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2017內(nèi)審師考試《審計業(yè)務(wù)》備考試題及答案
1、以下審計計劃工具中最常見，并能保證一定時期內(nèi)適當?shù)膶徲嫺采w面的是：
A、長期日程安排表
B、工作方案
C、審計部門預(yù)算
D、審計部門章程
答案：A
解題思路：A、正確。長期日程安排表提供了在計劃時間內(nèi)覆蓋主要功能的依據(jù)。
B、不正確。工作方案僅限于單個項目范圍。
C、不正確。
D、不正確。審計部門章程不是審計計劃工具。
2、下列哪項在評價產(chǎn)成品存貨控制中為內(nèi)部審計師提供的信息最無用?
A、檢查用于進行庫存實物盤點的指令
B、和管理層共同完成一份內(nèi)部控制調(diào)查問卷
C、對入庫和出庫程序完成一份流程圖
D、實地觀察存貨倉庫
答案：A
解題思路：A、正確。檢查盤點實物存貨的指令可以給內(nèi)部審計師提供存貨記錄正確性方面的信息，但對內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性和運行有效性方面卻提供不了多少信息。
B、不正確。內(nèi)部控制調(diào)查問卷可以給內(nèi)部審計師提供經(jīng)營中內(nèi)部控制存在或缺乏方面的信息。
C、不正確。流程圖可以把一個系統(tǒng)的控制強點和弱點明顯標識出來。
D、不正確。通過實地觀察，內(nèi)部審計師可以了解經(jīng)營中的內(nèi)部控制程序并找出失控點。
3、如果面臨外加的范圍限制，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該：
A、將審計推遲到范圍限制取消后進行
B、將范圍限制可能造成的潛在影響報告給董事會的審計委員會
C、增加對該活動進行審計的頻率
D、為該項目分派更多有經(jīng)驗的審計人員
答案：B
解題思路：A、不正確。在范圍受限制的情況下審計仍可能進行。
B、正確。實務(wù)公告1130-1.3指出：范圍的限制及其潛在影響應(yīng)當向董事會的審計委員會報告。
C、不正確。范圍受限制并非一定有必要實施更頻繁的審計。
D、不正確。范圍受限制并非一定需要更多有經(jīng)驗的審計人員。
4、在考慮是否將現(xiàn)有的內(nèi)部審計資源從正在進行的遵循性審計轉(zhuǎn)向管理當局要求的某分部審計時，以下哪一種情況最不重要?
A、該分部一年前由外部審計師進行過一次財務(wù)審計。
B、與遵循性審計相關(guān)的舞弊的可能性。
C、過去一年中該分部費用的增長。
D、與遵循性審計相關(guān)的潛在重大違規(guī)罰款的可能性。
答案：A
解題思路：A、正確。財務(wù)審計的結(jié)果是確定內(nèi)部審計任務(wù)先后順序最不相關(guān)的因素。
B、不正確。舞弊是分析風(fēng)險和確定審計任務(wù)時需要考慮的主要因素之一。
C、不正確。費用的增加可能是組織存在潛在暴露或損失的先兆。
D、不正確。被法規(guī)部門罰款可能表明存在重大風(fēng)險。
5、以下哪一項內(nèi)容最可能被視為內(nèi)部審計保證服務(wù)?
A、流程設(shè)計服務(wù);
B、協(xié)調(diào)業(yè)務(wù);
C、培訓(xùn)業(yè)務(wù);
D、合規(guī)性業(yè)務(wù)。
答案：D
解題思路：A、不正確。流程設(shè)計服務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。根據(jù)《標準》中的詞匯表對咨詢業(yè)務(wù)范圍的定義是：“咨詢服務(wù)的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計和培訓(xùn)等”。
B、不正確。協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。根據(jù)《標準》中的詞匯表對咨詢業(yè)務(wù)范圍的定義是：“咨詢服務(wù)的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計和培訓(xùn)等”。
C、不正確。培訓(xùn)業(yè)務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。根據(jù)《標準》中的詞匯表對咨詢業(yè)務(wù)范圍的定義是：“咨詢服務(wù)的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計和培訓(xùn)等”。
D、正確。合規(guī)性業(yè)務(wù)是內(nèi)部審計保證服務(wù)。
6、保險公司正通過計算機媒介從醫(yī)院接收住院保險申請，沒有任何書面文件從醫(yī)院傳送至保險公司。在以下情形下檢查舞弊時下列哪項控制程序最為有效?
