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2017年個人所得稅計算方法速算扣除數
采用超額累進稅率計稅時,簡化計算應納稅額的一個數據。速算扣除數實際上是在級距和稅率不變條件下,全額累進稅率的應納稅額比超額累進稅率的應納稅額多納的一個常數。因此,在超額累進稅率條件下,用全額累進的計稅方法。只要減掉這個常數,就等于用超額累進方法計算的應納稅額,故稱速算扣除數。下面是yjbys小編為大家帶來的個人所得稅計算方法速算扣除數的知識，歡迎閱讀。
計算公式
個人所得稅是采用速算扣除數法計算超額累進稅率的所得稅時的計稅公式是:
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
速算扣除數的計算公式是:
本級速算扣除額=上一級最高應納稅所得額×(本級稅率-上一級稅率)+上一級速算扣除數
年末一次性獎金的個人所得稅計算方式如下:
應納稅額=(收入總額÷12)×對應稅率-速算扣除數
方法
綜上述公式求得的速算扣除數,可用直接計算法驗證其準確性,以個人所得稅工資、薪金所得適用的7級超額累進稅率第2級驗證如下:
① 用上述公式計算:
1500×(10%-3%)+0=105
② 用直接計算法計算
全額累進稅率的應納稅額=2000×10%=200
超額累進稅率的應納稅額=(1500×3%)+(500×10%)=95
速算扣除數=200-95=105
例:張某2007年5月份取得工資收入9000元,當月個人承擔住房公積金、基本養老保險金、醫療保險金、失業保險金共計1000元,費用扣除額為1600元.
則張某5月份應納稅所得額=9000-1000-1600=6400元。
應納個人所得稅稅額=6400×20%-375=905元。
從上例看出:6400元適用的稅率20%,速算扣除數就是375元。
個人所得稅稅率表
|
級數 |
全月應納稅所得額(含稅級距) |
全月應納稅所得額(不含稅級距) |
稅率(%) |
速算扣除數 |
|
1 |
不超過1,500元 |
不超過1455元的 |
3 |
0 |
|
2 |
超過1,500元至4,500元的部分 |
超過1455元至4155元的部分 |
10 |
105 |
|
3 |
超過4,500元至9,000元的部分 |
超過4155元至7755元的部分 |
20 |
555 |
|
4 |
超過9,000元至35,000元的部分 |
超過7755元至27255元的部分 |
25 |
1,005 |
|
5 |
超過35,000元至55,000元的部分 |
超過27255元至41255元的部分 |
30 |
2,755 |
|
6 |
超過55,000元至80,000元的部分 |
超過41255元至57505元的部分 |
35 |
5,505 |
|
7 |
超過80,000元的部分 |
超過57505元的部分 |
45 |
13,505 |
拓展閱讀——2017個人所得稅改革最新消息
目前財政部正在抓緊研究個人所得稅改革。個稅改革方案已初具雛形,財政部最快今年年底或明年年初可能將改革草案上報中央和國務院。
個稅起征點自1980年確定為800元后歷經了三次調整,2006年提高到1600元,2008年提高到2000元,2011年提高到目前的3500元。
之前,十八屆五中全會已明確了對收入分配改革的基本原則,即實行有利于縮小收入差距的政策,明顯增加低收入勞動者收入,擴大中等收入者比重;加快建立綜合和分類相結合的個人所得稅制。
一般而言,個人所得稅的稅制模式主要分為綜合稅制、分類稅制、綜合與分類相結合的稅制三種類型。我國目前實行的是分類稅制,即將個人各種來源不同、性質各異的所得進行分類,分別扣除不同的費用,按不同的稅率課稅。我國稅法規定的應稅所得包括工資、薪金所得;個體工商戶的生產、經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得等共計十一類。
在即將上報的個稅改革方案中,首先要解決的問題就是哪些個人收入繼續分類征收個稅,哪些收入將納入綜合征收范圍。
就一般規律來說,納入綜合的種類越多,調節收入分配就越有力度,但同時征管運行成本也會越高。就中國此次改革而言,工資、薪金所得,勞務報酬所得,財產轉讓所得,承包經營、承包承租經營所得都有可能納入綜合征收范圍。
確定了綜合征收范圍后,還需要確定綜合計征的稅率。現在工資、薪金所得稅率范圍是3%至45%,共計七檔稅率,綜合所得的稅率是和薪資所得稅率一樣,還是有所調整,尚需進一步明確。
除此之外,個稅改革中爭議較大的問題是要不要以家庭為單位征收,要不要引入差別扣除。在現行稅制下,納稅人的家庭負擔因素沒有被考慮進去。之前,財政部部長樓繼偉已經表示,個稅改革在對部分所得項目實行綜合計稅的同時,會將納稅人家庭負擔,如贍養人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素,更體現稅收公平。
當前實施的個稅制度沒有解決特殊群體、特殊階層的稅負問題,新的改革方案中預計會有一些差別扣除的項目。
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