經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審前調(diào)查
審前調(diào)查是實(shí)施審計(jì)的重要環(huán)節(jié)之一，但在實(shí)際工作中卻往往不被重視。審計(jì)人員主觀上認(rèn)為對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目情況都比較熟悉，客觀上認(rèn)為審計(jì)人員少、時(shí)間緊任務(wù)重，審前調(diào)查這個(gè)環(huán)節(jié)基本上可以省略。從審計(jì)實(shí)踐來看，搞好審前調(diào)查不僅重要，而且往往可以起到事半功倍的效果。因此，搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審前調(diào)查，是為進(jìn)一步確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)突破點(diǎn)，以便對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)、廉潔勤政、民生改善、環(huán)境效益等方面做出真實(shí)、準(zhǔn)確評(píng)價(jià)的重要前提。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前調(diào)查存在的問題
一是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前調(diào)查認(rèn)識(shí)不到位。有些部門和審計(jì)人員未認(rèn)識(shí)到責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目審前調(diào)查的重要性，認(rèn)為審前調(diào)查只不過是走走形式，只停留在嘴上;有的審計(jì)人員自認(rèn)為自己經(jīng)驗(yàn)豐富，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)狀況比較熟悉，無須深入細(xì)致的調(diào)查，只在審計(jì)實(shí)施階段邊調(diào)查邊審計(jì)就行了，往往忽視審前調(diào)查。實(shí)際上審前調(diào)查是審計(jì)準(zhǔn)備階段的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，只有把這項(xiàng)工作做好了，實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目才可能夠事半功倍。
二是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前調(diào)查準(zhǔn)備不充分。不少審計(jì)人員在審前調(diào)查時(shí)未擬定調(diào)查方案，沒有明確審前調(diào)查的范圍、內(nèi)容、方法、分工。
三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前調(diào)查方式單一。有的審計(jì)人員在審前調(diào)查時(shí)，過多的采用查閱資料的方式，了解被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)管理方式。沒有采取現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和問卷調(diào)查相結(jié)合的方式，沒有通過召開座談會(huì)的方式及通過內(nèi)控制度測(cè)試和抽樣調(diào)查相結(jié)合，不與上級(jí)主管部門和紀(jì)檢部門進(jìn)行溝通了解;未查閱以前年度審計(jì)檔案，掌握查出問題及整改情況，調(diào)查方式單一不利于多角度了解被審計(jì)單位的有關(guān)事項(xiàng)，不利于快速發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索和評(píng)判審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前調(diào)查目標(biāo)
搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審前調(diào)查，首先要明確審前調(diào)查目標(biāo)，了解被審計(jì)對(duì)象在任職期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理水平、執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、民生改善、環(huán)境效益等相關(guān)情況。
一是確定對(duì)象。要明確黨政主要領(lǐng)導(dǎo)的主要職責(zé)，通過調(diào)查機(jī)構(gòu)和領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)分工情況，分清不同類別領(lǐng)導(dǎo)干部即縣(區(qū))黨政一把手、市縣(區(qū))直部門領(lǐng)導(dǎo)、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)負(fù)責(zé)人、鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)黨(工)委書記(鎮(zhèn)長(zhǎng))政主要領(lǐng)導(dǎo)各自所承擔(dān)的直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任及履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任所涉及的部門、單位和事項(xiàng)。
二是確定領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況。審前調(diào)查要注意檢查領(lǐng)導(dǎo)干部在執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)經(jīng)法律中承擔(dān)的職責(zé)和義務(wù)，即領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)國(guó)家制定和頒布的'經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策是否掌握、是否執(zhí)行，如領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)政策、惠民政策是否到位等;領(lǐng)導(dǎo)干部所管轄部門和單位是否嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、政策和財(cái)政紀(jì)律;領(lǐng)導(dǎo)干部所在地方政府和部門制定出臺(tái)的文件、政策和制度是否符合國(guó)家法律、法規(guī)、政策規(guī)定等。
