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2017年內審考試《審計業務》模擬題及答案解析
1. 以下哪項計算機輔助審計技術可以在不具備計算機操作員知識的情況下，同時處理虛擬和實際數據：
A.整合測試設施(ITF);
B.輸入控制矩陣;
C.平行模擬;
D.數據輸入監控。
答案：A
解析：答案A正確，ITF或者小公司技術，是一種數據測試法的發展。它允許在處理實際交易數據的同時，處理虛擬交易數據，但是要求額外的程序，來保證程序可以辨別特定編碼的測試數據。對交易的測試可以不通過使用計算機操作員的知識而提交。
答案B和D不正確，輸入控制矩陣和數據輸入監控，通常不是審計師用來測試管理者計算機系統的方法;
答案C不正確，平行模擬只能重新處理實際、而非虛擬的交易數據。
2. 建立審計歷史數據庫的優點不包括以下哪項：
A.可以更容易地確認商業環境、經濟形勢和競爭因素的變化;
B.重視重復出現的問題;
C.減少了對計算機控制措施測試的數量;
D.工作底稿的一部分可以從以前的文件中復制，并且使更新文件更為容易。
答案：C
解析：答案A、B和D都不正確，確認變化、重視重復出現的問題以及從以往工作底稿中復制內容都是建立審計歷史數據庫的優點。
答案C正確，測試的性質、時間和程度由審計師的判斷決定，并且在每個時期都必須要更新。審計歷史數據庫可以幫助審計師，因為它記錄了以前階段的測試結果。但是這一優點不能減少對計算機控制措施測試的數量。
3. 下列哪種操作不能由計算機輔助審計技術(CAAT)軟件來完成：
A.確定丟失的支票號碼;
B.提取包含只用兩位數字表示日期的數據文件，然后將這些日期改為四位數字;
C.在不同的文件中匹配那些相同產品的信息;
D.對應收賬款進行賬齡分析。
答案：B
解析：答案A、C和D都不正確，確定信息間隔、合并文件和進行賬齡分析都是CAAT軟件可以完成的主要職能。
答案B正確，CAAT軟件具有提取包含特殊標準的數據文件的能力，例如數據字段的大小。但是它不允許審計師在管理者的計算機系統中改變信息的格式。然而，審計師可以決定CAAT軟件生成報告中數據字段的格式。
4. 內部審計師正在執行一項測試，以確定煤氣電力用具公司是否應將其服務中心從一個區域轉移到另外一個區域去。服務中心擁有維修服務用車，駛往顧客居住區，為其提供服務。審計師想確定搬遷到另一區域會帶來的駕駛平均里程的減少數量。以下哪個統計抽樣方法更適合于這種測試：
A.屬性抽樣
B.發現抽樣
C.按概率比例大小(貨幣單位)抽樣
D.單位平均值抽樣
答案：D
解析：答案A不正確，屬性抽樣不產生有關數量值;
答案B不正確，發現抽樣是用來發現總體中存在的發生概率極低的屬性，不能用來估計某個變量;
答案C不正確，將個體賬面價值加總得到總體賬面價值，是PPS抽樣所用到的。
答案D正確，當據以推斷總體價值的個體賬面價值不能取得時，單位平均值抽樣是用來估計變量的唯一的變量抽樣方法。
5. 以下抽樣結果中，哪一種抽樣風險最小：
樣本量 可容忍誤差率 樣本誤差率
A. 40 5% 2%
B. 60 5% 1%
C. 80 4% 3%
D. 100 1% 1%
答案：B
解析：答案A不正確，因為與樣本B相比，它的樣本量小，樣本誤差率要高，而可容忍誤差率相同;
答案B正確，與其他選項相比，樣本B的樣本誤差率與可容忍誤差率的比例最小。
答案C不正確，因為它的樣本誤差率與其可容忍誤差率相比太大;
答案D不正確，因為樣本誤差率等于可容忍差錯率。
6. ABC組織稱一罐蘇打食物里的卡路里均值是1或更少。在某消費者測試服務中，檢驗九罐得到下列卡路里的數量：0.9，0.95，1.0，1.05，0.85，1.0，0.95，0.95，0.9。這些觀測值的均值是0.95。均值的方差之和是0.03。假定總體近似于正態分布。樣本的標準差是：
A.0.0577
B.0.0612
C.0.0316
D.0.00375
答案：B
