會計繳納稅務處理問題

時間：2024-10-13 17:40:36 會計證我要投稿

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會計繳納稅務處理問題

　　交稅又稱納稅，是自然人或法人向國家稅務機構交納稅款的行為和過程。下面小編準備了關于會計繳納稅務處理問題，歡迎大家參考!

會計繳納稅務處理問題

　　自來水生產(chǎn)企業(yè)購進固定資產(chǎn)是否抵扣增值稅

　　【問】生產(chǎn)自來水的企業(yè)購進生產(chǎn)用固定資產(chǎn)是否可以抵扣增值稅?

　　【答】根據(jù)《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]009號)第二條第三款第五項的規(guī)定，生產(chǎn)自來水企業(yè)屬于增值稅一般納稅人的，其銷售自產(chǎn)的自來水，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅，但不得抵扣進項稅額。也就是說，生產(chǎn)自來水企業(yè)要是造反按簡易辦法申報納稅，其購進的固定資產(chǎn)不管是用于生產(chǎn)項目，還是用于非生產(chǎn)項目，均不得抵扣增值稅進項稅額。當然，生產(chǎn)自來水企業(yè)也可以選擇不按簡單辦法申報納稅，改為按正常一般納稅人申報納稅，其購進用于生產(chǎn)項目的固定資產(chǎn)要是符合規(guī)定，可以抵扣增值稅進項稅額。

　　員工報銷電話費的稅前扣除問題

　　《國家稅務總局關于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函[2010]148號)對企業(yè)所得稅納稅申報口徑明確如下: 在計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財務、會計規(guī)定計算。

　　因此，企業(yè)發(fā)生為員工報銷的電話費若符合《關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號)第二條規(guī)定，即企業(yè)為職工提供的通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理;尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關支出作為職工福利費管理。企業(yè)可對應上述兩種不同方式，分別按企業(yè)所得稅法中工資薪金支出及職工福利費規(guī)定標準進行稅前扣除。

　　因地震發(fā)生損失的原材料進項稅如何處理

　　【問】因地震發(fā)生的原材料損失是否屬于非正常損失?需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理嗎?

　　【解答】《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，非正常損失購進貨物及相關應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。同時根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第二項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。因此，自然災害造成的損失不屬《增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定的非正常損失范圍，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　無租賃期限使用的房產(chǎn)合同如何繳納印花稅

　　依據(jù)《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅地〔1988〕025號)第四條規(guī)定，有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如技術轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，按銷售收入的一定比例收取或是按實現(xiàn)利潤分成，財產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月(天)租金標準卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。因此，無租使用房產(chǎn)合同可在簽訂時按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。

　　自行建造固定資產(chǎn)的會計處理

　　【問】我所在的公司與兩年前購買一塊地同時在此土地上修建產(chǎn)房一棟，原來為此兩項所支付的款項我計入“在建工程”科目，如今廠房已經(jīng)建好，并已經(jīng)投入使用，我該如何做分錄，若從“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，那土地是否也應該計提折舊?

　　【解答】企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的初始成本并不包括“土地使用權”，土地使用權在“無形資產(chǎn)——土地使用權”明細科目核算。因此，在建工程科目不核算土地使用權成本，在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)自然也不會將土地使用權轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。土地使用權按無形資產(chǎn)計提累計攤銷。

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