三是確定重點(diǎn)范圍。調(diào)查黨政主要負(fù)責(zé)人對(duì)重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)決策和重點(diǎn)投資，特別是領(lǐng)導(dǎo)本人直接主持的重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)決策、民生項(xiàng)目、重要投資項(xiàng)目的情況。著重調(diào)查決策執(zhí)行是否民主、合規(guī)，可行性論證是否充分，有無超越職權(quán)決策、盲目決策和個(gè)人武斷等。調(diào)查領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間各項(xiàng)重點(diǎn)項(xiàng)目投資和社會(huì)事業(yè)發(fā)展情況，調(diào)查領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)經(jīng)決策法規(guī)情況。
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前調(diào)查內(nèi)容
首先，注意收集領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的基本情況。包括任職時(shí)間、任期目標(biāo)、任期內(nèi)重大決策、重大事項(xiàng)、群眾關(guān)注的熱點(diǎn)，任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)以及前次審計(jì)情況等。針對(duì)不同類別的經(jīng)濟(jì)責(zé)任對(duì)象，即縣(區(qū))黨政一把手、市縣(區(qū))直部門領(lǐng)導(dǎo)、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)負(fù)責(zé)人、鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)黨(工)委書記(鎮(zhèn)長(zhǎng))等確定不同的調(diào)查重點(diǎn)。
其次，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部指標(biāo)完成情況、財(cái)政收入及執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況。一是領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)主要任務(wù)指數(shù)完成情況工作，查閱近三年工作總結(jié)、上級(jí)主管部門及本級(jí)政府考核結(jié)果;二是應(yīng)以全部財(cái)政資金為主線，主要經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)和財(cái)政資金的使用方面及產(chǎn)生的效果;三是調(diào)查分析領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策及重大經(jīng)濟(jì)決策和投資項(xiàng)目情況;四是延伸審計(jì)調(diào)查，包括由財(cái)政部分支付到位的一級(jí)預(yù)算單位和二級(jí)預(yù)算單位及重大項(xiàng)目資金，對(duì)這些項(xiàng)目的認(rèn)證、立項(xiàng)及政策應(yīng)作詳細(xì)調(diào)查。
最后，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部民生改善、環(huán)境治理、生態(tài)效益、自然資源資產(chǎn)離任、國(guó)有資產(chǎn)保值增值、國(guó)有企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)、貫徹落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”、厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)以及自治區(qū)和市委、市政府規(guī)定等情況的績(jī)效。
四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前調(diào)查步驟
第一步，調(diào)查提綱詳實(shí)周密。要針對(duì)被審計(jì)對(duì)象實(shí)際情況和行業(yè)實(shí)際，擬定詳實(shí)周密的審前調(diào)查提綱，對(duì)調(diào)查內(nèi)容、調(diào)查范圍、調(diào)查重點(diǎn)、調(diào)查方式、調(diào)查重點(diǎn)、調(diào)查人員進(jìn)行分工，并制定切實(shí)可行的調(diào)查提綱。
第二步，走訪摸底深入細(xì)致。走訪摸底主要采取外圍調(diào)查取證和查閱單位內(nèi)部資料的方法。一是到紀(jì)檢監(jiān)察、組織部門進(jìn)行走訪，收集對(duì)審計(jì)項(xiàng)目有價(jià)值有信息;二是到主管或財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系密切的如財(cái)政、銀行等部門進(jìn)行走訪咨詢;三是搜集被審計(jì)單位行業(yè)政策法規(guī)制度，掌握行業(yè)特性;四是查閱被審計(jì)單位的相關(guān)資料，如以前年度審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定，以及審計(jì)整改情況，必要時(shí)以問卷調(diào)查的形式進(jìn)行民主測(cè)評(píng)，了解民意。五是調(diào)查被審計(jì)單位的下屬單位或基層單位、職工，切實(shí)了解被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)政策貫徹落實(shí)情況、惠民政策落實(shí)情況以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)貫徹落實(shí)民主集中制情況。
第三步，座談了解把握要點(diǎn)。深入被審計(jì)單位，與不同層次干部職工進(jìn)行座談，詳細(xì)設(shè)計(jì)座談了解的內(nèi)容和要點(diǎn)，做好座談?dòng)涗?同時(shí)采取內(nèi)控制度測(cè)試、抽樣調(diào)查的方式收集與審計(jì)相關(guān)的線索。
第四步，調(diào)查了解記錄有理有據(jù)。調(diào)查過程完成后，審計(jì)人員要把審前調(diào)查的過程、方式、參加人員、調(diào)查重點(diǎn)內(nèi)容及調(diào)查的結(jié)論
形成書面調(diào)查了解記錄，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)經(jīng)政策執(zhí)行情況作出初步評(píng)判，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并提出確保審計(jì)實(shí)施階段順利進(jìn)行的操作辦法。同時(shí)，要注意保存審前調(diào)查情況資料，與審計(jì)實(shí)施階段相印證。
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