A.使用整合測試工具來測試這一程序的正確性，并采用易識別的數(shù)據(jù)處理方式;
B.開發(fā)監(jiān)控程序，以辯明根據(jù)人口統(tǒng)計類別判斷出的非正常型的要求及非正常數(shù)目的要求、以便申請部門進行調(diào)查;
C.使用通用審計軟件，將權(quán)利確認號碼與有效政策持有機構(gòu)的主要條文加以對照;
D.開發(fā)對某特定的醫(yī)院接受的所有事項進行控制的批處理控制程序，并將這些要求按批處理方式處理。
【正確答案】：B
7、根據(jù)下面的資料回答問題
內(nèi)部審計部門被指派對某一分部實施審計。根據(jù)對背景情況的審查，審計人員了解到以下管理政策：
公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經(jīng)理，這樣，成功的經(jīng)理在一個分部中任職幾乎不超過三年。
分部經(jīng)理的相當大部分報酬是根據(jù)分部的獲得能力以獎金形式發(fā)放的。
管理當局十分重視該分部的經(jīng)營情況，該分部發(fā)展很快，但當年沒有安排由外部審計師進行全面審計。過去三年中分部每年增長7%，并使用標準成本系統(tǒng)。
在初步調(diào)查階段，審計人員發(fā)現(xiàn)與上一年相比，財務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生了以下變化：
銷售額增長10%;
商品銷售成本增長2%;
存貨增長15%;
分部凈收益增長8%。
如果審計人員認為標準成本系統(tǒng)存在重大問題，下一個審計步驟應(yīng)該是：
A.與分部經(jīng)理面談確定標準成本系統(tǒng)沒有及時得到更新的原因。
B.對產(chǎn)品進行隨機抽樣，從追蹤采購業(yè)務(wù)，審查標準成本組合到審查標準成本記錄。
C.使用通用審計軟件比較標準成本和銷售價格，以便按產(chǎn)品類別編制貢獻毛利(gross
margin)清單，選擇貢獻毛利高的項目進一步調(diào)查。
D.將所有差異列表確定它們的來源和處理權(quán)，例如是否被分配到存貨或商品銷售成本中。
【正確答案】：D
8、根據(jù)下面的資料回答問題
內(nèi)部審計部門被指派對某一分部實施審計。根據(jù)對背景情況的審查，審計人員了解到以下管理政策：
公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經(jīng)理，這樣，成功的經(jīng)理在一個分部中任職幾乎不超過三年。
分部經(jīng)理的相當大部分報酬是根據(jù)分部的獲得能力以獎金形式發(fā)放的。
管理當局十分重視該分部的經(jīng)營情況，該分部發(fā)展很快，但當年沒有安排由外部審計師進行全面審計。過去三年中分部每年增長7%，并使用標準成本系統(tǒng)。
在初步調(diào)查階段，審計人員發(fā)現(xiàn)與上一年相比，財務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生了以下變化：
銷售額增長10%;
商品銷售成本增長2%;
存貨增長15%;
分部凈收益增長8%。
假如審計人員發(fā)現(xiàn)該分部有一高估存貨從而增加報告期利潤額的計劃。如果正確地報告，該分部不會出現(xiàn)凈收益的增長。審計人員有足夠的證據(jù)表明分部經(jīng)理知道并且批準了這一高估存貨的計劃，還有證據(jù)表明經(jīng)理可能負責實施該計劃，那么應(yīng)采取的適當?shù)膶徲嫵绦蚴牵?/p>
A.與該分部人員繼續(xù)面談，直到弄清事實真相，然后將事實報告給審計委員會。
B.把審計發(fā)現(xiàn)告知管理當局和審計委員會，并與他們討論應(yīng)進一步采取的適當行動或調(diào)查。
C.將審計人員的猜疑告知分部經(jīng)理，在繼續(xù)采取行動之前聽取經(jīng)理的解釋。
D.將事實進行完整的文件記錄并且將猜疑報告給外部審計師，以供他們進一步查對外報告。
【正確答案】：B
【答案解析】：
9、根據(jù)下面的資料回答問題：
內(nèi)部審計部門被指派對某一分部實施審計。根據(jù)對背景情況的審查，審計人員了解到以下管理政策：
公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經(jīng)理，這樣，成功的經(jīng)理在一個分部中任職幾乎不超過三年。
分部經(jīng)理的相當大部分報酬是根據(jù)分部的獲得能力以獎金形式發(fā)放的。
管理當局十分重視該分部的經(jīng)營情況，該分部發(fā)展很快，但當年沒有安排由外部審計師進行全面審計。過去三年中分部每年增長7%，并使用標準成本系統(tǒng)。
在初步調(diào)查階段，審計人員發(fā)現(xiàn)與上一年相比，財務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生了以下變化：
銷售額增長10%;
商品銷售成本增長2%;
存貨增長15%;
分部凈收益增長8%。
以下哪項提醒審計人員該分部有可能存在舞弊行為?
A.該分部當年未安排外部審計
B.銷售額增長10%
C.管理者報酬的相當大部分直接與該分部報告的凈收益相關(guān)
D.以上三項都對
【正確答案】：C
10、在對某大件消費性商品倉庫進行的年度實物盤點過程中發(fā)現(xiàn)了異常的存貨短缺，為此安排了一次審計。年初倉庫設(shè)置了一個循環(huán)清點程序以代替每 月月底對某些商品進行全部清點的程序。循環(huán)清點程序似乎很有效，因為一整年里只對存入于倉庫中的數(shù)千種不同商品進行了9次較小調(diào)整。倉庫管理者解釋說根據(jù) 各類商品清點的效率，15名倉庫職員每人每天挑選一類商品進行循環(huán)盤點。該倉庫中包括舞弊在內(nèi)的與控制有關(guān)的問題發(fā)生的機會增加了，原因是：
A.進行循環(huán)清點的項目由倉庫職員挑選
B.設(shè)置循環(huán)清點程序來代替效率性較差的程序
C.作為循環(huán)清點的結(jié)果，只有9項較小的調(diào)整被記錄
D.倉庫職員記錄循環(huán)清點信息
【正確答案】：A
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