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2016年中介會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法考試知識(shí)點(diǎn)
【原題】單項(xiàng)選擇題
2014年11月，某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售一批白酒和啤酒，其中銷售白酒開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，另外收取包裝物押金2340元;銷售啤酒開(kāi)具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為35100元，另外收取包裝物押金3400元。該酒廠與購(gòu)買(mǎi)方簽訂合同，要求3個(gè)月內(nèi)返還押金。該酒廠11月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3000元。則該酒廠11月應(yīng)繳納的增值稅為( )元。
A.11600
B.10940
C.12434.02
D.13940
正確答案：B
知識(shí)點(diǎn)：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
答案解析：
該酒廠11月應(yīng)繳納的增值稅=[50000+2340÷(1+17%)+35100÷(1+17%)]×17%-3000=13940-3000=10940(元)。
【深入解析】
并不是說(shuō)增值稅一般納稅人只能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;它其實(shí)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，也可以開(kāi)具普通發(fā)票;而且有些特定行為只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;比如說(shuō)一般納稅人銷售免稅貨物、銷售貨物給消費(fèi)者個(gè)人，都是只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的。
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