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銀行審計的重點(diǎn)
地方審計機(jī)關(guān)肩負(fù)著維護(hù)地方金融安全的職責(zé)，那么地方審計機(jī)關(guān)在銀行審計當(dāng)中，應(yīng)該關(guān)注那些重點(diǎn)呢?一起來看看!
一、內(nèi)部控制方面
銀行的內(nèi)部控制是防范金融風(fēng)險，是保障銀行健康運(yùn)行的前提和保障。審計中應(yīng)充分了解銀行的組織框架、發(fā)展戰(zhàn)略、公司章程、業(yè)務(wù)決策規(guī)則、流程及各項管理制度的建設(shè)情況、執(zhí)行情況，分析審計風(fēng)險，確定重要性水平。目前審計中發(fā)現(xiàn)各銀行盡管在財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險管理等內(nèi)部控制制度方面制定了多項指導(dǎo)意見和管理辦法，但在執(zhí)行中仍然存在很多問題：有些內(nèi)部控制制度存在缺陷，有些制度沒有嚴(yán)格執(zhí)行，有些執(zhí)行不到位，特別是在貸款程序、風(fēng)險防控、信息科技等方面問題突出;部分貸款方式、程序不合規(guī)，審核程序流于形式;有的商業(yè)銀行重業(yè)務(wù)開展輕貸款管理，貸前審查不嚴(yán)、把關(guān)不夠、貸中檢查不認(rèn)真、貸后檢查不到位，導(dǎo)致部分信貸資料不真實(shí)、不齊全。如有的貸款一發(fā)放就產(chǎn)生欠息情況，有的貸款戶提供虛假的銀行承兌匯票，有的稅票經(jīng)核實(shí)已經(jīng)作廢，有的信貸資料已經(jīng)提示存在“銀票資金嚴(yán)重挪用、資金流緊張、到期銀票兌付困難”等風(fēng)險狀況，銀行仍然為這些貸款戶發(fā)放了貸款。
二、信貸資產(chǎn)方面
貸款是銀行的一項基本業(yè)務(wù)，也是銀行最重要的資產(chǎn)。審計的目標(biāo)即審查貸款業(yè)務(wù)的合規(guī)性和合法性，包括貸款程序、貸款主體資格、貸款用途、信用情況、利率合規(guī)情況審查，擔(dān)保貸款還應(yīng)對擔(dān)保人的擔(dān)保資格、擔(dān)保能力進(jìn)行核查，其中重點(diǎn)對貸款展期、不良貸款、銀行承兌匯票、貼現(xiàn)及銀票墊款進(jìn)行審查。同時，將貸款業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)審計相結(jié)合，重點(diǎn)關(guān)注銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，對其業(yè)務(wù)貿(mào)易背景的真實(shí)性、資金用途進(jìn)行必要的延伸審計。
近年來的審計情況表明，目前銀行貸款業(yè)務(wù)存在的問題仍然占據(jù)銀行審計問題的大頭，主要問題為：一是未能嚴(yán)格執(zhí)行貸款五級分類制度，部分不良信貸資產(chǎn)沒有真實(shí)反映，粉飾年度財務(wù)報表。如通過辦理貸款展期、“貸新還舊”、貸款重組等手段，轉(zhuǎn)化逾期貸款，掩飾不良貸款。有的貸款公司已走破產(chǎn)清理的司法程序，已形成潛在損失;二是改變貸款用途，如將貸款轉(zhuǎn)定期存款，貸款轉(zhuǎn)銀行承兌匯票保證金，有的貸款人通過多次轉(zhuǎn)賬等手段，改變貸款用途，用于房地產(chǎn)行業(yè)、股權(quán)投資、歸還銀票墊款或是購買理財產(chǎn)品等;三是為無真實(shí)貿(mào)易背景的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌或商業(yè)承兌匯票，手段多為企業(yè)向銀行貼現(xiàn)后將資金通過轉(zhuǎn)到其關(guān)聯(lián)企業(yè)賬戶，最終回流到出票人的存款賬戶，達(dá)到套取銀行貼現(xiàn)資金的目的;四是違規(guī)發(fā)放貸款，部分借款人、擔(dān)保人關(guān)系關(guān)聯(lián)，有的擔(dān)保人貸款已經(jīng)逾期，根本不具備擔(dān)保條件;有的審前調(diào)查不盡職，向不符合貸款條件的借款人發(fā)放貸款;五是部分銀行將信貸資金業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為同業(yè)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)，規(guī)避監(jiān)管機(jī)構(gòu)對信貸規(guī)模的監(jiān)控。
三、資金業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)方面
隨著國內(nèi)金融市場日益完善，各類金融產(chǎn)品層出不窮，銀行的資金業(yè)務(wù)逐步成為其利潤增長的重要通道。銀行資金業(yè)務(wù)具有涉及產(chǎn)品類別多、更新快、環(huán)節(jié)過程復(fù)雜、交易手段靈活等特點(diǎn)，給審計工作增加了難度，也帶來更多新的挑戰(zhàn)。其業(yè)務(wù)主要包括：同業(yè)間存放和拆借、投資、衍生金融工具交易、流動性管理、利率管理等。審計的目標(biāo)是檢查各類資金業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和資金管理風(fēng)險性，業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)和授權(quán)規(guī)定。重點(diǎn)對主要賬戶、敏感業(yè)務(wù)、異常事項等重大項目進(jìn)行詳細(xì)審計，包括現(xiàn)金業(yè)務(wù)、同業(yè)往來業(yè)務(wù)、主要融通業(yè)務(wù)、理財業(yè)務(wù)等。
