中小企業的做賬實操流程

時間：2024-10-07 19:47:26 會計實賬我要投稿

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中小企業的做賬實操流程

　　對于中小企業的財會人員來說，除了了解做賬的簡易操作流程，更應該了解相關的財務軟件，因為稍有規模或管理水平高一點的企業均采信息化管理，應該知道如何使用軟件和如何設置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。下面是yjbys小編為大家帶來的中小企業的做賬實操流程的知識，歡迎閱讀。

　　一、大致環節：

　　1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

　　2、根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

　　3、根據記賬憑證登記明細分類賬。

　　4、根據記賬憑證匯總、編制科目匯總表

　　5、根據科目匯總表登記總賬。

　　6、期末，根據總賬和明細分類賬編制資產負債表和利潤表。

　　如果企業的規模小，業務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發生一筆業務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過去。企業可以根據業務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業務相當大。也可以一天一編的。

　　二、具體內容：

　　1、每個月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時一定要有財務(經理)有簽字權的人簽字后你在做)，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯)，每發生一筆業務就根據記賬憑證登記明細賬。

　　2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業開辦費在第一個月全部轉入費用 .計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據固定資產原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定 .

　　3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發生額轉入本年利潤，借主營業務收入(投資收益，其他業務收入等)貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業務成本(主營業務稅金及附加，其他業務成本等)。轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金——應交所得稅，借本年利潤貸所得稅( 所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數，如果是正數就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的)。

　　4、最后根據總賬的資產(貨幣資金，固定資產，應收賬款，應收票據，短期投資等)負債(應付票據，應附賬款等)所有者權益(實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數額)編制資產負債表，根據總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費用，主營業務成本，投資收益，主營業務附加等)的發生額(發生額是指本月的發生額)編制利潤表。

　　(關于主營業務收入及應交稅金，應該根據每一個月在國稅所抄稅的數額來確定。因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數字)

　　5、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類

　　6、注意問題：

　　a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。

　　b、月末結現金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據銀行對賬單調銀行賬余額調節表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。

　　三、報表問題：

　　企業會計報表包括四個報表，除了資產負債表和利潤表之外還利潤分配表和現金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業才會對所盈利的利潤進行分配。而現金流量表只是根據稅務部門的要求而進行編制，不同地區不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要求的。(管理，財務，營業，制造等費用月末沒有余額，結帳方法采用表結法下，損益科目月末可留余額;制造費用如果有余額，是屬于在產品的待分配費用，在負債表上視同存貨。鐘書補充)你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結轉利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產表的相吻合。

　　細節補充：

　　1、增值稅，企業所得稅在國稅報(2002年1月1日以后注冊的企業才在國稅辦理;個人所得稅和其他稅在地稅報

　　2、月末認證(進項稅);做好預算，并回報老板同意后本月實際應繳的增值稅等各種稅金，月初抄稅(銷項稅)

　　3、以工資為基數100%，福利費為0%，(新的規定，福利費不在預提，按實際數額處理)，工會經費2%，職工教育費2.5%，(稅法規定：建立工會組織的企業、事業單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經費，憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》在稅前扣除。凡不能出具《工會經費撥繳款專用收據》的，其提取的職工工會經費不得在企業所得稅前扣除)。

　　4、地稅稅種：按實際繳納增值稅為基數，城建稅5%計提，教育附加按3%計提，地方教育附加按1%計提，印花稅按購銷合同萬分之三計提，三險一金：住房公積金，養老保險金，醫療保險金，失業保險金

　　5、流通企業運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業費用，工業企業計入成本

　　6、單位無工會組織的，不能計提工會經費，更不必計提后再調整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提。

　　7、現金一般從“基本存款戶”中提取，一般規定結算帳戶不能提取現金，如有特殊情況方可(鐘書補充)。

　　8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費

　　9、出納日記賬保存25年

　　抄、報稅流程：

　　抄稅是指開票單位將防偽稅控中開具的增值稅發票的信息讀入企業開發票使用的IC卡中，然后將IC卡帶到國稅局去，讀到他們的電腦系統中. 以便和取得發票的企業認證進項稅金，記入國稅局計算機系統的信息進行全國范圍的發票比對，防止企業開具陰陽票、大頭小尾票，并控制企業的銷售收入。

　　抄報稅操作，應該是報稅、抄稅、認證，是增值稅防偽稅控系統每個月必須做的工作，是金稅工程所屬的開票、認證兩個系統的工作，按照具體的操作順序：

　　1、抄稅：

　　一、用戶抄報稅流程

　　抄稅寫IC卡-→打印各種報表-→報稅

　　A、抄稅起始日正常抄稅處理;

　　進入系統-→報稅處理-→抄報稅管理-→抄稅處理-→系統彈出“確認對話框”-→插入IC卡，確認-→正常抄寫IC卡成功

　　B、重復抄上月舊稅：

　　進入系統-→報稅處理-→抄報稅管理-→抄稅處理-→系統彈出“確認對話框”-→插入IC卡，確認-→抄上月舊稅成功

　　C、金稅卡狀態查詢

　　進入系統-→報稅處理-→金稅卡管理-→金稅卡狀態查詢-→系統彈出詳細的信息

　　2、報稅：將抄稅后的IC卡和打印的各種銷項報表到稅務局納稅服務大廳交給受理報稅的稅務工作人員，他們會根據報稅系統的要求給你報稅，也就是讀取你IC卡上開票信息，然后與各種銷項報表相核對，然后進行報稅處理。

