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企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳的所得稅計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目
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納稅人疑問
我單位2017年5月5日剛剛結(jié)束了2016年度企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，經(jīng)過納稅調(diào)整，共計(jì)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅60000元，并已經(jīng)通過銀行扣繳劃款，請(qǐng)問如何做賬?是計(jì)入“所得稅費(fèi)用”還是“以前年度損益調(diào)整”?
問題回復(fù)
(1)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳稅款：
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 6萬元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 6萬元
(2)補(bǔ)繳稅款：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 6萬元
貸：銀行存款 6萬元
(3)結(jié)轉(zhuǎn)：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 6萬元
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 6萬元
注意：
若是已經(jīng)計(jì)提了10%的盈余公積，還要調(diào)整“利潤(rùn)分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計(jì)提盈余公積金，不需要做該筆分類)
借：盈余公積-法定盈余公積 0.6萬元
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 0.6萬元
問題補(bǔ)充
若是年終匯算清繳的時(shí)候需要退還多預(yù)繳的企業(yè)所得稅6萬元
(1) 計(jì)算出應(yīng)退所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 6萬元
貸：以前年度損益調(diào)整 6萬元
(2) 收到退稅款
借：銀行存款 6萬元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 6萬元
(3) 結(jié)轉(zhuǎn)
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 6萬元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 6萬元
“以前年度損益調(diào)整”科目
(1)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定：“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也在本科目核算;
(2)“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額;
(3)也就是說“以前年度損益調(diào)整”在會(huì)計(jì)報(bào)表上沒有體現(xiàn)，只是一個(gè)過渡科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。
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