審計反映的主要問題有：與他行達(dá)成協(xié)議，通過買入返售金融資產(chǎn)和賣出回購資產(chǎn)交易，達(dá)到做大年末資產(chǎn)和負(fù)債規(guī)模;通過購買信托受益權(quán)、定向資產(chǎn)管理計劃投資模式發(fā)放貸款，規(guī)避國家信貸規(guī)模控制，且有的貸款改變用途。理財業(yè)務(wù)方面，利用銀行貸款資金購買理財產(chǎn)品;未嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則，理財收入核算不實(shí);部分銀行在未取得債券投資基金托管業(yè)務(wù)資格的情況下，開展同業(yè)機(jī)構(gòu)理財、公司理財業(yè)務(wù);部分理財產(chǎn)品說明書中沒有明確對投資范圍、投資資產(chǎn)種類和各投資資產(chǎn)種類的投資比例，風(fēng)險披露透明度不高;有的理財產(chǎn)品未與投資資產(chǎn)一一對應(yīng)等問題。
四、投資業(yè)務(wù)方面
銀行投資業(yè)務(wù)包括股權(quán)投資和債券投資。審計目標(biāo)是對其業(yè)務(wù)流程即投資決策過程、執(zhí)行過程、業(yè)務(wù)核算、管理等環(huán)節(jié)的真實(shí)性、合法性和效益性的審查。重點(diǎn)審查投資業(yè)務(wù)批準(zhǔn)程序，是否經(jīng)過集體決策，關(guān)聯(lián)交易的公允性，風(fēng)險控制與投資收益的匹配性，財務(wù)核算的真實(shí)性和完整性。反映的主要問題有：因歷史原因部分銀行以前年度的股權(quán)投資、拆借資金難以收回，長期掛賬，影響會計信息的真實(shí)完整性;因企業(yè)改制等原因，有的銀行固定資產(chǎn)有賬無實(shí);違反市場公允原則，向股東發(fā)放優(yōu)于其他借款人同類貸款條件的信用貸款;有的投資開發(fā)項目采用“化整為零”的方式，規(guī)避公開招標(biāo)等。
五、信息科技方面
現(xiàn)代商業(yè)銀行的經(jīng)營管理是與先進(jìn)的計算機(jī)技術(shù)的高度融合，金融行業(yè)信息系統(tǒng)的安全性、完整性及有效性直接影響到國家財產(chǎn)安全、經(jīng)營目標(biāo)的真實(shí)反映，因此如何促進(jìn)銀行業(yè)加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全控制，防范信息技術(shù)漏洞帶來的風(fēng)險，保證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性，日漸成為審計監(jiān)督的關(guān)注重點(diǎn)。審計目標(biāo)：一是了解信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程控制、信息系統(tǒng)的設(shè)計、運(yùn)行和維護(hù)情況;二是了解數(shù)據(jù)輸入、輸出及數(shù)據(jù)處理情況，檢查信息系統(tǒng)的安全控制。商業(yè)銀行的主要子系統(tǒng)包括：核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、信用卡發(fā)卡系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)、管理會計系統(tǒng)等。
反映的主要問題有：核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中部分信息與財務(wù)管理系統(tǒng)信息不匹配，摘要字段表述設(shè)計有誤;信貸管理系統(tǒng)中五級分類查詢結(jié)果表與信貸流水表中對部分貸款的形態(tài)認(rèn)定在同一時點(diǎn)不能統(tǒng)一;新舊核心業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的對接不嚴(yán)密，在新系統(tǒng)上線當(dāng)日全部貸款均重復(fù)記入兩次等問題;個別銀行軟件開發(fā)公司員工利用征信審批系統(tǒng)的漏洞，非法操作，擅自違規(guī)為客戶開立信用卡，造成逾期透支;有的銀行僅在異地建立數(shù)據(jù)備份，尚未建立應(yīng)用級災(zāi)備等。
六、財務(wù)管理及財務(wù)收支方面
