企業年金個人所得稅的計算方法

時間：2024-07-26 07:30:04 納稅籌劃師我要投稿

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企業年金個人所得稅的計算方法

　　按照國稅函[2009]694號的規定，企業年金的企業繳費計入個人賬戶的部分是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應稅收入，在計入個人賬戶時，應視為個人一個月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款，并由企業在繳費時代扣代繳。下面是yjbys小編為大家帶來的企業個人所得稅計算方法，歡迎閱讀。

　　企業個人所得稅計算方法

　　這一規定實際是降低了納稅人的稅負。因為年金企業繳費部分如何處理，國家此前并沒有明確的規定，如果按照商業保險的規定處理，就必須納入工資薪金納稅，適用稅率肯定要比單獨算拿出來按一個月工資納稅要高。但在實際操作中，納稅人也要注意以下幾個問題的把握：

　　1、年金的計算應分為兩部分，即個人所繳納部分應并入到其當月收入中，企業繳納部分則應單獨適用稅率，通常情況下與個人當月的工資薪金部分適用稅率不同，且不再減除任何費用，即雖然將企業所繳納年金部分單獨作為一個月薪金，但因為在計算當月工資薪金收入個人所得稅時已考慮到其生計扣除費用，在計算企業所繳年金時不再考慮費用扣除問題，且單獨適用稅率，這樣往往企業所繳年金部分可以找到一個比工資更低的稅率，年金的計算方法特殊之處也在于此。

　　2、企業按季度、半年或年度繳納企業繳費的，在計稅時不能分攤到所屬月份，而應將其作為繳費所屬月份的單獨一個月工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅，這一點，與我們目前所執行的個人所得稅法基本原則是相同的，即個人取得的工資薪金收入應于個人實際取得時計算繳納個人所得稅，對于個人一次性取得原本可能屬于不同月份的工資薪金除法規有明確規定外，原則上都不允許進行分攤。

　　3、根據國稅函[2009]694號第五條規定，對于該通知下發前企業已按規定對企業繳費部分依法扣繳個人所得稅的，稅務機關不再退稅;企業未扣繳企業繳費部分個人所得稅的，稅務機關應限期責令企業按以下方法計算扣繳稅款：以每年度未扣繳企業繳費部分為應納稅所得額，以當年每個職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業繳費的適用稅率，匯總計算各年度應扣繳稅款。

　　延伸閱讀：

　　1、職業年金是什么

　　1月15日，國家對機關事業單位的養老金制度進行了改革，即眾所周知的企事業單位養老金“并軌”，出臺了《關于機關事業單位工作人員養老保險制度改革的決定》。

　　但這還不夠，因為養老金“并軌”后有機關事業單位人員退休后收入大降的擔心，因此為減少“并軌”阻力，年初的《關于機關事業單位工作人員養老保險制度改革的決定》規定，“機關事業單位在參加基本養老保險的基礎上，應當為其工作人員建立職業年金”。

　　因此6日出臺的《職業年金辦法》實際是養老金“并軌”改革的配套制度安排，也為養老保險“并軌”減少改革阻力。

　　人力資源和社會保障部社會保障研究所所長金維剛介紹，“職業年金是機關事業單位工作人員的補充養老保險。”

　　2、繳費比例多少錢從哪來

　　簡單來說，根據《職業年金辦法》：職業年金=單位繳納+個人繳費。

　　其中繳納比例為：本單位工資總額的8%;本人繳費工資的4%，由單位代扣。

　　同時，為保證在特定時期(如CPI超高)職業年金收益可能面臨通脹帶來的縮水情況，辦法還提到，可以“根據經濟社會發展狀況，國家適時調整單位和個人職業年金繳費的比例”。

　　對于財政全額供款單位：單位繳費部分由財政支出，采取記賬方式，每年按照國家統一公布的記賬利率計算利息，工作人員退休前，本人職業年金賬戶的累計儲存額由同級財政撥付資金記實。

　　非全額供款單位：單位繳費由單位實際承擔，采取實賬積累。由此形成的職業年金基金實行市場化投資運營，按實際收益計息。

　　3、繳費基數是多少

　　單位和個人繳費基數與機關事業單位工作人員基本養老保險繳費基數一致。所以繳費基數為：個人工資超過當地上年度在崗職工平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資基數;低于當地上年度在崗職工平均工資60%的，按當地在崗職工平均工資的60%計算個人繳費工資基數，即通俗所說的“300%封頂、60%托底”。

　　對于公務員和參公人員，人社部相關負責人還表示，繳費基數是上一年的基本工資、津貼補貼、獎金;對于事業單位人員，繳費基數是基本工資、績效工資和津貼補貼，即：

　　公務員：基本工資+津補貼+獎金

　　事業單位：基本工資+績效工資+津補貼

　　不過“改革性的補貼、獎勵性的補貼暫時不納入繳費基數”，上述負責人表示。

　　4、什么條件下可領取?

　　一是，工作人員在達到國家規定的退休條件并依法辦理退休手續后，由本人選擇按月領取職業年金待遇的方式。可一次性用于購買商業養老保險產品，依據保險契約領取待遇并享受相應的繼承權;可選擇按照本人退休時對應的計發月數計發職業年金月待遇標準，發完為止，同時職業年金個人賬戶余額享有繼承權。本人選擇任一領取方式后不再更改。

　　二是，出國(境)定居人員的職業年金個人賬戶資金，可根據本人要求一次性支付給本人。

　　三是，工作人員在職期間死亡的，其職業年金個人賬戶余額可以繼承。

　　舉例：以一名月薪6000元的基層公務員為例，其每月參加職業年金的繳費數為6000×4%=240元;而單位雖然是以工資總額的8%繳交，但具體到個人，實際上也為這名基層公務員繳交了6000×8%=480元的職業年金。

　　再如一名60歲退休的公務員，其對應的計發月份數為139月，其職業年金滾存總額為30萬，那么其可以按月領取300000/139 =215827元。除退休金外，該參保人的職業年金收入再增加2000多元每月，連領139個月。

　　5、如何管理職業年金

　　職業年金采用個人賬戶方式管理，個人繳費實行實賬積累，也就是“你繳的年金全部進入看得見摸得著的個人賬戶，我的是我的，單位交的退休后連本帶息也是我的。”

　　財政全額供款的單位，單位繳費部分每年按照國家統一公布的記賬利率計息。非財政全額供款的單位，單位繳費部分劃入核定賬戶形成職業年金基金，按投資收益計息。

　　職業年金實行市場化投資運營，按實際收益計，保證安全性、收益性和流動性，具體投資管理辦法另行制定。

　　委托具有資格的投資運營機構作為投資管理人，選擇具有資格的商業銀行作為托管人。同時必須與投資管理人和托管人的自有資產或其他資產分開管理，不得挪作他用。

　　6、換單位可以轉移個人賬戶

　　《職業年金辦法》規定，個人賬戶資金隨同工作變動轉移。新單位已經建立職業年金或企業年金制度的，職業年金個人賬戶資金可以轉移。

　　升學、參軍、失業或新單位沒有實行職業年金或企業年金制度的，職業年金個人賬戶由原管理機構繼續管理運營。