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2016國際內審師考試知識點：危險信號法
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危險信號法(紅旗標志)
在內部審計中，內部審計師應關注容易導致舞弊發生的內部控制薄弱點，這是內部審計師遵循應有的職業審慎性的要求。危險信號法(紅旗標志)就是幫助內部審計師關注控制弱點的一種有效方法，它是利用一整套文字標明哪種條件下舞弊發生率較高的方法。內部審計師必須警覺那些預示控制制度不當可能導致舞弊的信號，這些信號被稱為“紅旗標志”或“危險信號"(以下統稱為“危險信號”)。
危險信號是指可能與舞弊行為相關聯的事項或活動，是在總結以往舞弊經驗的基礎上得出的，因此，在有危險信號的地方，人們通常會發現舞弊的特征或狀況，并且發生舞弊的可能性會比較高。對每個組織來說，編制“危險信號”清單是一項很好的做法。但是，危險信號不能證明舞弊已經發生，需要客觀證據支持。
所有舞弊活動都具有影響舞弊實施的共同條件：機會、動機和合理化。
機會，是指工作區域所處的環境。較弱的控制或缺乏控制都為非法者提供了實施舞弊的機會，如：▲ 顯示有效的程序中存在缺陷;▲ 暫時出現的擾亂有效程序執行的情況(如管理人員缺席或者異常沉重的工作負擔);▲ 較弱的管理層結構，使管理人員可以繞過有效控制制度。
動機，也可以說刺激、壓力，是指舞弊行為的實施理由。
合理化，是指在一些研究舞弊著作中都提到的一種行為方式，即，實施舞弊的人都需要能夠以一些方式來解釋自己的行為。
通常來說，危險信號的類型包括：審計循環危險信號、環境危險信號、行業特有的危險信號、犯罪者危險信號。
有兩種特定類型微觀環境為舞弊實施提供了特定機會，即跨國組織和過分依賴技術的組織。
有四個行業，其發生舞弊的比率占白領舞弊的70%以上：金融服務業、制造業、保險業和能源業。
犯罪者危險信號涉及的三個舞弊條件，具體如下：
▲ 機會方面：拒絕休假;提升和交流某崗位的雇員;自愿承擔與資金、信息系統、會計記錄和資產有關工作的雇員;雇員或管理人員傾向于與某些客戶建立緊密關系;存在的不斷發生危機的氛圍;沒有得到和解的案子或者沒有對未能和解案子進行調查;某管理人員在某一特定崗位年限太長。
▲ 動機方面：與家庭收入不一致的生活方式或財產;夸耀擁有的財產;高負債;滿足公司或家庭目標帶來的壓力;掙大錢的強烈欲望;過多涉入掙錢計劃之中。
▲ 合理化方面：低標準的道德意識;過去破壞法律或非正當地利用職業的經歷;由于不良習慣或無惡意的性格缺陷而產生的違規行為;對雇主或上級不滿。
審計師應該還要警覺到一些行為信號，例如，抱怨某位雇員的方式;雇員忠誠度或參與度的下降;突然辭職或回答問題時閃爍其詞;在審計中缺少合作態度或抱有抵觸情緒。
舞弊活動大小與犯罪者的位置有關，由業主或執行層實施舞弊造成的損失是管理人員舞弊造成損失的5倍，而管理人員舞弊造成的損失是雇員舞弊造成直接經濟損失的13倍。但是，管理人員舞弊所顯示出來的許多危險信號和他們下屬職員舞弊的危險信號是一樣的。
財務報表危險信號，虛假利潤，不適當的資產價值，不適當的披露等。
危險信號法在形式上非常有用，但它所提供的信息有一定的局限性：收集危險信號信息不能作為審計業務內容的常規部分;很多常見的危險信號并不意味著總是與舞弊聯系在一起;由于危險信號的主觀性，它們難以被量化或評估。
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