會計賬務(wù)特殊事項處理方式

時間：2024-07-30 17:08:15 會計實賬我要投稿

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會計賬務(wù)特殊事項處理方式

　　對企業(yè)收到的即征即退、先征后退、先征后返的增值稅,按現(xiàn)行財會制度規(guī)定,應(yīng)通過"補貼收入"會計科目核算."補貼收入"科目屬"損益類"科目,期末無余額,該科目的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在"損益表"中反映.損益表中無"補貼收入"項目,可在"營業(yè)外收入"項目中反映.下面是yjbys小編為大家?guī)淼臅嬞~務(wù)特殊事項處理方式，歡迎閱讀。

會計賬務(wù)特殊事項處理方式

　　被稅務(wù)局檢查需要補繳的所得稅處理

　　(一)調(diào)整應(yīng)繳所得稅

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳所得稅

　　(二)將"以前年度損益調(diào)整"科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

　　借:利潤分配---未分配利潤

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　(三)補繳稅款時

　　借:應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳所得稅

　　貸:銀行存款

　　對查補的以前年度企業(yè)所得稅,在編制資產(chǎn)負債表時,通過"未分配利潤"項目來反映.

　　貨物收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理

　　(一)收到貨物時估價入賬:

　　借:原材料

　　貸:應(yīng)付賬款---暫估應(yīng)付款

　　下月初用紅字沖銷.

　　(二)收到發(fā)票時:

　　借:原材料

　　應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅(進項稅額)

　　貸:應(yīng)付賬款

　　如果收到發(fā)票余額與暫估價款不一致,且原材料已領(lǐng)用,其差額應(yīng)沖銷銷售成本.

　　代理出口的會計處理

　　(一)收到代出口商品時

　　借:受托代銷商品

　　貸:代銷商品款

　　(二)出口銷售時,按實際售價

　　借:銀行存款(應(yīng)收賬款等)

　　貸:應(yīng)付賬款

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本,

　　借:代銷商品款

　　貸:受托代銷商品

　　(三)歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入

　　借:應(yīng)付賬款

　　貸:代購代銷收入(手續(xù)費收入)

　　銀行存款

　　(四)代理進口

　　1.收到委托單位的收購資金時:

　　借:銀行存款

　　貸:應(yīng)付賬款

　　2.支付代購進口商品貨款及運雜費時:

　　借:商品采購(進價成本)

　　應(yīng)收賬款(代墊運雜費)

　　貸:銀行存款

　　3.將購進商品移繳委托方并結(jié)算手續(xù)費收入時:

　　借:應(yīng)付賬款

　　貸:商品采購(進價成本)

　　應(yīng)收賬款(代墊運雜費)

　　代購代銷收入(代理手續(xù)費)

　　銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的賬務(wù)處理

　　銷售房產(chǎn)預(yù)收房款,由于通過"預(yù)收賬款"科目反映,尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入,因此,收據(jù)與發(fā)票的金額不會重復(fù).

　　預(yù)收售房款,開收據(jù)時:

　　借:銀行存款

　　貸:預(yù)收賬款

　　收最后一期房款,開發(fā)票時:

　　借:銀行存款(最后一期房款)

　　預(yù)收賬款(以前預(yù)收部分)

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　此處應(yīng)注意,預(yù)收購房款應(yīng)在收到時計算應(yīng)繳稅金,年末未形成銷售的還要預(yù)繳企業(yè)所得稅.

　　銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和賬務(wù)處理

　　某廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè),銷售的對象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶,他們大部分不需要發(fā)票.不需要發(fā)票的部分銷售額在會計上應(yīng)如何處理?如飼料:

　　借:銀行存款(現(xiàn)金)等科目

　　貸:產(chǎn)品銷售收入(營業(yè)收入)等

　　應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅

　　由于銷售飼料免征增值稅,屬于直接減免性質(zhì),則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做賬.

　　借:"應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅(減免稅款)"科目

　　貸:"補貼收入"科目

　　另外,企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)繳增值稅明細表"的"已繳稅金"項目下,增設(shè)"減免稅款"項目,反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款,可根據(jù)"應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅(減免稅款)"科目的記錄填列;在填報"增值稅納稅申報表"時,直接在"銷項"項目的"免稅貨物"反映其"銷售額"即可,不需填報"稅額".

　　增值稅出現(xiàn)"應(yīng)繳增值稅"借方余額的賬務(wù)處理

　　"因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣."因此,當"應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅"科目出現(xiàn)借方余額時,該期不需繳納增值稅,該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額.

　　分期收款銷售的商品對方已不存在的會計處理

　　(一)合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式

　　賬務(wù)處理通過"分期收款發(fā)出商品"科目核算,否則不通過此科目,直接記入"產(chǎn)品銷售收入"科目核算.

　　(二)購貨單位已不存在的情況

　　在這種情況下,貨款事實上收不回來,應(yīng)作為壞賬處理,轉(zhuǎn)入管理費用.

　　款已付清但發(fā)票未到的賬務(wù)處理

　　外購貨物已驗收入庫,貨款已付清,但購貨的增值稅專用發(fā)票未到,可先按實際付款額進行會計處理:

　　借:"庫存商品"等科目

　　貸:"銀行存款"科目

　　待取得專用發(fā)票時,用紅字沖銷上述分錄,再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額進行會計處理:

　　借:原材料

　　應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅(進項稅額)

　　貸:銀行存款

　　為合資企業(yè)提供的固定資產(chǎn)的估價和賬務(wù)處理

　　收到投資的廠房和機器設(shè)備時,會計處理為:按照投資單位的賬面原價,借記"固定資產(chǎn)"等科目,按照新確認的價值,貸記"實收資本",賬面原價大于新確認價值的差額,貸記"累計折舊"科目;新確認的價值大于賬面原價的,則按照新確認的價值,借記"固定資產(chǎn)",貸記"實收資本".

　　因出口單證不齊而造成無法退稅的賬務(wù)處理

　　對實行"先征后退"增值稅的生產(chǎn)型出口企業(yè),其內(nèi)銷與出口的銷售額,均應(yīng)按月計算銷項稅額記入"應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅(銷項稅額)"科目并如實申報納稅,不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當期無法退稅,而把出口的銷售額的銷項稅額記入"待攤費用---待轉(zhuǎn)增值稅銷項"科目.

　　征稅是在應(yīng)稅行為發(fā)生后計算征收的,出口退稅是出口單證齊全后辦理的退稅,兩項不能等同.由于單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報,以至發(fā)生銷項稅額不齊,全額抵扣進項稅額后,出現(xiàn)期末留抵稅額,是不正確的做法.

　　銷售邊角廢料取得收入的會計處理

　　(一)銷售邊角廢料取得的收入應(yīng)繳納增值稅

　　企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時,應(yīng)將處理邊角廢料所取得的收入,計算繳納增值稅,并開具發(fā)票.其會計分錄為:

　　借:銀行存款或應(yīng)收賬款

　　貸:應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　(二)年末繳納企業(yè)所得稅

　　年末,應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤,計算繳納企業(yè)所得稅,會計分錄為:

　　借:其他業(yè)務(wù)收入

　　貸:本年利潤

　　委托代理進口貨物的賬務(wù)處理