解析：答案A不正確，0.0577這個結果分母用的是n而不是n-1 ;
答案B正確，樣本平均值是觀測值之和除以樣本量。樣本平均值通常用 表示。方差是各變量值與其均值離差的平方的均值。樣本方差用s2表示。s2=Σ(xi- )2÷(n-1)。樣本標準差(s)等于方差的平方根。因此，樣本方差是0.00375[0.3÷(9-1)] ，樣本的標準差是0.0612( )。
答案C不正確， 0.0316等于0.03除以0.95;
答案D不正確，0.00375是方差。
7. 審計師最不可能使用計算機軟件來：
A.構建平行模擬;
B.進入客戶數據文件;
C.準備電子表格;
D.評估計算機控制風險。
答案：D
解析：答案A不正確，平行模擬涉及使用審計師的程序，來復制管理者程序的邏輯;
答案B不正確，計算機軟件使得進入公司的文件更加迅速而容易;
答案C不正確，許多審計電子表格程序都是可以利用的。
答案D正確，審計師要求評估內部控制系統的適當性和效率，并在計劃審計的時候評估風險。這種評估屬于職業判斷，不需要使用計算機就可以完成。
8. 平行模擬是一種適合于以下哪項的審計方法：
A.測試文件上合法的簽名;
B.總結應收賬款確認的結果;
C.計算加速折舊費用的數額;
D.掃描總分類賬文件，以檢查非正常交易。
答案：C
解析：答案A不正確，這種對程序的控制性測試，不能由一個程序完成;
答案B不正確，確認信息是從被審計者外部向審計師提供數據;
答案C正確，平行模擬(審計模型技術)是一種使用審計師設計的程序，來重復處理管理者的數據。審計師的程序來模擬管理者程序的邏輯。因此審計師必須輸入數據，并將模擬結果與被審計者程序得到的結果相比較。平行模擬可以用在審計師虛擬的測試數據，也可以用于公司的實際數據。對平行模擬程序的維護是非常廣泛的，因為這些程序必須隨著管理者程序的變化而更新。平行模擬適合于審計折舊費用，因為這些計算容易編程。
答案D不正確，平行模擬不重復被審計者的數據處理過程。
9. 下面的流程圖描述了：
A.程序編碼檢查;
B.平行模擬;
C.整合測試設施;
D.控制重復處理。
答案：B
解析：答案A不正確，程序編碼測試是指檢查管理者的應用軟件編碼，確定它是否包含必要的控制措施;
答案B正確，平行模擬是對管理者應用程序控制措施的測試。一個審計師開發的程序用來處理被審計者實際的交易數據，所得到的結果和報告與被審計者程序的處理結果相比較。如果管理者的控制措施是有效運行的，那么兩組結果應該是一致的。
答案C不正確，因為ITF在公司的文件中引入虛擬交易，然后處理虛擬數據來更新記錄。審計師可以通過處理各種類型的交易，來檢查控制措施;
答案D不正確，控制重新處理是平行模擬的一種變體，使用被審計者程序的原始版本，而流程圖表示的是審計師的程序。
10. 使用通用審計軟件(GAS)的一個主要優點是審計師可以：
A.通過自我檢查數字和推敲總數，保證數據的精確性;
B.減少要求測試控制措施的程度到一個相對小的數量;
C.不完全理解公司計算機硬件和軟件的特征，也可以進入存儲在計算機文件中的信息;
D.考慮增加對交易數據的支持性測試，而取代分析性過程。
答案：C
解析：答案A不正確，自我檢查數字和推敲總數是管理層使用的應用軟件控制措施;
答案B不正確，通用審計軟件較之手工審計允許更綜合的控制性測試;
答案C正確，通用審計軟件的主要用途是選擇和匯總客戶的記錄，為額外的測試作準備。這些軟件包允許審計師通過計算機審計，提取、比較、分析和匯總數據，并且生成審計使用的輸出結果。他們幫助審計師利用計算機以更快速準確的方式，來檢查更多的數據記錄。雖然GAS要求審計師提供對公司數據、計算機設備和文件格式的特定說明，但是審計師不需要對公司的計算機系統具有詳細的知識，因為審計軟件包可以在許多環境下使用。
答案D不正確，審計師要在審計計劃和審計的整個過程中，使用分析性程序。
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