財務(wù)管理是商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，也是銀行審計的重要部分，審計目標(biāo)即檢查銀行財務(wù)決算報表是否真實(shí)、完整地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，重點(diǎn)：一是其審計財務(wù)報告是否真實(shí)反映了金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)事項;二是各項收入、支出及成本核算是否按照財務(wù)準(zhǔn)則的要求;三是風(fēng)險與效益、成本與收益是否匹配。主要審計問題表現(xiàn)為：一是少計收入或應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)營業(yè)外收入;二是多計或少計費(fèi)用和支出，如信用卡透支余額未按照五級分類標(biāo)準(zhǔn)劃分，少計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;三是在費(fèi)用中列支福利性支出，如在“公雜費(fèi)”、“業(yè)務(wù)管理費(fèi)”、“宣傳費(fèi)”中列支各種名目的節(jié)假日福利，為促銷業(yè)務(wù)答謝客戶購買的購物卡等;四是違規(guī)取財務(wù)顧問費(fèi)、咨詢費(fèi)等;五是違反國家有關(guān)政策，超標(biāo)準(zhǔn)繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi);六是財務(wù)核算不規(guī)范等問題。
國有融資公司審計重點(diǎn)是什么
一、了解被審計單位及其環(huán)境
在業(yè)務(wù)承接階段，首先應(yīng)該了解行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r及與企業(yè)相關(guān)的法律等其他外部因素，委托的目的、時間要求等，經(jīng)初步風(fēng)險評價后決定是否承接該業(yè)務(wù)。
其次，了解被審計單位的性質(zhì)。
二、了解業(yè)務(wù)流程，評價控制的設(shè)計并確定控制是否得到執(zhí)行
了解被審計單位是否建立并執(zhí)行了相關(guān)的融資租賃制度，比如《融資租賃業(yè)務(wù)風(fēng)險管理實(shí)施辦法》、《融資租賃業(yè)務(wù)管理制度及操作流程》等
三、根據(jù)測試結(jié)論，確定對實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響
在對融資租賃企業(yè)年報審計的實(shí)質(zhì)性審計程序中，審計的重點(diǎn)是應(yīng)收融資租賃款、未確認(rèn)融資收益、減值準(zhǔn)備及披露事項，其他科目與一般企業(yè)審計程序相近或類似。
現(xiàn)代金融業(yè)審計工作的重點(diǎn)環(huán)節(jié)是什么
一、國有商業(yè)銀行的審計
根據(jù)《審計法》第十八條的規(guī)定，審計機(jī)關(guān)對國有商業(yè)銀行的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計，主要審查各項資產(chǎn)形成、運(yùn)用和管理，各項負(fù)債形成、償還和管理，所有者權(quán)益各項目增減變動和管理的真實(shí)、合法和效益情況及損益的真實(shí)、合法情況。
1.通過對國有商業(yè)銀行的審計，摸清家底，特別是資產(chǎn)質(zhì)量和損益的真實(shí)情況，促進(jìn)國有商業(yè)銀行安全、有效運(yùn)行。
2.通過對國有商業(yè)銀行的審計，揭露問題，促進(jìn)國有商業(yè)銀行規(guī)范經(jīng)營，維護(hù)金融秩序。
3.通過對國有商業(yè)銀行的審計，促進(jìn)建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)經(jīng)營管理，增強(qiáng)自我約束機(jī)制，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，使國有商業(yè)銀行成為真正的商業(yè)銀行。
二、證券公司的審計
審計機(jī)關(guān)對證券公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計，對于整頓和規(guī)范證券市場秩序，促進(jìn)證券業(yè)的健康發(fā)展，防范和化解金融風(fēng)險十分必要，意義重大。
三、信托投資公司的審計
審計機(jī)關(guān)對信托投資公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計，是防范和化解金融風(fēng)險的需要，是加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)營的需要。通過審計，查清信托投資公司的整體情況，對于清理整頓信托投資公司，完善管理法規(guī)，界定業(yè)務(wù)范圍，奠定了良好基礎(chǔ)。
四、國有保險機(jī)構(gòu)的審計
審計機(jī)關(guān)對國有保險機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計，目標(biāo)是真實(shí)、合法和效益。
審計機(jī)關(guān)對國有保險機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計具有十分重要的意義：
