中秋發放月餅的會計與稅務處理

中秋發放月餅的會計與稅務處理

　　中秋佳節將至，在這傳統的節日里，對于大多數企業來說，此時向員工表達關懷，月餅是絕佳的選擇。小小的月餅，承載著濃濃的心意，但在其背后，卻隱藏著無情的稅務風險，企業財稅處理稍有差錯，就會帶來不必要的麻煩，怎樣才能避免這些風險呢?下面是yjbys小編為大家帶來的中秋發放月餅的會計與稅務處理的知識，歡迎閱讀。

　　一、發放月餅的會計處理

　　在會計處理上，以自產產品或外購商品發放給職工，屬于企業向職工提供的非貨幣性福利，應該應當分別情況處理。

　　1、企業以其生產的月餅作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該產品的公允價值和相關稅費，計量應計入成本費用的職工薪酬金額，相關收入的確認、銷售成本的結轉和相關稅費的處理，與正常商品銷售相同。

　　2、以外購月餅作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該商品的公允價值和相關稅費計入成本費用。

　　需要注意的是：在以自產產品或外購商品發放給職工作為福利的情況下，企業在進行賬務處理時，應當先通過“應付職工薪酬”科目歸集當期應計入成本費用的非貨幣性薪酬金額，以確定完整準確的企業人工成本金額。

　　二、發放月餅的具體的賬務處理

　　(1)企業以自產的月餅發放給職工

　　月圓公司是一家月餅生產企業，在中秋節來臨之際，決定將公司生產的月餅作為福利發放給職工，公司100名職工共發放100盒月餅，賬面價值8000元，公允售價10000元。

　　公司發放月餅時，應做如下賬務處理：

　　借：管理費用-職工福利 11700

　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 11700

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 11700

　　貸：主營業務收入 10000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1700

　　同時，應做如下賬務處理：

　　借：主營業務成本 8000

　　貸：庫存商品 8000

　　(2)企業用外購月餅發放給職工

　　圓月公司是一家在美國上市的公司，在中秋節來臨之際，決定外購100盒月餅作為福利發放給職工，公司100名職工每人發放一盒月餅，采購成本10000元，取得增值專用發票一張，發票上注明的增值稅額1700元，已認證通過。

　　企業外購商品發放給職工作為福利，在增值稅方面屬于不得抵扣進項稅的情形，應當將轉出的增值稅進項稅額計入成本費用。

　　公司發放月餅時，應做如下賬務處理：

　　借：管理費用-職工福利 11700

　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 11700

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 11700

　　貸：庫存商品 10000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 1700

　　三、發放月餅的個人所得稅稅務處理

　　《個人所得稅法實施條例》第八條規定，解釋了個人所得稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：

　　“工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。”

　　同時，《個人所得稅法實施條例》第十條規定：“個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。”

　　因此，企業發放給職工的月餅算是受雇取得的實物，依據以上規定，企業發放月餅給本企業職工，應按職工獲得非貨幣性福利(月餅)的金額并入發放當月職工個人的“工資薪金”所得中計算扣繳個人所得稅。

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