- 相關(guān)推薦
審計風(fēng)險知識詳解
審計風(fēng)險是什么你知道嗎?審計風(fēng)險的作用你知道嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于審計風(fēng)險的知識。歡迎閱讀。
1固有風(fēng)險(IR)：
借用投資學(xué)當(dāng)中的系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險的概念，我們可以將固有風(fēng)險理解成是這兩種風(fēng)險的綜合體，這種風(fēng)險受各類因素的影響。比如宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境對企業(yè)的影響、企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略帶來的風(fēng)險、以及一些重大會計估計導(dǎo)致的風(fēng)險等等，這類例子有很多。
2控制風(fēng)險(CR)：
一般形成一定規(guī)模的企業(yè)內(nèi)部都有各類不同的管理制度，來保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，我們可以將企業(yè)內(nèi)部的這種管理制度叫做內(nèi)部控制，那么控制風(fēng)險就是這些規(guī)章制度沒有被運行、被管理層臨駕以及舞弊的風(fēng)險，由此可見，內(nèi)部控制設(shè)計合理并得到很好的執(zhí)行，那么相應(yīng)的控制風(fēng)險就越小。
3檢查風(fēng)險(DR)：
企業(yè)的財務(wù)報表存在錯誤，但是注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。用最通俗的語言來看的話，就是審計師的道行不夠。
4審計風(fēng)險(AR)：
在以上三種風(fēng)險的共同作用下，就能夠確定審計風(fēng)險。我們以注冊會計師“進(jìn)場”為分割點，將審計風(fēng)險分為審計前風(fēng)險[實際狀況]和審計后風(fēng)險[理想狀況，注冊會計師預(yù)先設(shè)定的合理保證水平]。關(guān)系是：
AR=IR*CR*DR
其中IR*CR又被稱為重大錯報風(fēng)險或者綜合風(fēng)險，之所以有兩種不同的說法，是由于審計風(fēng)險模型更新所導(dǎo)致的，重大錯報風(fēng)險是最新審計風(fēng)險模型的表述。
該關(guān)系用最新的審計風(fēng)險模型來表述的話則為：
審計后風(fēng)險=評估的重大錯報風(fēng)險(評估的綜合風(fēng)險)*實際的檢查風(fēng)險
審計風(fēng)險模型告訴我們，對于注冊會計師而言，評估的重大錯報風(fēng)險是一種客觀存在，屬于即定的歷史事實，無法改變;實際的檢查風(fēng)險最重要的影響因素是我們實施的審計程序的質(zhì)量和數(shù)量，用俗話說就是注冊會計師的水平，水平高，實際的檢查風(fēng)險就低;水平次，實際的檢查風(fēng)險就高。我們通過上面這種關(guān)系可以發(fā)現(xiàn)，審計后風(fēng)險是注冊會計師和企業(yè)“博弈”之后的結(jié)果。
延伸閱讀：
在介紹完五種不同的風(fēng)險之后，我們就可以將其串起來，從風(fēng)險的角度來解釋審計的流程：
假設(shè)我們不考慮企業(yè)的任何內(nèi)部控制，在這種情況下，企業(yè)面臨來自各個方面的風(fēng)險，我們將其稱為固有風(fēng)險，也稱為控制前風(fēng)險;當(dāng)考慮內(nèi)部控制后，如果內(nèi)部控制設(shè)計合理并得到直接，則可以發(fā)現(xiàn)相關(guān)的錯報，在一定程度上降低固有風(fēng)險。
我們發(fā)現(xiàn)，無論是企業(yè)本身、政府還是會計師事務(wù)所，或者相關(guān)利益相關(guān)者，都非常關(guān)心企業(yè)的內(nèi)部控制。我認(rèn)為，對于企業(yè)而言，好的內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)實現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)營目標(biāo)，防止相關(guān)舞弊行為的發(fā)生，所以我們發(fā)現(xiàn)，成規(guī)模的企業(yè)一般都有自己的內(nèi)部控制[基于成本收益原則的考量，這也是很多小規(guī)模的企業(yè)沒有內(nèi)部控制的原因，因為對于這些企業(yè)而言，設(shè)計并維護(hù)內(nèi)部控制的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于可以獲得的收益];對于會計師事務(wù)所，設(shè)計合理并得到執(zhí)行的內(nèi)部控制是他們最希望看到的結(jié)果，原因如下：如果被審計單位的內(nèi)部控制“很棒”，達(dá)到了我們預(yù)期的效果(通過測試內(nèi)部控制來實現(xiàn))，一來我們就可以在此基礎(chǔ)上大大減少我們所需要實施的實質(zhì)性程序;二來我們可以考慮在期中實施相關(guān)的審計程序，甚至是考慮以前審計得出的相關(guān)結(jié)論(基于連續(xù)審計的假設(shè))。
之所以這兩點對于會計師事務(wù)所非常重要的原因是：實質(zhì)性程序在實際操作的過程，耗時耗力，出于本能，“正常人”是不希望大量實施此類程序的;由于中國大陸的相關(guān)制度規(guī)定，會計師事務(wù)所的年審業(yè)務(wù)[鑒正業(yè)務(wù)]都集中在1-4月進(jìn)行，由于時間資源是有限的，如果我們將部分工作安排在年前完成，那么年后需要進(jìn)行的審計工作就可以相應(yīng)的減少，這樣的好處在于可以讓我們在既定的時間內(nèi)，在確保審計質(zhì)量的前提下，接更多地業(yè)務(wù)，提高會計師事務(wù)所的收入。由此可見，如果企業(yè)的內(nèi)部控制“無效”，那么意味著控制風(fēng)險很大，那么作為注冊會計師就無法依賴企業(yè)的內(nèi)部控制，此時，我們只有通過大量實質(zhì)性程序才能夠保證我們的審計質(zhì)量，大大的降低我們的審計效率，更重要的是直接導(dǎo)致事務(wù)所能夠接的業(yè)務(wù)減少，降低收入水平，進(jìn)而影響員工的福利。
會計師事務(wù)所如此重視內(nèi)部控制還有一個原因可以從財務(wù)數(shù)據(jù)本身來考察：注冊會計師在接受財務(wù)信息之前的最后一道保證財務(wù)信息質(zhì)量的防線就是內(nèi)部控制。所以內(nèi)部控制是否有效就直接關(guān)系我們所審計的財務(wù)報表的質(zhì)量，如果我們審計的是一份含有較少錯誤、質(zhì)量較高的財務(wù)報表，那么無疑會節(jié)省我們的時間和精力。
通俗來看，如果將固有風(fēng)險比作一個人的話，那么內(nèi)部控制風(fēng)險類似于家教，注冊會計師則類似于老師。如果老師面對的是一個家教非常好的孩子，那么教育起來就要容易很多;但是，如果面對的是一個家教很差的孩子，那么教育起來的難度和所需要花費的精力就要大很多。如果用接力比賽來刻畫審計過程的話：第一棒是固有風(fēng)險，第二棒是控制風(fēng)險，第三棒是審計風(fēng)險。
【審計風(fēng)險知識詳解】相關(guān)文章：
2016年注會《審計》知識點：風(fēng)險應(yīng)對07-27
什么是審計風(fēng)險06-09
評估審計風(fēng)險的概念10-17
國家審計風(fēng)險的防范08-13
審計風(fēng)險評估的方法10-03
項目組織知識詳解07-03
非洲航線知識詳解09-14
國際內(nèi)審師《內(nèi)部審計知識要素》關(guān)于風(fēng)險管理的處理方法的知識點06-10
如何加強審計風(fēng)險管理10-23