1.通過審計，監(jiān)督國有保險機(jī)構(gòu)正確執(zhí)行《保險法》和國家經(jīng)濟(jì)、金融方針、政策，促進(jìn)國有保險機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展。
2.通過審計，揭露國有保險機(jī)構(gòu)在經(jīng)營中的違規(guī)違紀(jì)行為，保護(hù)國有資產(chǎn)的安全，嚴(yán)肅查處弄虛作假的行為。
3.通過審計，促進(jìn)國有保險機(jī)構(gòu)改善經(jīng)營管理，健全內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營管理水平，促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，堵塞漏洞，增收節(jié)支。
銀行內(nèi)部審計重要的審計措施
審計目標(biāo)與范圍的明確
銀行內(nèi)部審計的首要任務(wù)是明確審計目標(biāo)與范圍。這要求內(nèi)部審計部門深入了解銀行的業(yè)務(wù)運(yùn)營、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系，從而準(zhǔn)確識別出審計的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計目標(biāo)應(yīng)緊密圍繞銀行的經(jīng)營戰(zhàn)略和監(jiān)管要求，確保審計工作的針對性和有效性。范圍上，內(nèi)部審計應(yīng)覆蓋銀行的所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)和風(fēng)險領(lǐng)域，包括但不限于信貸業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、關(guān)聯(lián)交易、人員管理、高管離任審計以及監(jiān)管委托事項等。通過明確審計目標(biāo)與范圍，內(nèi)部審計能夠更有效地為銀行的穩(wěn)健運(yùn)營提供保障。
風(fēng)險評估與重要審計領(lǐng)域的確定
在明確審計目標(biāo)與范圍的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計部門需進(jìn)行風(fēng)險評估，以確定哪些領(lǐng)域存在較高的風(fēng)險，從而優(yōu)先安排審計資源。風(fēng)險評估應(yīng)綜合考慮銀行業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、風(fēng)險敞口的大小以及監(jiān)管要求的嚴(yán)格程度等因素。通過風(fēng)險評估，內(nèi)部審計能夠識別出重要審計領(lǐng)域，如信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等，并針對這些領(lǐng)域制定詳細(xì)的審計計劃。這有助于內(nèi)部審計在有限的資源下，實(shí)現(xiàn)審計效果的最大化。
審計程序與方法的選擇
內(nèi)部審計部門在選擇審計程序與方法時，應(yīng)充分考慮審計目標(biāo)的特定性和審計對象的復(fù)雜性。傳統(tǒng)的審計方法，如查閱賬簿、憑證抽查等，仍然具有一定的適用性，但在面對新型金融業(yè)務(wù)和復(fù)雜風(fēng)險時，內(nèi)部審計需要采用更為先進(jìn)和科學(xué)的審計方法。例如，利用數(shù)據(jù)分析工具對大量交易數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘和分析，以發(fā)現(xiàn)潛在的異常和風(fēng)險點(diǎn)。同時，內(nèi)部審計還可以采用交叉和穿透式檢查方法，通過跨部門、跨業(yè)務(wù)、跨風(fēng)險的審計方式，揭示問題之間的內(nèi)在聯(lián)系和深層次原因。
內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價與測試
內(nèi)部審計部門應(yīng)對銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行全面評價和測試，以確保其有效性和合規(guī)性。評價過程中，內(nèi)部審計應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和執(zhí)行情況，通過測試關(guān)鍵控制點(diǎn)的運(yùn)行效果，評估內(nèi)部控制系統(tǒng)在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的運(yùn)行有效性。對于發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷，內(nèi)部審計應(yīng)及時提出改進(jìn)建議，并督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。這有助于提升銀行的內(nèi)部控制水平，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險。
審計抽樣與數(shù)據(jù)分析的應(yīng)用
