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小型微利企業(yè)減稅力度與納稅籌劃
自2017年1月1日至2019年12月31日，年應納稅所得額30萬元至50萬元的小型微利企業(yè)享受雙重稅收優(yōu)惠，年減稅金額為45000元至75000元，實現(xiàn)大幅減稅。年應納稅所得額為50萬元至60萬元的企業(yè)可進行納稅籌劃，增加稅后所得。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P于小型微利企業(yè)減稅力度與納稅籌劃的知識，歡迎閱讀。
小型微利企業(yè)優(yōu)惠范圍擴大
國務院總理總理4月19日主持召開國務院常務會議，決定推出進一步減稅措施，持續(xù)推動實體經(jīng)濟降成本增后勁。會議決定，擴大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍。自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合這一條件的小型微利企業(yè)所得減半計算應納稅所得額并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)減稅力度
根據(jù)國務院常務會議，年應納稅所得額30萬元至50萬元的小型微利企業(yè)，享受雙重優(yōu)惠，所得減半并適用20%優(yōu)惠稅率。年減稅金額計算如下：
設X為年應納稅所得額(300000
則：Y=X×25%-X/2×20%
化簡：Y=15%X
由于：300000
可得：45000
因此，年應納稅所得額30萬元至50萬元的小型微利企業(yè)，年減稅金額為45000元至75000元，實現(xiàn)大幅減稅。
小型微利企業(yè)納稅籌劃
案例：A、B、C、D、E五個公司，所屬行業(yè)、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額符合小型微利企業(yè)規(guī)定，2017年應納稅所得額分別為300000元、500000元、510000元、600000元、800000元，計算A、B、C、D、E五個公司應納企業(yè)所得稅及稅后所得，并對C公司進行納稅籌劃。
A公司年應納稅所得額為300000元，符合小型微利企業(yè)條件。
A公司應納企業(yè)所得稅=300000/2×20%=30000(元)
A公司稅后所得=300000-30000=270000(元)
B公司年應納稅所得額為500000元，符合小型微利企業(yè)條件。
B公司應納企業(yè)所得稅=500000/2×20%=50000(元)
B公司稅后所得=500000-50000=450000(元)
C公司年應納稅所得額為510000元，不符合小型微利企業(yè)條件。
C公司應納企業(yè)所得稅=510000×25%=127500(元)
C公司稅后所得=510000-127500=382500(元)
D公司年應納稅所得額為600000元，不符合小型微利企業(yè)條件。
D公司應納企業(yè)所得稅=600000×25%=150000(元)
D公司稅后所得=600000-150000=450000(元)
E公司年應納稅所得額為800000元，不符合小型微利企業(yè)條件。
E公司應納企業(yè)所得稅=800000×25%=200000(元)
E公司稅后所得=800000-200000=600000(元)
A、B、C、D、E五個公司應納稅所得額、應納企業(yè)所得稅、稅后所得如下表所示(單位：元)：
項目 | A公司 | B公司 | C公司 | D公司 | E公司 |
應納稅所得額 | 300000 | 500000 | 510000 | 600000 | 800000 |
應納企業(yè)所得稅 | 30000 | 50000 | 127500 | 150000 | 200000 |
稅后所得 | 270000 | 450000 | 382500 | 450000 | 600000 |
從上表可知，正常情況下隨著應納稅所得額的增加，稅后所得相應增加，比如應納稅所得額500000元好于300000元，應納稅所得額800000元好于600000元。但當應納稅所得額為500000元時，應納稅所得額增加，稅后所得反而減少。B公司應納稅所得額為500000元，稅后所得450000元;而C公司應納稅所得額510000元，稅后所得只有382500元。C公司如何進行納稅籌劃呢?C公司可采用公益性捐贈等方法，比如通過公益性社會團體進行慈善捐贈10000元，則該捐贈可在計算應納稅所得額時扣除，捐贈后C公司應納稅所得額為500000元，應納企業(yè)所得稅50000元，稅后所得450000元。通過公益性捐贈等方式，C公司應納稅所得額減少10000元，稅后所得反而增加67500元(450000-382500)。該籌劃既支持慈善事業(yè)，又增加稅后所得，一舉兩得。
一般結論
享受小型微利企業(yè)雙重優(yōu)惠的年應納稅所得額上限為500000元，當年應納稅所得額少量超過500000元，將導致企業(yè)所得稅大幅增加，得不償失，因此，年應納稅所得額存在納稅禁區(qū)。年應納稅所得額的納稅禁區(qū)計算如下：
設X為年應納稅所得額，且X處于納稅禁區(qū)。
則：X>500000
當X處于納稅禁區(qū)時，其稅后所得小于年納稅所得額為500000元時的稅后所得。
則：X×(1-25%)<500000×(1-20%/2)
解得：500000
因此，年應納稅所得額處于50萬元至60萬元之間為納稅禁區(qū)。當年應納稅所得額處于納稅禁區(qū)時，應采取措施擺脫禁區(qū)，可將年應納稅所得額超過500000元的部分去掉，比如采取公益性捐贈等方法。當應納稅所得額不在禁區(qū)之內，應納稅所得額越多，則稅后所得也越多。
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