　　3、認證：認證時攜帶當月要準備抵扣的增值稅發票抵扣聯‚到國稅局發票認證窗口辦理即可. 增值稅專用發票開出90天內認證有效.當月認證的必須在當月抵扣。

　　一個會計做賬的實際過程

　　以下是一個會計實務的例子，請各位會計高手指點指點，也為初出道的新手提供參考。

　　ABC公司建賬如下(ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司‚屬于商品流通的一般納稅人)

　　ABC公司從7月1日開始籌建。

　　1、 7月3日老板A代墊錢4萬元并親自去購入一批固定資產(發票上寫ABC公司)

　　借：固定資產

　　貸：其他應付款——A

　　2、 7月6日老板A代墊錢1萬元購入一批辦公用品

　　借：長期待攤費用

　　貸：其他應付款——A

　　3、7月8日ABC公司三名股東存入50萬入臨時賬戶作為注冊資金

　　借：銀行存款 50

　　貸：實收資本――A 10

　　——B 20

　　——C 20

　　4、7月9日老板A代墊ABC公司注冊費1萬元

　　借：長期待攤費用 1萬

　　貸：其他應付款——A 1萬

　　5、8月1日領到公司營業執照。

　　6、9月1日領到國稅及地稅的稅務登記證并正式營業

　　根據新的企業會計制度，開辦費于開始經營時一次計入管理費用，但稅法要求于企業開始經營的次月不少于五年內攤銷公司的開辦費

　　借：管理費用——開辦費

　　貸：長期待攤費用

　　7、9月2日，還款給股東A

　　借：庫存現金

　　貸：銀行存款

　　借：其他應付款——A

　　貸：庫存現金

　　8、9月5日，ABC公司向甲購入商品一批，預付貨款價稅合計11.7萬

　　借：應付賬款——甲

　　貸：銀行存款

　　9、9月8日，收到甲公司運來的商品并驗收入庫

　　借：庫存商品

　　應交稅金——增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款——A

　　10、9月9日‚向乙公司銷售商品一批‚貨已發出‚貨款未收到.‚

　　借：應收賬款——乙公司

　　貸：主營業務收入

　　應交稅金——增值稅(銷項稅額)

　　11、月末結轉成本

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　12、9月18日收到乙公司9月9日的欠款

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款——乙公司

　　13、9月21日計提，本月工資

　　借：管理費用

　　營業費用

　　貸：應付工資

　　借：應付工資——代扣個人所得稅

　　貸：應交稅金——應交個人所得稅

　　計提本月福利費(直接按計稅工資的14%計提‚以免年底調賬)

　　借：管理費用

　　營業費用

　　貸：應付福利費

　　計提工會經費及職工教育經費(直接按計稅工資的2%及1.5%計提以免年底調賬)

　　借：管理費用——工會經費

　　——職工教育經費

　　貸：其他應付款——工會經費

　　——職工教育經費

　　14、9月31日銀行劃賬交社保等費用

　　借：管理費用——公司繳納社保費

　　其他應收款——代墊員工應繳社保及住房公積

　　貸：銀行存款

　　15、9月31日發放本月工資時

　　借：現金

　　貸：銀行存款

　　借：應付工資

　　貸：庫存現金

　　其他應收款——代墊員工應繳社保及住房公積

　　16、本月發生管理費用

　　借：管理費用

　　貸：庫存現金

　　計算本月應交增值稅

　　借：應交稅金——應交增值稅(未交稅金)

　　貸：應交稅金——未交增值稅

　　17、計提城建稅、教育附加、防洪費

　　借：主營業務稅金及附加

　　貸：應交稅金——應交城市維護建設稅

　　其他應交款——教育費附加

　　——防洪費

　　18、結轉本年利潤

　　借：主營業務收入

　　其他業務收入

　　營業外收入

　　貸：本年利潤

　　借：本年利潤

　　貸：主營業務成本

　　主營業務稅金及附加

　　其他業務成本

　　營業外支出

　　財務費用

　　管理費用

　　營業費用

　　19、預繳企業所得稅

　　借：所得稅

　　貸：應交稅金——應交企業所得稅

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅

　　20、轉入未分配利潤

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　21、提取法定盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　——法定公積金

　　最終得出未分配利潤，或盈余或虧損

　　22、ABC本月分配利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：應付利潤——A

　　——B

　　——C

　　發放利潤：

　　借：庫存現金

　　貸：銀行存款

　　借：應付股利——A

　　——B

　　——C

　　貸：庫存現金

　　應交稅金——應交個人所得稅

　　下月10月

　　10月11日，銀行劃扣稅金

　　借：應交稅金——應交個人所得稅

　　——應交企業所得稅

　　——應交城市建設維護稅

　　——應交增值稅(未交增值稅)

　　其他應交款——教育費附加

　　——防洪費

　　貸：銀行存款

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