誰有整套的事業單位會計實務分錄

誰有整套的事業單位會計實務分錄

　    一、財政補助收入 財政補助收入(總帳)帳戶，核算事業單位按照核定的預算和經費領報關系收到的由財政部門或上級撥入的各類事業經費，余額一般在貸方，反映財政補助收入累計數。 ①收到財政補助收入時，借：銀行存款， 貸：財政補助收入 ②余額繳回時， 借：財政補助收入， 貸：銀行存款 ③年終結帳時，將“財政補助收入”貸方余額全部轉入“事業結余”科目， 借：財政補助收入， 貸：事業結余 年終結帳后,本科目無余額，應按“國家預算收入科目”“款”級科目設置明細帳。

         二、上級補助收入 上級補助收入(總帳)帳戶，核算事業單位收到上級單位撥入的非財政補助資金，余額一般在貸方，反映上級補助收入累計數。 ①收到上級補助收入時，借：銀行存款， 貸：上級補助收入 ②余額繳回時， 借：上級補助收入， 貸：銀行存款 ③年終結帳時，將“上級補助收入”貸方余額全部轉入“事業結余”科目，年終結帳后，本科目無余額。 借：上級補助收入， 貸：事業結余

        三、撥入專款 撥入專款(總帳)帳戶是指定用途、并需要單獨報賬的專項資金，余額一般在貸方，反映撥入專款的累計數,年終未完項目暫不結轉，科目應按資金來源和項目設明細帳核算。 ①收到撥入專款時， 借：銀行存款， 貸：撥入專款-××× ②余額繳回時， 借：撥入專款， 貸：銀行存款 ③余額留歸本單位時 借：撥入專款， 貸：事業基金-一般基金 ④年終結帳時,對已完工項目,將“撥入專款”與“撥出專款”、“專款支出”科目對沖， 借：撥入專款， 貸：撥出專款(專款支出) : ⑤余額轉入“事業結余”，借：撥出專款， 貸：事業結余

        四、事業收入 事業收入(總帳)帳戶，核算事業單位開展專業業務活動，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業收入累計數。根據事業收入的種類或來源設置明細帳。 收到從財政專戶核撥的預算外資金，也在本科目核算。但收到應返還所屬單位的預算外資金，主管部門要通過“其他應付款”核算。 ①取得收入時， 借：銀行存款(應收帳款)，中國會計社區, 貸：事業收入 ②收到應繳財政專戶的收入， 借：銀行存款， 貸：應繳財政專戶款 ③上繳應繳財政專戶款, 借：應繳財政專戶款 貸：銀行存款 ④收到財政專戶撥入預算外資金時，借：銀行存款 貸：事業收入 ⑤期末,應將“事業收入”貸方余額全部轉入“事業結余”科目，結轉后本科目應無余額。 借：事業收入 貸：事業結余

        五、經營收入 經營收入(總帳)帳戶，核算事業單位開展非獨立核算經營活動取得的收入，余額一般在貸方，反映經營收入累計數。可根據收入種類設置明細科目，也可并設若干總帳科目。 ①取得租金收入時，借:銀行存款(現金) 貸:經營收入 ②取得經營收入時， 小規模納稅人不含稅收入=實收額÷(1+4%) 應繳增值稅=不含稅收入×4% 借：銀行存款(應收帳款、應收票據) 貸:經營收入(不含稅) 一般納稅人按實收價款扣除增值稅銷項稅額, 借：銀行存款(應收帳款、應收票據) 貸:經營收入 ②發生的銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應沖減本期的經營收入; 小規模納稅人，借：經營收入 貸：銀行存款 借：應交稅金-應交增值稅 一般納稅人按不含稅價格， 借：經營收入 借：應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 貸：銀行存款 單位為取得經營收入而發生的折讓和折扣，應當相應的沖減經營收入。 ③期末應將“經營收入”貸方余額全部轉入“經營結余”科目,結轉后本科目應無余額。 借：經營收入 貸：經營結余

        六、附屬單位繳款 附屬單位繳款(總帳)帳戶，核算事業單位收到附屬單位按規定交來的款項，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計數。應按交款單位設置明細帳。。 ①收到款項時，借：銀行存款， 貸：附屬單位繳款 ②發生退回時，借：附屬單位繳款 貸：銀行存款 ③年終,應將附屬單位繳款貸方余額全部轉入“事業結余”科目,結轉后本科目應無余額。 借：附屬單位繳款， 貸：事業結余

        七、其他收入 其他收入(總帳)帳戶，核算事業單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產出租、捐贈、其他單位補助、零星雜項收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計數。應按收入種類設置明細帳。 ①取得收入時，借：銀行存款， 貸：其他收入 ②收入退回時，借：其他收入， 貸：銀行存款 ③年終，應將其他收入貸方余額全部轉入“事業結余”科目，結轉后本科目應無余額。 借：其他收入， 貸：事業結余

        八、撥出經費 撥出經費(總帳)帳戶，核算事業單位按核定的預算撥付所屬單位的預算資金，余額一般在借方，反映撥出經費累計數。本科目應按所屬單位名稱設置明細帳。 ①撥出經費時， 借：撥出經費 貸：銀行存款 ②結余收回時， 借：銀行存款 貸：撥出經費 ③年終將本科目借方余額全數轉入“事業結余”科目，結轉后本科目無余額。 借：事業結余， 貸：撥出經費 對附屬單位撥付的非財政性補助資金或專項資金，不通過本科目核算。 本科目應按所屬單位名稱設置明細帳。

        九、撥出專款 撥出專款(總帳)帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨報賬的專項資金，余額一般在借方，反映撥出專款累計數。本科目應按所屬單位名稱或項目設置明細帳。 ①撥出專款時， 借：撥出專款， 貸：銀行存款 ②收回專款余額時，借：銀行存款， 貸：撥出專款 ③所屬單位報銷專款支出時，應區別情況處理。 專項資金如系上級撥入的，借：撥入專款， 貸：撥出專款 用自籌資金對所屬單位的專項撥款，借：事業收入(經營收入), 貸：撥出經費 、

        十、專款支出 專款支出主要主要有科研課題經費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。本科目應按專款的項目設置明細帳。 專款支出(總帳)帳戶，核算由財政部門和上級單位撥入的指定項目或，并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數。余額一般在借方，反映專款支出累計數。 ①按指定項目和用途開支工、料費時，借：專款支出， 貸：銀行存款(現金、材料) ②項目完工向有關部門單獨列報時， 借：撥入專款， 貸：專款支出 ③專款結余留歸本單位 借：撥入專款， 貸：事業基金-一般基金

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