按余值計(jì)算的有：融資租賃業(yè)務(wù)、金融商品買賣、業(yè)務(wù)單位或個(gè)人進(jìn)行演出、旅游業(yè)

　　4、納稅地點(diǎn)(一般是機(jī)構(gòu)所在地或者居住地)★★

　　(1)納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(2)銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(四)企業(yè)所得稅

　　1、納稅人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

　　2、企業(yè)所得稅稅率(比例稅率)——基本稅率——25%。(內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一稅率);低稅率——20%。 ★

　　3、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額★★——應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　(1)不征稅收入——財(cái)政性資金的收入等;免稅收入——國(guó)債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

　　(2)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目——①成本②費(fèi)用　③稅金——除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。④損失

　　(3)不得扣除的項(xiàng)目(注意多選題)★★①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);②企業(yè)所得稅稅款;③稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失(銀行的罰息可以扣);④公益救濟(jì)以外的捐贈(zèng)支出、贊助支出(廣告及業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出可以扣);⑤超過年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%以上的公益性捐贈(zèng)。

　　(4)虧損彌補(bǔ)——企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5

　　4、納稅申報(bào)——自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　(五)個(gè)人所得稅

　　1、個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人——居民納稅人(住所;無住所但居住滿1年)，非居民納稅人

　　包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者)，以及在中國(guó)境內(nèi)有所得的外籍人員和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。

　　2、個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率

　　(1)個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目

　　①工資、薪金所得(不包括獨(dú)生子女費(fèi);執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;托兒補(bǔ)助費(fèi);差旅費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助;)②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得③承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得④勞務(wù)報(bào)酬所得⑤稿酬所得⑥特許權(quán)使用費(fèi)所得(如劇本使用費(fèi))等

　　(2)個(gè)人所得稅稅率(4、5、6比例稅率;1、2、3超額累進(jìn)稅率)★★

　　①工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%至45%。(9級(jí))

　　②個(gè)體工商戶(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。(5級(jí))

　　③勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

　　④稿酬稅率一律減征30%，實(shí)為14% 。

　　3、計(jì)算(注意勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算)——(1)每次收入不超過4 000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800

　　(2)每次收入4 000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-每次收入×20%

　　4、個(gè)人所得稅征收管理

　　(1)自行申報(bào) (多選)★★

　　①年所得l2萬元以上的，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);②從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　③從中國(guó)境外取得所得的;　④取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;

　　(2) 代扣代繳