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小規(guī)模企業(yè)按月申報(bào)和按季申報(bào)增值稅會(huì)計(jì)處理的區(qū)別
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào))規(guī)定，自2016年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季度申報(bào)。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于小規(guī)模納稅人按月申報(bào)和季度申報(bào)增值稅會(huì)計(jì)處理的區(qū)別的知識(shí)，歡迎閱讀。
小規(guī)模納稅人按月申報(bào)和季度申報(bào)增值稅會(huì)計(jì)處理的區(qū)別
某小規(guī)模納稅人是商業(yè)企業(yè)，主營辦公用品銷售。2016年第3季度銷售收入合計(jì)為8萬元(不含稅，下同)，其中1月銷售收入為5萬元，2月銷售收入為2萬元，3月銷售收入為1萬元，如何申報(bào)增值稅?
按照《財(cái)政部印發(fā)〈關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào))規(guī)定，會(huì)計(jì)分錄如下：(單位：元，下同)
一、如果是按月申報(bào)增值稅，是按月度3萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷是否免稅的。所以會(huì)計(jì)處理如下：
1、七月份銷售額超過3萬，會(huì)計(jì)處理如下：
借：應(yīng)收賬款 51500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1500
2、八月份銷售額未超過3萬，會(huì)計(jì)處理如下：
(1)繳納七月計(jì)提的增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1500
貸：銀行存款 1500
(2)借：應(yīng)收賬款 20600
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 600
(3)減免稅額轉(zhuǎn)營業(yè)外收入
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 600
貸：營業(yè)外收入 600
3、九月份銷售額未超過3萬，會(huì)計(jì)處理：
(1)借：應(yīng)收賬款 10300
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 300
(2)減免稅額轉(zhuǎn)營業(yè)外收入
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅300
貸：營業(yè)外收入 300
二、如果是按季度申報(bào)增值稅，是按季度銷售額9萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷是否免稅的。會(huì)計(jì)處理如下：
1、七月會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)收賬款 51500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1500
2、八月會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)收賬款 20600
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 600
3、九月會(huì)計(jì)處理：
(1)借：應(yīng)收賬款 10300
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 300
(2)九月末，判斷本季度銷售收入是否達(dá)到免征增值稅條件，因合計(jì)銷售額8萬元，達(dá)到免征增值稅條件，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。分錄如下：
借： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2400
貸：營業(yè)外收入 2400
【結(jié)論】：簡(jiǎn)單比較下結(jié)果，按月申報(bào)增值稅，7月繳納增值稅1500元，8月免征增值稅600元，9月免征增值稅300元;第三季度合計(jì)繳納增值稅1500元，免征增值稅合計(jì)900元;如果按季度申報(bào)增值稅，繳納增值稅為零，免征增值稅合計(jì)2400元。按月申報(bào)比按季度申報(bào)出現(xiàn)多繳增值稅1500元。
附：《財(cái)政部印發(fā)〈關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的.通知》(財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào))
內(nèi)容：
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知 》)相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：
小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。
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