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企業(yè)上市財(cái)務(wù)審核的重點(diǎn)
引導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)上市最大的動(dòng)力就是融資，以融資來(lái)解決自身財(cái)務(wù)供給能力不足的問題，但是并不是說上市審核就對(duì)公司的財(cái)務(wù)沒有要求。下面是yjbys小編為你帶來(lái)的企業(yè)上市財(cái)務(wù)審核的重點(diǎn)，希望對(duì)你有所幫助。
只有具備一定財(cái)務(wù)能力的企業(yè)，才能通過審核。目前主流的主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板和“新三板”中“新三板”掛牌要求最低，但融資能力較弱，對(duì)此，下面關(guān)于企業(yè)上市準(zhǔn)備工作的財(cái)務(wù)審核的重點(diǎn)主要是針對(duì)主板、中小板和創(chuàng)業(yè)板，“新三板”將單獨(dú)列出。
一、股本要求
1.主板和中小板。發(fā)行前股本總額不少于3000萬(wàn)元，發(fā)行后不少于5000萬(wàn)元。公眾持股比例不得低于25%，如果發(fā)行時(shí)股份總數(shù)超過4億股，發(fā)行比例可以降低但不得低于10%。
2.創(chuàng)業(yè)板。發(fā)行前凈資產(chǎn)不少于2000萬(wàn)元，發(fā)行后股本總額不少于3000萬(wàn)元。
至于被借殼后上市的公司，根據(jù)上市公司股權(quán)分布退市“社會(huì)公眾持股低于總股本25%的;股本總額超過4億元，社會(huì)公眾持股比例低于10%的上市公司”的要求，被借殼后上市公司、機(jī)構(gòu)、基金、法人機(jī)構(gòu)、大股東持股合并后的比例不得超過90%。
二、盈利和收入要求
收入和盈利實(shí)盤對(duì)一個(gè)企業(yè)能否上市的一個(gè)關(guān)鍵因素，各資本板塊都對(duì)此有明確的要求。值得一提的是，根據(jù)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，判斷公司是否確認(rèn)收入的一個(gè)核心原則就是商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移給了購(gòu)貨方。
1.主板和中小板。最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)均為正數(shù)且累計(jì)超過3000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計(jì)算依據(jù)。最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額累計(jì)超過5000萬(wàn)元，或者最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度營(yíng)業(yè)收入累計(jì)超過3億元。最近一期不存在為彌補(bǔ)虧損。
2.創(chuàng)業(yè)板。最近2年連續(xù)盈利，凈利潤(rùn)累計(jì)不少于1000萬(wàn)元且持續(xù)增長(zhǎng)，或者最近1年盈利且營(yíng)業(yè)收入不少于5000萬(wàn)元.最近一期末凈資產(chǎn)不少于兩千萬(wàn)元。
IPO審核非�？粗仄髽I(yè)的持續(xù)盈利能力，而企業(yè)的持續(xù)盈利那能力主要體現(xiàn)在收入的構(gòu)成及增減變動(dòng)、毛利潤(rùn)的組成和各期變動(dòng)、利潤(rùn)來(lái)源的連續(xù)穩(wěn)定性等三個(gè)方面。從內(nèi)外因角度來(lái)看，決定企業(yè)持續(xù)盈利的內(nèi)因主要包括企業(yè)的核心業(yè)務(wù)、核心技術(shù)，主營(yíng)產(chǎn)品和主營(yíng)產(chǎn)品的進(jìn)銷渠道。而影響企業(yè)持續(xù)盈利的外因主要是主營(yíng)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)的在行業(yè)中所處的地位、產(chǎn)品市場(chǎng)空間、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)特點(diǎn)、主要客戶群體等。
IPO審核收入，不僅僅是審核數(shù)量，還會(huì)將關(guān)注點(diǎn)放在銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度是否健全，銷售流程是否規(guī)范，單據(jù)流、現(xiàn)金流、貨物流清晰可驗(yàn)證等問題上。
三、稅務(wù)要求
依法納稅是對(duì)每一個(gè)企業(yè)的要求，上市企業(yè)在稅務(wù)方面的審核將更加嚴(yán)格，應(yīng)主要注意兩個(gè)方面，一是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、賬目調(diào)整之后需要補(bǔ)繳的稅款，二是稅收優(yōu)惠。補(bǔ)繳稅款沒什么可說的，這是企業(yè)的法定義務(wù)，必須旅行。
關(guān)于稅收優(yōu)惠，主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板都規(guī)定，發(fā)行人依法納稅，各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)成果對(duì)稅收優(yōu)惠不存在重大的依賴。企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注自己獲得的稅收優(yōu)惠是否屬于地方性政策且與國(guó)家規(guī)定不符、稅收優(yōu)惠有沒有正式的批準(zhǔn)文件。對(duì)于企業(yè)得到的稅收優(yōu)惠與國(guó)家規(guī)定不一樣的情形，可以考慮大膽承認(rèn)地方稅收優(yōu)惠政策不符合國(guó)家法律規(guī)定，但同時(shí)會(huì)強(qiáng)調(diào)以相關(guān)優(yōu)惠為依據(jù)地方性規(guī)定所獲得，在當(dāng)?shù)仄毡檫m用，發(fā)行人并無(wú)主觀過錯(cuò)，因此不屬于重大違法行為。一般而言，發(fā)行人可以前往地方稅務(wù)部門取得發(fā)行人在報(bào)告期內(nèi)不存在重大違法行為的證明。由于地方的稅收優(yōu)惠政策缺乏法律法規(guī)支持，發(fā)行人享受的稅收優(yōu)惠存在被主管部門追繳的風(fēng)險(xiǎn)。與未按規(guī)定繳納社保等其他問題的解決方式一樣，企業(yè)可由控股股東、實(shí)際控制人承諾，如未來(lái)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)要求補(bǔ)繳相關(guān)稅款，將由控股股東、實(shí)際控制人無(wú)條件補(bǔ)繳。
四、資產(chǎn)要求
資產(chǎn)必須良好，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)必須合理是企業(yè)IPO上市的硬性條件，主要關(guān)注的有一下幾點(diǎn)：
1.應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款余額是否過大、賬齡是否過長(zhǎng)、與同期收入相比增加是否過快。一些大額的應(yīng)收賬款是否存在關(guān)聯(lián)方占用資金、變相的資金拆借、隱形投資、費(fèi)用掛賬、或有損失和誤用會(huì)計(jì)科目等問題。其他應(yīng)收款項(xiàng)是否有用于隱瞞收入、低估利潤(rùn)，核算是否合規(guī)。
2.資產(chǎn)。是否有在建工程處于長(zhǎng)期停工狀態(tài);固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證是否齊全，是否有閑置，是否有殘損的固定資產(chǎn);無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)是否有瑕疵，作價(jià)依據(jù)是否合理且充分，無(wú)形資產(chǎn)的在凈資產(chǎn)中的占比是否超過20%。
五、新三板上市審核重點(diǎn)
新三板市場(chǎng)對(duì)于初創(chuàng)期科技含量高、自主創(chuàng)新能力較強(qiáng)的非上市高科技或者互聯(lián)網(wǎng)股份公司來(lái)說，有很大的吸引力，能夠拓寬公司融資渠道、完善公司資本結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)公司規(guī)范運(yùn)行，最關(guān)鍵的是能夠提高公司在主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板、主板上市的可能性。新三板對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)要求不高。
1.經(jīng)營(yíng)存續(xù)期滿2年。
2.具有穩(wěn)定、持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力。
3.股東數(shù)量不超過200人。
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