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建筑企業(yè)非會(huì)計(jì)資料審計(jì)內(nèi)容
建筑設(shè)計(jì)企業(yè)屬于知識(shí)密集型行業(yè)，具有技術(shù)含量高，圖紙?jiān)谠O(shè)計(jì)過(guò)程中不留痕跡等特點(diǎn)，因此在審計(jì)實(shí)務(wù)中，不僅要對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，其他一些非會(huì)計(jì)資料的審查對(duì)開展審計(jì)也具有十分重要的實(shí)用價(jià)值。
一、審查設(shè)計(jì)出圖登記本。
出圖登記本是記錄建筑設(shè)計(jì)企業(yè)工作量的重要憑證，是明確重要事項(xiàng)責(zé)任界限的文書載體，是建筑企業(yè)控制生產(chǎn)產(chǎn)品(設(shè)計(jì)圖紙)的總閥門。通過(guò)審查設(shè)計(jì)出圖登記本可以全面掌握建筑設(shè)計(jì)企業(yè)承攬的工程項(xiàng)目、出圖數(shù)量、修改次數(shù)等情況，再與財(cái)務(wù)賬面營(yíng)業(yè)收入或者其他應(yīng)收款進(jìn)行比對(duì)，就能看出是否存在隱瞞營(yíng)業(yè)收入、私設(shè)小金庫(kù)以及設(shè)計(jì)人員私自承攬工程“干私活”等問(wèn)題。
二、審查設(shè)計(jì)合同登記本。
目前合同登記管理施行雙重管理，一份由企業(yè)專職人員保管，它是全面記載建筑設(shè)計(jì)企業(yè)對(duì)外承擔(dān)、承接設(shè)計(jì)工程，明確相互權(quán)利義務(wù)關(guān)系而訂立的法律文本臺(tái)賬。另一份是交與建設(shè)行政主管部門備案，以備管理部門監(jiān)督檢查之用。由于建筑設(shè)計(jì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，為防止競(jìng)相壓價(jià)、惡性競(jìng)爭(zhēng)，所以政府住房與城鄉(xiāng)建設(shè)部門要求，各建筑設(shè)計(jì)企業(yè)與建設(shè)單位簽訂設(shè)計(jì)合同時(shí)，需報(bào)送一份合同到建設(shè)局建工科進(jìn)行備案，通過(guò)對(duì)二者比較，可以發(fā)現(xiàn)建筑設(shè)計(jì)企業(yè)是否通過(guò)簽訂“鴛鴦合同”，產(chǎn)生競(jìng)相壓價(jià)招攬?jiān)O(shè)計(jì)工程、擾亂建筑市場(chǎng)秩序等違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。
三、審查職工花名冊(cè)。
職工花名冊(cè)是建筑設(shè)計(jì)企業(yè)用于記錄本單位勞動(dòng)者的基本情況及勞動(dòng)關(guān)系運(yùn)行情況的書面材料。通過(guò)把審查職工花名冊(cè)與出圖登記本進(jìn)行比對(duì)，可以發(fā)現(xiàn)是否存在外單位的職工借用建筑設(shè)計(jì)企業(yè)資質(zhì)承接工程、牟取私利，以及建筑設(shè)計(jì)企業(yè)是否存在違規(guī)經(jīng)營(yíng)、出賣、出借建筑設(shè)計(jì)工程資質(zhì)等非法獲利問(wèn)題。
四、審查會(huì)計(jì)出納人員移交清單。
會(huì)計(jì)出納移交單是會(huì)計(jì)、出納人員崗位調(diào)整時(shí)，由離職出納、會(huì)計(jì)將有關(guān)工作的各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料交給繼任者的過(guò)程記載的重要憑證。通過(guò)對(duì)其移交現(xiàn)金、已使用票據(jù)等有關(guān)資料的審查，然后與會(huì)計(jì)賬冊(cè)進(jìn)行核對(duì)，看是否存在庫(kù)存現(xiàn)金余額與賬面一致、移交銀行賬號(hào)是否與該單位提供的賬號(hào)一致、已開出的收據(jù)是否在總賬和明細(xì)賬賬面反映，是否存在各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支帳外循環(huán)的問(wèn)題。
五、審查會(huì)議記錄。
會(huì)議記錄往往記載企業(yè)重大決策事項(xiàng)、資金籌集分配和使用管理、文本收發(fā)、政策措施出臺(tái)等各種信息。通過(guò)查閱會(huì)議記錄，可捕捉到對(duì)審計(jì)有用的信息，從而挖掘?qū)徲?jì)線索。如通過(guò)對(duì)發(fā)放獎(jiǎng)金福利等會(huì)議記錄事項(xiàng)的審查，可以發(fā)現(xiàn)是否存在違反廉政規(guī)定，超過(guò)廉政限額或陽(yáng)光福利標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放職工福利等問(wèn)題。
六、審查內(nèi)部承包合同。
內(nèi)部承包合同是建筑設(shè)計(jì)企業(yè)法定代表人與企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)科室運(yùn)用合同簽約的形式，把國(guó)家、企業(yè)以及其他方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系確定下來(lái)。通過(guò)審查內(nèi)部承包合同，看制定內(nèi)部承包合同是否科學(xué)公平，是否違反國(guó)家相關(guān)的合同法律法規(guī)，收入是否過(guò)多的向個(gè)人傾斜，存在“富了和尚窮了廟”的問(wèn)題。
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