審計要情怎么撰寫

時間：2023-07-01 12:29:03 評估審計我要投稿

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審計要情怎么撰寫

　　有些基層審計機(jī)關(guān)和工作人員對“審計要情”的作用認(rèn)識不足，重視不夠，利用不佳，上報不不及時，在組織“審計要情”的內(nèi)容、時點、報送方式等層面上不夠給力，存在一些亟待改進(jìn)和完善的地方。那么審計要情應(yīng)該怎么撰寫呢？

　　一、對“審計要情”的認(rèn)識和定位

　　工作中，對于什么是“審計要情”、如何撰寫“審計要情”等沒有專業(yè)上的定義和解釋。我認(rèn)為，除正常的審計結(jié)果、結(jié)論性報告以外，審計機(jī)關(guān)專門用于向地方黨委政府及主要領(lǐng)導(dǎo)報告審計工作中發(fā)現(xiàn)的重要或重大問題事項及建言獻(xiàn)策的一種審計文書，是一種定向、專題、對上的審計信息形式。

　　對審計機(jī)關(guān)和審計人員來說，“審計要情”既能體現(xiàn)審計工作成果，又是為黨委政府出謀劃策發(fā)揮審計建設(shè)性作用的重要載體，受到各級政府領(lǐng)導(dǎo)高度認(rèn)可。

　　“審計要情”發(fā)揮著其他審計文書無法替代和裨益的作用價值，起著連接審計與黨委政府及主要領(lǐng)導(dǎo)之間的紐帶和橋梁作用。一些審計發(fā)現(xiàn)的重大事項、突出問題、建言建議等，往往通過“審計要情”在第一時間到達(dá)領(lǐng)導(dǎo)案頭、傳到領(lǐng)導(dǎo)手頭、進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)眼頭，一些審計查處的問題事項及審計建議得以迅速引起領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注和重視，或簽批或召開會議聽取匯報等，使問題在較短時間內(nèi)得到有效整改。

　　“審計要情”的作用和價值顯而易見，已成為領(lǐng)導(dǎo)決策、了解審計工作動態(tài)、把脈工作中心不可缺失的信息資料之源。

　　二、如何撰寫“審計要情”

　　了解了“審計要情”的作用和定位，關(guān)鍵是如何組織“審計要情”和以什么樣的內(nèi)容格式上報等。

　　(一)把握“審計要情”內(nèi)容格式

　　現(xiàn)階段，“審計要情”沒有固定的模式和現(xiàn)成的模板可以借鑒，基層審計機(jī)關(guān)大多是“各唱各的調(diào)，各走各的道。”我認(rèn)為：“審計要情”應(yīng)由審計項目的業(yè)務(wù)科室或分管領(lǐng)導(dǎo)提出，局主要領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)，內(nèi)容不能脫離“審計報告”的內(nèi)容事項，應(yīng)在“審計報告”的格式、內(nèi)容、框架范圍之內(nèi)，以“審計報告”為母本，化繁為簡，去粗留細(xì)，直截了當(dāng)。就帶有普遍性、傾向性問題的某一審計事項、某一問題，或某一方面的情況，以《審計要情》的形式向領(lǐng)導(dǎo)匯報，同時提出解決問題的意見和建議，便于領(lǐng)導(dǎo)及時了解和掌握重要審計信息，為政府決策提供依據(jù)。內(nèi)容和格式大致如下：

　　⒈標(biāo)題簡短。如，xxx問題亟待解決、xxx問題應(yīng)引起高度重視。標(biāo)題中的問題要切中要害。

　　⒉引語精煉。如，按照xxx年度審計計劃，xxx(審計機(jī)關(guān))派出審計組，自xxx年x月x日至x日，對xxx的情況進(jìn)行審計或?qū)徲嬚{(diào)查或?qū)ｍ棇徲嫷龋l(fā)現(xiàn)xxx問題比較嚴(yán)重，應(yīng)引起高度重視。