在審計過程中，內(nèi)部審計部門應(yīng)合理運(yùn)用審計抽樣和數(shù)據(jù)分析技術(shù)，以提高審計效率和準(zhǔn)確性。審計抽樣允許內(nèi)部審計在有限的資源下，對大量交易和業(yè)務(wù)進(jìn)行有代表性的審查，從而發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險。數(shù)據(jù)分析技術(shù)則能夠幫助內(nèi)部審計快速處理和分析大量數(shù)據(jù)，揭示數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性和異常點(diǎn)。通過審計抽樣和數(shù)據(jù)分析的應(yīng)用，內(nèi)部審計能夠更準(zhǔn)確地識別出問題所在，為銀行的風(fēng)險管理提供有力支持。
審計溝通與報告機(jī)制
內(nèi)部審計部門應(yīng)建立有效的溝通與報告機(jī)制，確保審計信息的及時傳遞和反饋。在審計過程中，內(nèi)部審計應(yīng)與被審計單位保持密切溝通，了解業(yè)務(wù)情況和風(fēng)險點(diǎn)，同時將被審計單位的問題和意見及時反饋給管理層。審計結(jié)束后，內(nèi)部審計應(yīng)編制詳細(xì)的審計報告，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行客觀、準(zhǔn)確的描述，并提出具體的改進(jìn)建議。報告應(yīng)及時提交給管理層和相關(guān)部門，以便他們了解審計結(jié)果并采取相應(yīng)的整改措施。
審計后續(xù)跟蹤與整改監(jiān)督
內(nèi)部審計部門應(yīng)對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行后續(xù)跟蹤和整改監(jiān)督，確保問題得到及時有效的解決。在審計報告提交后，內(nèi)部審計應(yīng)關(guān)注被審計單位的整改進(jìn)展情況，定期或不定期地進(jìn)行回訪和檢查。對于整改不力的單位或個人，內(nèi)部審計應(yīng)及時向管理層報告，并提出相應(yīng)的處理建議。通過審計后續(xù)跟蹤與整改監(jiān)督，內(nèi)部審計能夠確保審計成果得到有效利用，推動銀行的持續(xù)改進(jìn)和發(fā)展。
審計質(zhì)量與效率的提升策略
為了提高審計質(zhì)量和效率，內(nèi)部審計部門應(yīng)采取一系列策略。首先，加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。其次，優(yōu)化審計流程和方法，減少不必要的審計環(huán)節(jié)和重復(fù)勞動。再次，加強(qiáng)審計信息化建設(shè)，利用先進(jìn)的審計軟件和工具提高審計效率。最后，建立審計質(zhì)量評價體系，對審計項目進(jìn)行全面、客觀的評價，以發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)審計工作中的不足。這些策略的實(shí)施有助于提升內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率，為銀行的穩(wěn)健運(yùn)營提供更有力的保障。
審計人員培訓(xùn)與職業(yè)道德要求
內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德是保障審計質(zhì)量的重要因素。因此，內(nèi)部審計部門應(yīng)加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。培訓(xùn)內(nèi)容包括審計理論、審計方法、風(fēng)險管理等方面的知識，以提高審計人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。職業(yè)道德教育則要求審計人員保持客觀、公正、廉潔的職業(yè)操守，嚴(yán)格遵守審計紀(jì)律和保密規(guī)定。通過培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，內(nèi)部審計能夠培養(yǎng)出一支高素質(zhì)、專業(yè)化的審計隊伍，為銀行的內(nèi)部審計工作提供有力的人才保障。
審計技術(shù)與工具的利用與發(fā)展
隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，審計技術(shù)和工具也在不斷更新和升級。內(nèi)部審計部門應(yīng)積極關(guān)注審計技術(shù)和工具的發(fā)展動態(tài)，及時引進(jìn)和應(yīng)用先進(jìn)的審計技術(shù)和工具。例如，利用大數(shù)據(jù)分析、人工智能等技術(shù)手段提高審計效率和準(zhǔn)確性；利用云計算、區(qū)塊鏈等技術(shù)手段提高審計數(shù)據(jù)的存儲和傳輸安全性。同時，內(nèi)部審計還應(yīng)加強(qiáng)與外部審計機(jī)構(gòu)和專業(yè)人士的合作與交流，共同推動審計技術(shù)和工具的創(chuàng)新與發(fā)展。這有助于內(nèi)部審計更好地適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和風(fēng)險管理的需求。
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