小規(guī)模納稅人怎么開(kāi)增值稅專票

時(shí)間：2024-09-25 04:29:23 納稅籌劃師我要投稿

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　　市場(chǎng)中納稅主體很多，有的有健全的會(huì)計(jì)制度，有的沒(méi)有。而且，往往有會(huì)計(jì)能力好的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模也不小，會(huì)計(jì)能力差一點(diǎn)的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，這基本上是對(duì)應(yīng)的。這些經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，會(huì)計(jì)能力差的小企業(yè)并不具備用發(fā)票抵扣稅款的條件，為了簡(jiǎn)化增值稅計(jì)算和征收，減少稅收征管漏洞，我國(guó)將增值稅納稅人按會(huì)計(jì)核算水平和經(jīng)營(yíng)規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，采取不同的增值稅計(jì)稅方法。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于小規(guī)模納稅人怎么開(kāi)增值稅專票的知識(shí)，歡迎閱讀。

　　一般納稅人與小規(guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不是很健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人;

　　而一般納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且會(huì)計(jì)核算健全，可以按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　一般納稅人與小規(guī)模納稅人一般有以下幾點(diǎn)不同

　　規(guī)模不同：一般納稅人的年銷售額比小規(guī)模納稅人高。

　　會(huì)計(jì)健全程度不同：一般納稅人的會(huì)計(jì)能力比小規(guī)模納稅人高。

　　發(fā)票類型不同：一般納稅人可以自行開(kāi)具專票和普票，小規(guī)模納稅人只能自行開(kāi)具普票。

　　增值稅稅率不同：一般納稅人基本稅率是17%,小規(guī)模納稅人基本稅率是3%。

　　增值稅計(jì)稅方式不同：一般納稅人的銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人是銷售額/(1+3%)*3%。

　　增值稅專用發(fā)票可以抵稅

　　增值稅專用發(fā)票上面必須要注明銷售金額和稅額，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，此稅額可作為購(gòu)買(mǎi)方的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)稅時(shí)直接進(jìn)行抵扣(應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)，此稅額一般是按照發(fā)票金額的17%計(jì)算的來(lái)的。

　　一般來(lái)說(shuō)，小規(guī)模納稅人是不會(huì)主動(dòng)去索要專票的，因?yàn)槟玫绞忠膊荒艿挚圻M(jìn)項(xiàng)稅，不過(guò)小規(guī)模納稅人在購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)可以索要增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。(進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票額/(1+扣除率11%)*扣除率11%)。

　　對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，取得普票對(duì)增值稅幾乎沒(méi)有什么用處，只是用于計(jì)算所得稅的憑證。而相比于普票籠統(tǒng)的計(jì)稅方式而言，專票的計(jì)稅方式更“科學(xué)”，同等條件下的專票稅額會(huì)明顯少于普票稅額。

　　下面我們舉個(gè)例子來(lái)看看：

　　A公司作為一般納稅人向B公司購(gòu)買(mǎi)了一批價(jià)值80萬(wàn)的貨物，加工后以100萬(wàn)賣(mài)出。

　　若A公司向B公司索要普通發(fā)票，則應(yīng)交增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬(wàn)/(1+17%)*17%-0=14.53萬(wàn)元;

　　若A公司向B公司索要專用發(fā)票，則應(yīng)交增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬(wàn)/(1+17%)*17%-80萬(wàn)*17%=0.93萬(wàn)元;

　　14.53萬(wàn)與0.93萬(wàn)，是不是高下立判呢?當(dāng)然了，現(xiàn)實(shí)中的企業(yè)肯定不會(huì)只有一張發(fā)票，這個(gè)有點(diǎn)“極端”的例子只是為了更好的證明一點(diǎn)：

　　如果你是一般納稅人，那么你一定要盡量每一筆購(gòu)買(mǎi)都能讓對(duì)方給你開(kāi)具專用發(fā)票。

　　可要是賣(mài)給你東西的賣(mài)方是小規(guī)模納稅人，無(wú)法自行開(kāi)具專用發(fā)票怎么辦呢?或者如果你不是一般納稅人身份，無(wú)法享受這項(xiàng)“福利”又怎么辦呢?

　　若賣(mài)方是小規(guī)模納稅人，可要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專票

　　一般納稅人可以自行開(kāi)專票，也可以用專票，小規(guī)模納稅人可以讓稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專票，一般不能用專票。

　　法規(guī)規(guī)定，對(duì)于已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

　　所以如果你是一般納稅人，在向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)商品或原料時(shí)，可要求對(duì)方去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具相應(yīng)的專用發(fā)票給你，這樣你在計(jì)稅時(shí)，就可以將該專票上的稅額當(dāng)做進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

　　代開(kāi)專票流程如下

　　在辦稅服務(wù)廳國(guó)稅局指定窗口提交納稅申報(bào)單等必要資料;

　　在同一窗口申報(bào)繳納稅費(fèi);

　　到地稅指定窗口申報(bào)繳納有關(guān)稅費(fèi);

　　到國(guó)稅指定窗口領(lǐng)取發(fā)票。

　　若你是小規(guī)模納稅人，可申請(qǐng)變更為一般納稅人

　　當(dāng)然了，“打鐵還得自身硬”，并不是說(shuō)任何企業(yè)都可以成為一般納稅人，很多企業(yè)都是一開(kāi)始作為小規(guī)模納稅人，當(dāng)公司發(fā)展相對(duì)成熟，再申請(qǐng)成為一般納稅人。

　　那么申請(qǐng)成為一般納稅人有什么手續(xù)呢?

　　小規(guī)模納稅人需攜帶以下材料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交，等待審核。

　　增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》

　　營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

　　會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證