　　⒊主要問題。從審計報告中整理、分析、摘錄能夠引起領(lǐng)導(dǎo)重視、有代表性、傾向性、苗頭性、機(jī)制制度性等主要問題事項，把問題寫實寫透，讓領(lǐng)導(dǎo)一看審計要情內(nèi)容就感到問題的解決迫在眉睫。在此建議，一篇審計要情中問題不要寫的太多，要突出重點。

　　⒋建議要少而精。針對問題的性質(zhì)“一對一”的提建議，綜合性地提意見，站在全局高度、領(lǐng)導(dǎo)角度上建言獻(xiàn)策。

　　(二)把握“審計要情”問題事項

　　如何把握“審計要情”中的問題事項？哪些問題事項符合上報范圍？問題本身的要求條件有哪些？

　　首先，結(jié)合工作實際和黨委政府要求等加以把握。一是圍繞黨委政府中心工作、政府重點工程審計中發(fā)現(xiàn)的重要或重大問題事項;二是要圍繞民生工程審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題事項;三是圍繞“三農(nóng)”建設(shè)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題事項;四是圍繞審計工作年度目標(biāo)和重點任務(wù)中的一些突出事項;五是圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題事項;六是圍繞審計工作中取得的重大審計工作成果經(jīng)驗等。

　　其次，把握好問題事項的上報尺度。對審計發(fā)現(xiàn)的問題事項能不能上報要情、要不要上報要情、該不該上報要情等問題要把握好尺度。一是審計組要把握好問題事項是否上報要情的主動權(quán)，及時提出審計組的意見或看法;二是法制機(jī)構(gòu)對審計組的意見或建議及上報材料要積極復(fù)核審查，把握好問題事項的定性權(quán)和建議權(quán);三是基層審計機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)要把握好問題事項是否上報要情的決定權(quán)。

　　(三)把握“審計要情”時效角度

　　工作中，“審計要情”能不能引起黨委政府的高度重視、吸引領(lǐng)導(dǎo)的眼球、獲得主要領(lǐng)導(dǎo)的簽批和認(rèn)可，除“審計要情”的本身質(zhì)量因素外，掌握恰當(dāng)?shù)纳蠄髸r機(jī)、時間點及找準(zhǔn)角度等起著事半功倍的作用。

　　⒈把握“審計要情”的時效

　　一是要情的上報可在審計中進(jìn)行。比如，針對審計中發(fā)現(xiàn)的重大或重要問題，一經(jīng)確定問題的性質(zhì)，審計組認(rèn)為有必要作為要情材料的，可及時提請單位主要領(lǐng)導(dǎo)把握，抓住審計工作的出彩點;二是與審計報告、審計決定同步進(jìn)行。在出具審計結(jié)果的同時，提請審計要情;三是與移交審計案件線索同時進(jìn)行。在移交審計案件線索時，將有關(guān)案件線索向黨委政府及主要領(lǐng)導(dǎo)作出要情匯報;四是事后進(jìn)行。一方面對審計結(jié)果進(jìn)行對比、分析、分類和提煉，以“審計要情”作為成果轉(zhuǎn)化的平臺向領(lǐng)導(dǎo)層、決策層反映。另一方面對審計發(fā)現(xiàn)的問題事項，被審計單位整改不積極、不主動或落實措施不力的，要及時提出審計要情;五是踩準(zhǔn)黨委政府工作的節(jié)奏、節(jié)拍及中心工作節(jié)點，為主要領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策和微觀管理及時提供所需所要的建設(shè)性審計意見和建議。

　　⒉把握“審計要情”的角度

　　對“審計要情”角度的把握，要站在問題事項的輕重緩急、性質(zhì)嚴(yán)重程度等層面，找準(zhǔn)站位、找準(zhǔn)角度。

　　一是作為一線審計人員在工作實踐中，要保持審計職業(yè)的敏感性，圍繞審計工作計劃和工作要求作文章，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題事項，要站在審計工作大局上思考，看符合不符合審計工作思路和目標(biāo)要求，對審計工作的公信力和威懾力有多大的影響，從而為審計要情找準(zhǔn)基調(diào)和角度打好基礎(chǔ)，及時向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出有價值、有意義的上報問題事項。

