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納稅籌劃與稅收欺詐相區(qū)別
稅收欺詐是指使用欺騙、隱瞞等違法的手段，故意違反現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)，不繳或少繳稅款的違法行為，如偷稅、欠稅、騙稅、漏稅、抗稅等。納稅籌劃與稅收欺詐有著本質(zhì)區(qū)別，其具體表現(xiàn)在：
第一，經(jīng)濟(jì)行為上。稅收欺詐是對一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)際已發(fā)生的應(yīng)稅行為全部或部分的否定。而納稅籌劃則只是對某項(xiàng)或多項(xiàng)應(yīng)稅行為的實(shí)現(xiàn)形式和過程在現(xiàn)行的稅收法律和法規(guī)的框架下進(jìn)行事先合理合法的安排，其經(jīng)濟(jì)行為是合法合理的。
第二，行為性質(zhì)上。稅收欺詐是公然違反稅收法律法規(guī)，是與稅收法律法規(guī)相對抗的一種違法行為。稅收欺詐的主要手段表現(xiàn)為納稅人通過故意地少報(bào)或隱藏有關(guān)的納稅情況和事實(shí)，達(dá)到不繳稅或少繳稅的目的，其行為具有明顯的欺詐性。即使有時納稅人非故意產(chǎn)生一些漏稅行為，但其結(jié)果也是法律上所不允許的或非法的。而納稅籌劃則是尊重法律，利用法律規(guī)定，結(jié)合納稅人實(shí)際經(jīng)營情況來選擇有利于自身的納稅安排，當(dāng)然也包括故意利用現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的漏洞來減輕稅收負(fù)擔(dān)。納稅籌劃行為的性質(zhì)是合法的，至少是非違法的，因?yàn)樗挥|犯稅收法律法規(guī)的禁止性條款。
第三，法律后果上。稅收欺詐是屬于法律上明確禁止的行為，因而一旦被征稅機(jī)關(guān)查明事實(shí)，納稅人就要為此承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，受到相應(yīng)的法律制裁。世界上各國的有關(guān)法律對此都有相應(yīng)的處罰規(guī)定。而納稅籌劃則是通過某種合法的形式來盡可能地承擔(dān)較少的稅收負(fù)擔(dān)，其經(jīng)濟(jì)行為對于法律要求，無論是形式上還是內(nèi)容上、事實(shí)上都是合法的，各國政府都是默許的，即使對于避稅行為，也只是通過不斷地完善各國稅收法律法規(guī)來加以杜絕。如果說納稅籌劃從影響各國的稅收收入的結(jié)果來看，各國對其采取的措施，只能是不斷地修改與完善有關(guān)的稅法規(guī)定，堵塞可能被納稅人利用的稅收法律漏洞。
第四，對稅收法律法規(guī)的影響上。稅收欺詐是公然違反稅收法律法規(guī)，是對稅收法律法規(guī)的一種對抗和藐視，其成功與否和稅法的科學(xué)性無關(guān)，要防止稅收欺詐，加強(qiáng)稅收征管，嚴(yán)格執(zhí)法。而納稅籌劃是充分尊重稅收法律法規(guī)，成功籌劃需要納稅人或其代理人對稅收法律法規(guī)條文非常熟悉和對稅法的精神充分理解的同時，又掌握一定的納稅籌劃技巧，才能達(dá)到合理合法減少稅收的目的。如果說納稅籌劃一定程度上利用了現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的漏洞，從一定的意義上說，它也是從另一個角度促進(jìn)了稅收法律法規(guī)不斷走向完善和科學(xué)之路。
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