公司上市審計風險有哪些

時間：2024-09-26 05:34:28 上市輔導我要投稿

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公司上市審計風險有哪些

　　公司上市是一項非常復雜的且系統化的工作，需要對企業進行綜合評估，公司上市審計一般需要歷經二至三年時間，在選擇市場時，會面臨著各種不同的風險，為了保證公司上市成功，需要對很多環境和資源進行評估，那么公司上市審計常見的風險有哪些呢?下面yjbys小編就來為大家介紹一下。

公司上市審計風險有哪些

　　常見風險信號

　　從哲學的角度，任何本質都將通過現象表露出來。同樣，在上市公司審計中，任何“非常”行為都會有其外露的跡象，即風險信號。若CPA能及早察覺，就能縮小審計范圍，重點審計疑點、難點，披露上市公司的違規行為。綜合考察近幾年上市公司舞弊案例，專家發現常出現如下風險信號，以供審計人員和市場參與者參考。

　　(一)籌資、投資盲目，并購無規劃

　　新上市的公司常利用募集到的資金進行資本運作，用于投資或并購其他企業，以擴大自身經營規模，擴展經營領域。同行業的橫向并購或相關行業的縱向并購，一般能降低成本(生產成本、稅負、交易成本等)，形成規模效益。但不相關行業的混合并購往往面臨較大風險，若公司對新涉足行業的前景估計不足，其經營行為必然難以順應市場需求，反而會對自身正常的經營、管理、組織程序產生負面影響，資源被浪費。涉及的經營領域過大，反而會拖垮原有企業。

　　有的上市公司不按招股說明書的要求將募集的資金投入使用，而將其托給券商在二級市場買賣股票，以提高投資收益。這是一種對投資人不負責的行為，若在二級市場深度套牢，投資人將遭受巨大損失。

　　因此，CPA要關注所籌資金的使用方向、使用效率，考察使用的合理性。對當年籌資、并購次數較多的上市公司，CPA應關注這些交易的真實性，是否存在利用多次并購交易調節利潤的情況，也應意識到自身實力不強的上市公司，若投資范圍過廣，將面臨較大經營風險，CPA則承擔著較大的審計風險。對委托理財事項，則要查閱相關協議資料，了解抵押情況，確定其合法性及可收回性。

　　(二)股價波動異常

　　企業的經營舉措公布后，股市將有提前量的反映，這是對未來的預期，而實施方案后的影響將在后期得以體現。投資者決策的.依據是財務指標和經營成果，這也是上市公司違規造假的直接對象。

　　“銀廣廈”通過偽造購銷合同、出口報關單、虛開增值稅專用發票等手段，虛構主營業務收入、虛構利潤達7.45億元，其中1999年1.78億元，2000年5.67億元，使其業績出現驚人的增長，股價竟上漲了440%.

　　股價變動受外部交易環境和內部經營業績共同影響，CPA應結合本年度整個證券市場的行情來考察上市公司的股價，防止某些上市公司利用“牛市”來掩飾自身利潤的虛增，利用“熊市”來為自身虧損找借口。同時，應關注股價變動幅度較大時期前后所發生的經濟業務，上市公司極可能利用這些業務粉飾財務數據，操縱股價。

　　(三)更換會計師事務所

　　當新的委托客戶對更換會計師事務所無合理解釋，從某種意義上已對現任CPA予以提醒：該公司很可能存在違規行為。其原因，筆者認為有如下可能：

　　1、前任CPA已對該公司管理人員的正直性有很大懷疑，估計有較大風險，退出審計;

　　2、在重大問題上，CPA與管理當局存在較大分歧;

　　3、該公司持續經營能力有問題，CPA考慮不能完成委托要求，拒絕接受委托;

　　4、在上年度審計報告中，CPA披露了公司的重大財務問題，而本年度經營業績每況愈下，公司擔心前任CPA利用上年度審計信息優勢，披露更大問題。

　　在審計過程中，CPA應掌握近三年該公司的審計意見情況，向前任CPA了解相關信息，但這些信息僅作為參考，CPA主要利用自己的專業判斷估計風險水平。

　　(四)利潤質量不高

　　孤立地審查利潤表或現金流量表，都可能忽視問題所在，利潤表按權責發生制原則編制，并不能準確反映公司的實際盈利能力;現金流量表按收付實現制原則編制，也不能準確反映當期盈利能力。因此，要結合兩張報表分析，審查盈利質量。若該公司當年利潤較多，而經營活動現金流量為負，CPA應加倍關注其收入的來源、構成，考察其真實性。

　　根據以下公式

　　經營活動的現金凈流量=本期凈利潤+不減少現金的費用+營業外支出+非現金流動資產減少+流動負債增加-不增加現金的收入-營業外收入-非現金流動資產增加-流動負債減少。

　　可見，當本期凈利潤為正數，經營活動的現金凈流量為負數時，很可能增加了大量經營性應收項目，未實際收到款項;或增加了大量營業外收入，主營業務收益不高。如此利潤構成表明存在虛構交易、虛增利潤的可能。

　　分析利潤質量還應關注收入與費用的配比關系。提前確認收入，推遲結轉成本、確認費用，是上市公司常用的`造假手段。如“銀廣廈”公司銷售收入成倍增加，但倉儲費、運輸費卻沒有增加，若CPA能將收入與費用結合分析，比較前后期成本、費用變化，毛利率變化，是不難發現其中的造假行為的。

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