　　二是作為基層審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)站在政府工作角度和中心工作大局上，思量審計要情能不能滿足黨委政府的要求及符合主要領(lǐng)導(dǎo)的口味，對于穩(wěn)定社會、保障發(fā)展、促進(jìn)轉(zhuǎn)型等能不能起到建設(shè)性作用，能不能為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策和排憂解難。站在黨委政府及決策者的立場和觀點上看待和提出審計要情，深刻分析存在問題的成因，找準(zhǔn)問題的關(guān)鍵點和著力點，在指導(dǎo)上報問題事項的針對性、建設(shè)性上下功夫，力讓“審計要情”成為連接審計與政府主要領(lǐng)導(dǎo)的有效平臺，成為審計有為、有位的最好見證。

　　此外，從寫作上講，一定要“短。”這里的“短”，是指對問題情況的表述一定要精干，直奔主題，切忌拖泥帶水。現(xiàn)實工作中，有些“審計要情”大而全，與“審計報告”的內(nèi)容格式如出一轍。我認(rèn)為偏離了“審計要情”的意義，否則，有審計報告就行了，干嗎還要上報要情？所以，一定要抓住兩點：其一，審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及成因;其二，提審計建議的角度。從機(jī)制上講，一定要形成一套工作機(jī)制。以制度規(guī)范、制約能不能、要不要、該不該上報的問題，不能以個人意志和領(lǐng)導(dǎo)意識為轉(zhuǎn)移，讓一些符合條件和要求的問題事項置于“審計要情”之外。

　　三、拓展：審計詳細(xì)定義

　　審計作為一種監(jiān)督機(jī)制，其實踐活動歷史悠久，但人們對審計的定義卻眾說紛紜。公認(rèn)具有代表性且被廣泛引用的是美國會計學(xué)會1972年在其頒布的《基本審計概念公告》中給出的審計定義，即“審計是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程”。

　　1.經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定

　　經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象是審計的對象，也就是審計的內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定代表著被審單位對本單位經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象（如會計資料）的真實公允性的一種看法。本書第四章將深入探討這一問題。

　　2.收集和評估證據(jù)

　　證據(jù)是審計人員用來確定被審單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象真實公允性的各種形式的憑據(jù)。收集充分、有力的審計證據(jù)是審計工作的核心。從一定意義上說，審計就是有目的、有計劃地收集、鑒定、綜合和利用審計證據(jù)的過程。

　　3.客觀性

　　客觀性是指不偏不倚，實事求是，這是對審計人員的職業(yè)道德要求。審計人員只有客觀地收集和評估證據(jù)、作出審計結(jié)論、報告審計結(jié)果，才能達(dá)到審計目標(biāo)，也才能使審計工作令審計意見的利害關(guān)系人信服。

　　4.所制定的標(biāo)準(zhǔn)

　　所制定的標(biāo)準(zhǔn)是審計的依據(jù)，即判斷被審單位的經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)與否、經(jīng)濟(jì)效益如何、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象真實公允與否的尺度，如國家頒布的法律、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)，職業(yè)團(tuán)體制定的會計準(zhǔn)則（如美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會FASB發(fā)布的《財務(wù)會計準(zhǔn)則公告》），企業(yè)制定的各種消耗定額、計劃、預(yù)算等。

　　5.傳遞結(jié)果

　　向依賴和利用審計意見的組織和人員傳遞結(jié)果是通過編制審計報告進(jìn)行的。編制審計報告是審計工作的最后步驟。審計報告的格式有些是標(biāo)準(zhǔn)化的，如年度會計報表審計報告；有些則是非標(biāo)準(zhǔn)化的，如職員舞弊專項審計報告。在有些情況下，審計人員甚至還可以采取口頭的非正式形式報告審計結(jié)果。

　　6.系統(tǒng)過程

　　審計須按照公認(rèn)的規(guī)范（如美國注冊會計師協(xié)會AICPA頒布的十條公認(rèn)審計準(zhǔn)則及審計準(zhǔn)則公告，統(tǒng)稱為“GAAP (General Accepted Accounting Principles)”）要求，遵循一定的程序進(jìn)行，以保證審計的質(zhì)量，提高審計的效率。

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